Бразилия — одна из крупнейших экономик мира, но ее налоговая система считается одной из самых сложных и обременительных. Существующая система косвенных налогов состоит из пяти основных налогов, которые взимаются на разных уровнях правительства и иногда перекрываются. Это приводит к высокой ставке налогообложения, низкой прозрачности, большим административным издержкам и конфликтам между федеральным центром и субъектами федерации.
Влияние налоговой реформы на бизнес и жителей Бразилии
6-7 июля 2023 года Палата депутатов Бразилии одобрила историческую реформу, цель которой внести существенные изменения в косвенное налогообложение. Реформа объединит несколько налогов в систему «двойного НДС», введет новые сборы и изменит существующие. Ожидается, что масштабные нововведения повысят конкурентоспособность Бразилии, устранят «налоговые войны» между штатами и облегчат налоговую и административную нагрузку на бизнес. Изменения планируется вводить поэтапно, начиная с 2026 года, а некоторые из существующих налогов будут отменены, начиная с 2027 года.
Как изменится НДС в Бразилии
В рамках существующей системы в Бразилии существует пять основных налогов: четыре на производство и/или потребление (IPI, ICMS, PIS и COFINS) и три на услуги (ISS, PIS и COFINS):
- IPI (imposto sobre produtos industrializados) — это федеральный налог на промышленные товары, который облагает все импортированные или произведенные в Бразилии товары. Ставка налога зависит от типа и характеристик товара и может быть снижена или освобождена для некоторых продуктов, например, для экспорта.
- ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) — это штатный налог на оборот товаров и услуг, который облагает физическое перемещение товаров и услуг по транспорту, связи и электроэнергии. Ставка налога варьируется в зависимости от штата от 7% до 25%. Налог не является кумулятивным, то есть он облагается только на прибавочную стоимость товара или услуги на каждом этапе цепочки поставок.
- PIS (programa de integração social) — это федеральный взнос работодателей на финансирование сберегательных инициатив работников. Ставка взноса составляет 1,65% от всех видов доходов юридических лиц.
- COFINS (contribuição para o financiamento da seguridade social) — это федеральный взнос на финансирование социального обеспечения. Ставка взноса составляет 7,6% от всех видов доходов юридических лиц.
- ISS (imposto sobre serviços) — это муниципальный налог на услуги. Ставка налога устанавливается каждым муниципалитетом в пределах от 2% до 5%. Налог облагает все виды услуг, определенные федеральным законом.
Эти налоги рассчитываются и удерживаются на различных уровнях. Предлагается объединить эти федеральные, государственные и муниципальные налоги в режим «двойного НДС», который будет взиматься на федеральном и на объединенном уровне штатов/муниципалитетов.
Вы ищете надежную, выгодную и безопасную страну для ведения своего бизнеса? Вы хотите избежать лишних налогов, сборов и ограничений? Тогда прямо сейчас обращайтесь к нам за бесплатной консультацией по подбору оптимальной юрисдикции для регистрации оффшорной компании!
Первый НДС
Новый федеральный НДС, называемый «Взносом на товары и услуги» (Contribution on Goods and Services, CBS), будет включать в себя существующие IPI, COFINS и PIS. CBS будет распространяться на поставку материальных и нематериальных активов, прав и услуг, а также импорт этих объектов. Налогооблагаемая база и ставка будут определены в дополнительном законе. Планируется, что ее размер в сочетании со штатно-муниципальной ставкой НДС составит 25-30%.
Второй НДС
Государственный/муниципальный налог на добавленную стоимость, «Налог на товары и услуги» (Imposto sobre Bens e Serviços, IBS), объединит существующие ICMS и ISS. IBS будет удерживаться при поставке и импорте материальных и нематериальных активов, прав или услуг. Специальные правила будут применяться к определенным секторам (включая нефть и газ, биотопливо, финансовые услуги, здравоохранение, рестораны, развлечения, авиацию и гостиничный сектор). Каждый штат и муниципалитет получит право устанавливать налоговую ставку. Но при этом Федеральный Сенат установит «базовую ставку».
Система НДС IBS будет основана на принципе места назначения. Это значит, что поставка товаров или услуг будет облагаться налогом в месте, где они потребляются, а не там, где были произведены или поставлены. Что касается снижения налоговых ставок и специальных режимов, доступных в рамках текущего режима ICMS, то о них пока нет информации.
В целом по прогнозам Минфина Бразилии стандартная ставка НДС составит от 25,45% до 27%, что ниже, чем действующие 34,4%.
Воспользуйтесь возможностью зарегистрировать компанию в Бразилии дистанционно.
Другие налоги
Изменения также коснуться не только НДС в Бразилии. Новый федеральный «Избирательный налог», будет взиматься с товаров и услуг, которые, как считается, оказывают негативное влияние на здоровье и окружающую среду. Он будет включаться в налоговую базу для целей CBS и IBS. Ни ставка налога, ни список продуктов и услуг, подпадающих под действие выборочного налога, не объявлены. Десять процентов налога, собираемого федеральным правительством, будут распределяться между штатами и федеральными округами, а 25 % этой части будут распределяться между муниципалитетами.
Кроме этого, штатам и муниципалитетам разрешат установить новый налог «Взнос на сырье и полуфабрикаты», который будет взиматься на временной основе до 31 декабря 2043 года.
Ряд действующих налогов сохраниться, но с частичными изменениями:
- Налог на землю в городе и строительство — база расчета этого налога на уровне муниципалитета может быть скорректирована исполнительной властью на основе определенных критериев.
- Causa Mortis Налог на передачу и пожертвование — ставка этого налога будет прогрессивной и устанавливается на уровне штата.
- Налог на транспортные средства — налоговые ставки на уровне штата будут различаться в зависимости от типа транспортного средства, использования транспортного средства и воздействия на окружающую среду. Пятьдесят процентов налогов, собранных штатами, будут передаваться муниципальным округам.
Бразилия стоит на пороге крупнейшей налоговой реформы за последние 60 лет. Она представляет собой большой вызов для всех заинтересованных сторон, включая правительство, бизнес, общественность и экспертов. Реформа требует согласования интересов и компромиссов между разными уровнями власти, а также адаптации к новым правилам и процедурам.
Мечтаете о международном бизнесе? Хотите открыть счет в зарубежном банке, создать надежную бизнес-структуру для защиты своих активов или вывести свои товары и услуги на новые рынки? Тогда вам нужна профессиональная помощь наших экспертов!
