Испания запустила ряд налоговых реформ, затрагивающих ключевые группы налогоплательщиков: резидентов с высоким уровнем потребления, нерезидентов с активами в этой стране, владельцев и покупателей недвижимости, а также арендодателей. Нововведения носят комплексный характер и охватывают как пересмотр фискальных правил на национальном уровне, так и региональные инициативы. Повышая финансовые риски, новые правила также создают ценные возможности.
«Охота» за «живущими не по средствам»
Испанское налоговое агентство AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria) будет выявлять физлиц, формально декларирующих средние / низкие доходы, но ведущих роскошный образ жизни. Контроль будет вестись на основе «внешних признаков богатства», включая следующее:
- дорогостоящая недвижимость;
- автомобили премиум-класса, яхты, частные самолёты;
- расточительный образ жизни, включая дорогие путешествия, обучение детей за рубежом, посещение премиальных ресторанов;
- платежи для оплаты товаров или услуг, проведённые через испанские компании, номинально не генерирующие доход.
Налоговики будут сопоставлять сведения из реестров недвижимости, баз данных об активах, отчётов о трансграничных переводах и соцсетей. Использование «компаний-оболочек», фиктивных займов и корпоративных ресурсов на личные цели считается прямым нарушением. Цель — переквалификация расходов на личное потребление, покрываемых из сомнительных источников, в налогооблагаемый доход и наложение штрафов.
Контроль за малым бизнесом, операции с наличными и криптой
AEAT также будет уделять повышенное внимание профессионалам и владельцам малого бизнеса в секторах, где пока ещё доминируют расчёты наличными. В частности, «под прицелом» следующие сферы:
- гостиницы и рестораны;
- парикмахерские и салоны красоты;
- ремонтные работы;
- строительные услуги;
- сдача в аренду частного жилья.
Особое внимание будет уделяться субъектам хозяйствования, декларирующим отсутствие доходов по безналичным каналам, в отраслях, где такой способ оплаты давно стал нормой. Будет отслеживаться необоснованное занижение оборота, использование поддельных счетов-фактур и схем возврата НДС с фиктивных сделок.
Контроль за криптой и нео-банками будет вестись по линии сотрудничества с центральными органами власти ЕС в рамках директивы DAC8, а также в рамках обмена информацией по стандарту CRS. Налоговики сосредоточатся на идентификации испанских фискальных резидентов, использующих зарубежные платформы, и фиксирующих незадекларированные доходы с помощью крипты.
Нерезиденты и «квази-резиденты» под особым контролем
Усиливается давление на физлиц, фактически проживающих в стране, но не признающих себя налоговыми резидентами. Согласно статье 9 закона Ley 35/2006, резидентами признаются те, кто:
- проводят в Испании 183+ дня в году;
- имеют там центр экономических и жизненных интересов.
Таким образом, даже при отсутствии формальной регистрации и работы, испанские власти могут признать человека налоговым резидентом — особенно при наличии дорогой недвижимости и/или испанских банковских счетов, а также при обучении детей в испанских школах. На практике это означает доначисление подоходного налога на общемировой доход.
В AEAT рекомендуют иностранцам оформлять сертификат налогового резидентства в соответствующей стране, чтобы избежать проблем. Также рекомендуется подавать форму 030 для снятия с испанского налогового учёта. Однако даже в случае признания нерезидентом важно не нарушать правила в будущем. Например, не переводить налоговое резидентство в офшоры до истечения 4 лет с момента выезда из Испании.
Каталония обременяет покупателей недвижимости
С 27 июня 2025 года в Каталонии вступает в силу прогрессивная шкала начисления налога на передачу имущества (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales; ITP):
- 10% на первые €600 000;
- 11% — €600 001–900 000;
- 12% — €900 001–1 500 000;
- 13% — свыше €1,5 млн;
- 20% — для владельцев 5+ объектов, девелоперов и юридических лиц;
- 5% — только для жертв гендерного насилия при покупке первого жилья.
Это крупнейшее повышение ITP в современной истории Каталонии. Для сравнения: в Мадриде ставка составляет 6–7%, в Андалусии — 7–8% (в сельской местности — 3,5%). Декларируемые цели:
- борьба с массовой скупкой жилья в Барселоне и других частях региона в спекулятивных и иных целях, что ведет к «перегреву рынка»;
- перераспределение доходов в обществе в рамках приоритетов социальной политики;
- поддержка женщин, пострадавших от насилия.
Последний пункт вызывает вопросы. Даже ставка ITP на уровне 5% вряд ли поможет женщинам из этой группы приобрести местное жильё. С другой стороны, ставка в 20% практически исключает институциональных инвесторов из числа потенциальных покупателей недвижимости в Каталонии, где ранее активно развивались проекты редевелопмента и модернизации старого жилфонда. Ожидается отток таких инвесторов и их капитала в Мадрид, Валенсию и Андалусию.
Андалусия снижает ставку ITP и вводит меры поддержки сельских регионов
Андалусия, напротив, реализует стратегию фискального стимулирования:
- объявлено о снижении ITP до 3,5% в 426 муниципалитетах с населением менее 3 000 человек (ставка актуальна при цене недвижимости < €150 000);
- увеличение поддержки семей с детьми в два раза — с €200 до €400 на ребёнка.
Прогнозируется, что за 2025 год регион сможет привлечь более 10 000 новых покупателей, включая цифровых кочевников, пенсионеров и семьи, заинтересованные в дешёвом жилье за пределами мегаполисов. Ожидается рост занятости и расширение налоговой базы.
Налоговые льготы для арендодателей на уровне страны в целом
На уровне государства предложено полное освобождение от подоходного налога (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; IRPF) для домовладельцев, занимающихся долгосрочной сдачей жилья по ставкам, соответствующим новому государственному Индексу справедливой арендной платы. Согласно расчетам Минфина:
- около 65% арендодателей формально подпадают под новый льготный режим;
- при доходе €30 000–60 000 годовая экономия на IRPF составит до €347.
Проблема в том, что госиндекс существенно ниже рыночных ставок. Это делает его малопривлекательным в регионах с высоким спросом на съемное жилье, включая Барселону, Мадрид, Балеарские острова. Причем фактическая прибыль при сдаче без превышения индекса зачастую ниже доходов по депозитам.
Выводы
Налоговые реформы затронули широкий круг налогоплательщиков — от владельцев элитного жилья до малых предпринимателей и нерезидентов, проживающих в стране. Усиленный контроль за расходами, рост налоговой нагрузки на собственников и спекулянтов, а также льготы для арендодателей — все это формирует новую реальность, требующую гибкого подхода к финансовому планированию. Важно не только следить за изменениями, но и адаптироваться к ним, чтобы минимизировать риски и использовать новые возможности.
