Налоги на имущество и роскошь в Испании: как их рассчитывать в 2025 году?

Планируя переезд в Испанию, лицам со средним и высоким достатком нужно рассчитать дополнительные фискальные обязательства. В стране предусмотрено два основных вида налогов, зависящих от материальных возможностей конкретного человека: на имущество (Wealth Tax) и роскошь (Solidarity Tax on Large Fortunes).

Статус последнего на 2025 год пока точно не определен, так как налог планировался как временный и формально он действовал только в 2023 и 2024 году. У тех, кто переезжает в Испанию, в этом вопросе часто возникает путаница, что ведет к финансовым издержкам, росту фискальной нагрузки и, в отдельных случаях, к получению статуса уклониста.

Налоги на имущество и роскошь

Оба сбора де-факто привязаны к уровню благосостояния, но правила их начисления отличаются. Налог на имущество в Испании — ежегодный обязательный платеж, его база — чистая стоимость активов на 31 декабря года, предшествующего отчетному. Объекты, которые формируют налогооблагаемую базу, — это недвижимость, финансовые и личные активы.

Факторы, от которых зависят ставки и конкретные фискальные обязательства:

• налоговый статус;
• рыночная стоимость конкретного актива;
• общая стоимость активов;
• регион проживания.

Налог на роскошь дополняет (но не заменяет) налог на имущество. Действующий в 2024 году порог применимости — 3 млн EUR, поэтому большинство экспатов и цифровых кочевников он не затронет. Шкала прогрессивная, максимальная ставка — 3,5%, действует освобождение на первые 700 тыс. EUR.

Что подлежит налогообложению?

Налог на имущество выплачивается только с некоторых видов активов. В законе предусмотрены льготы, отдельные объекты выведены из зоны действия Wealth Tax. Понимание этих тонкостей — ключ к легальной налоговой оптимизации. Потому тщательный и объективный анализ фискальных обязательств, особенно если вы только приехали в Испанию, вряд ли возможен. Помощь нашего налогового эксперта — необходимое условие оптимизации выплат в легальном правовом поле.

Активы, включаемые в налогооблагаемую базу:

• недвижимость в Испании (ее рыночная или фактическая стоимость не имеет значения);
• банковские депозиты и/или счета, инвестиции и другие финансовые активы;
• деловые интересы в бизнесе юридических лиц, зарегистрированных в Испании;
• личные активы (предметы роскоши) — произведения искусства, ценные коллекции, ювелирные изделия, дорогие машины и др.

Активы, выведенные из-под налогообложения:

• часть стоимости недвижимости, если объект используется для постоянного проживания (300 тыс. EUR);
• пенсионные выплаты (только для некоторых типов счетов);
• полисы страхования жизни;
• домашнее имущество;
• вещи, которые не считаются предметами роскоши;
• права интеллектуальной собственности (вычет только для их автора);
• бизнес-активы (если они связаны с основной экономической деятельностью);
• акции, если соблюдено одно из условий:
  • не более 5% акционерного капитала;
  • не более 20% в семейном бизнесе;
  • плательщик занимает руководящую должность, а его заработная плата в компании составляет более половины всего личного дохода;
  • бизнес не связан с движимым или недвижимым имуществом;
• произведения искусства, имеющие культурное наследие (нужна независимая экспертиза).

Если налог на имущество уже был выплачен в стране, с которой Испания заключила договор об избежании двойного налогообложения (СИДН), действует ставка 0%.

Кто платит налог на имущество?

Для оптимизации фискальной нагрузки имеют значение несколько факторов. Но больше всего выплаты зависят от наличия статуса налогового резидента. Правила, регламентирующие его присвоение, относительно просты. Но вы должны четко понимать, что малейшая ошибка (например, «лишний» день, проведенный на территории Испании) изменит ваш налоговый статус. В результате возникнут принципиально новые обстоятельства.

Критерии соответствия для налогового резидента Испании (не менее 183 дней в году):

• физическое присутствие в Испании 183 дня или больше (для каждого календарного года), суммируется всё время, проведенное в стране, даже если были перерывы;
• Испания стала центром жизненных интересов (семейные обстоятельства, экономические связи, недвижимость и др.).

Налоговые резиденты Испании платят налог на всё принадлежащее им имущество, вне зависимости от того, где оно физически расположено. Это означает, что в налогооблагаемую базу включаются глобальные активы, даже если они никак не связаны с Испанией. Потому получение статуса резидента — шаг, который требует тщательной предварительной проработки.

Что обычно включается в налогооблагаемую базу для резидентов в Испании:

• недвижимость;
• инвестиционные инструменты (акции, облигации);
• банковские активы (счета, депозиты);
• долевое участие в бизнесе.

При расчете налогооблагаемой базы нерезиденты вычитают свои обязательства из общей стоимости активов.

Что обычно включается в налогооблагаемую базу для нерезидентов в Испании (активы, физически находящиеся в Испании, в основном влияет на объекты недвижимости и инвестиционные инструменты):

• ценные бумаги компаний и юридических лиц Испании;
• недвижимость (включая арендуемую);
• накопительные финансовые инструменты (счета, депозиты).

Нерезиденты Испании могут претендовать на льготы и исключения, но они должны быть документально подтверждены. Соблюдение налоговых правил в юрисдикции налогового резидентства обязательно.

Ставки налога на имущество в Испании, льготы и исключения

При расчете фискальных платежей вы можете использовать любые льготы и преференции, на которые имеете право по закону. Автоматически они не применяются. Поэтому велика вероятность того, что фактические налоговые платежи в Испании будут выше ожидаемых или допустимых по закону. Ошибочная трактовка приведет к значительным проблемам, так как недоплата может быть классифицирована как агрессивная налоговая оптимизация.

На что нужно обратить внимание:

• общий порог освобождения от налога на имущество в Испании — 700 тыс. EUR, выплаты должны производиться с исключением этой суммы из расчетной базы;
• резиденты Испании могут претендовать на дополнительное освобождение, связанное с недвижимостью, — до 300 тыс. EUR, что в сумме дает 1 млн EUR;
• автономные сообщества Испании могут устанавливать свою минимальную сумму стоимости активов, подлежащих налогообложению, и шкалу ставок;
• нерезиденты Испании могут выбирать, какие правила расчета применять — государственные или автономного сообщества;
• общий объем всех налоговых обязательств физического лица не может превышать 60% от всех активов и сбережений, включенных в налогооблагаемую базу.

Действующие в Испании ставки налога на имущество:

Регионы Испании, установившие свои ставки налога на имущество:

* — ставка налога на имущество формальная, в регионе де-факто действует 100%-ный налоговый вычет.

Пример расчета налога на имущество в Испании

Плательщики — семейная пара Альварес, Пабло и Мария. Они совместно и в равных долях владеют домом (1,2 млн EUR) и акциями, приносящими прибыль (700 тыс. EUR). Отдельно Пабло принадлежит коллекционный автомобиль (250 тыс. EUR) и картина (200 тыс. EUR). Мария владеет драгоценностями (150 тыс. EUR) и ценной книгой (60 тыс. EUR).

Имущество и активы:

Примерный расчет обязательств по налогу на имущество (все цифры — в тыс. EUR, используются ставки, установленные на государственном уровне):

• вычет Альвареса: 700 (дом) + 300 (общий) = 1 млн;
• вычет Марии: 700 (дом) + 300 (общий) = 1 млн;
• окончательная налогооблагаемая сумма для Альвареса: 1,4 млн (стоимость активов) — 1 млн (общий вычет) = 400 тыс. EUR;
• окончательная налогооблагаемая сумма для Марии: 1,16 млн (стоимость активов) — 1 млн (общий вычет) = 160 тыс. EUR;
• сколько заплатит Альварес: по ставке 0,5% (для налогооблагаемой базы от 334,253 тыс. EUR до 668,5 тыс. EUR) — 2 тыс. EUR;
• сколько заплатит Мария: по ставке 0,2% (для налогооблагаемой базы от 0 тыс. EUR до 167,129 тыс. EUR) — 320 EUR.

Закон Бекхэма

Юридически документ — королевский указ 687/2005, опубликованный в июне 2005 года. Неформальное название «Закон Бекхэма» он получил благодаря известному британскому футболисту, который воспользовался им одним из первых. Полное определение — «Специальный налоговый режим для иностранных работников» (Special Tax Regime for Foreign Workers).

Основная идея документа — введение фиксированной налоговой ставки 24% на 6 лет для некоторых категорий иностранцев.

Самое важное по теме:

• ставки «Закона Бекхэма» обычно ниже установленных фискальным законодательством Испании (для лиц с высокими доходами);
• претендент на льготный режим ранее (в течение 10 лет) не должен был быть налоговым резидентом Испании;
• трудоустройство только по испанскому контракту;
• работа в Испании не должна быть связана с созданием и/или использованием постоянного представительства.

Налог на крупные состояния

Был введен в конце декабря 2022 года как временный (на два налоговых периода). Поэтому по формальным признакам его зона действия скоро будет прекращена. Но соответствующий королевский указ (8/2023) продлил налог с неопределенной юридической формулировкой. Это означает, что де-факто этот сбор и в 2025 году остается в силе.

Важнейшее квалификационное условие — размер состояния. Если превышен минимальный порог в 3 млн EUR, то налоговый резидент, помимо налога на имущество, рассчитываемого по стандартным правилам, должен будет выплатить дополнительный сбор. Ставки зависят от налогооблагаемой базы. Применяется налоговый вычет в 700 тыс. EUR.

Действующие ставки налога солидарности на крупные состояния (в зависимости от размера активов):

• 0% — до 3 млн EUR;
• 1,7% — от 3 млн EUR до 5,348 млн EUR;
• 2,1% — от 5,348 млн EUR до 10,696 млн EUR;
• 3,4 — более 10,696 млн EUR.

Легальная налоговая оптимизация даже в условиях деофшоризации и повышения прозрачности возможна. Один из эффективных инструментов — переезд в страну с более мягким фискальным климатом. Альтернативный вариант — постоянные изменения статуса налогового резидента.

Такие проекты готовятся исключительно в индивидуальном порядке, поэтому консультация налоговых экспертов нашего портала обязательна. Ждем от вас письмо-запрос на электронную почту.