Гибралтар предлагает территориальную систему налогообложения, стандартную ставку корпоративного налога 15% и не взимает отдельный налог на прирост капитала. При этом считать юрисдикцию безналоговой нельзя: компании должны подтверждать источник прибыли, сдавать отчетность, а в отдельных случаях — проходить аудит. С 15 июля 2026 года налоговую систему дополнил транзакционный налог на товары по ставке 15%.
Основные налоги Гибралтара: кратко
| Налог или платеж | Ставка и условия |
| Налог на прибыль компаний | Стандартная ставка — 15% |
| Налог для коммунальных предприятий | 20% |
| Налог на прирост капитала | Не взимается |
| Налог на дивиденды | Отдельного налога на уровне компании нет |
| Налог у источника выплаты | Как правило, 0% для дивидендов, процентов и роялти |
| НДС | Не применяется |
| Транзакционный налог на товары | 15% с 15 июля 2026 года |
| Подоходный налог | Зависит от выбранной системы расчета: ставки от 6 до 39% |
| Налог на наследство | Не взимается |
| Гербовый сбор при формировании капитала | 10 GBP |
| Официальный сбор за регистрацию компании | 100 GBP |
| Валютный контроль | Общих ограничений на движение капитала нет |
Налоговый режим основан на Законе Гибралтара о подоходном налоге 2010 года — Income Tax Act 2010. Основные действующие ставки также публикует Налоговое управление Гибралтара.
Налогообложение компаний в Гибралтаре
Стандартная ставка налога на прибыль компаний — 15%. Она применяется с 1 июля 2024 года: до этой даты основная ставка составляла 12,5%.
Повышенная ставка 20% установлена для некоторых поставщиков коммунальных услуг, включая компании в сфере электроэнергии, топлива и водоснабжения. По этой же ставке облагаются компании, которые занимают доминирующее положение на рынке и злоупотребляют им.
Гибралтар использует территориальный принцип. Налогом облагается прибыль, которая возникла или была получена в Гибралтаре. Сам факт регистрации компании на территории юрисдикции не означает автоматически, что вся ее мировая прибыль облагается по ставке 15%.
При определении источника прибыли Налоговое управление выясняет, какие именно действия и операции принесли компании соответствующий доход и где они выполнялись. В зависимости от характера бизнеса учитываются место оказания услуг, производства или продажи товаров, ведения переговоров и заключения договоров, расположение используемого имущества, а также место выполнения основных коммерческих функций. Каждый источник дохода и каждую операцию оценивают с учетом фактических обстоятельств.
Поэтому зарегистрировать компанию в Гибралтаре и управлять ею из другой страны недостаточно для законного применения местного налогового режима. Нужно учитывать правила налогового резидентства.
Налог на прирост капитала
В Гибралтаре нет отдельного налога на прирост капитала. В обычной ситуации прибыль от продажи акций, ценных бумаг, недвижимости или другого актива не облагается как прирост капитала.
Однако освобождение не действует автоматически, если операции с активами являются частью обычной коммерческой деятельности. Например, систематическую покупку и перепродажу недвижимости или ценных бумаг могут рассматривать не как распоряжение инвестициями, а как торговую деятельность. В этом случае полученная прибыль способна попасть под корпоративный или подоходный налог.
Правила контролируемых иностранных компаний
В законодательстве Гибралтара предусмотрены правила контролируемых иностранных компаний — Controlled Foreign Company, CFC, или КИК.
Иностранную организацию могут признать контролируемой, если гибралтарская компания самостоятельно либо вместе со связанными лицами прямо или косвенно владеет более чем 50%:
- капитала;
- прав голоса;
- прав на распределение прибыли.
Правила КИК могут применяться, если фактически уплаченный иностранной компанией налог составляет менее половины суммы, которая подлежала бы уплате с такой прибыли в Гибралтаре.
Налог у источника выплаты
Гибралтар, как правило, не удерживает налог при выплате нерезидентам:
- дивидендов;
- процентов;
- роялти.
Из общего правила есть специальные исключения. В частности, механизм удержания налога применяется к отдельным платежам субподрядчикам в строительной отрасли.
Ставка 0% на исходящие выплаты делает юрисдикцию удобной для международных корпоративных структур. Однако получатель обязан учитывать налоги в стране своего резидентства. Кроме того, иностранные банки и налоговые органы могут запросить договоры, документы об источнике средств и подтверждение того, что у структуры деловая цель.
НДС и транзакционный налог
В Гибралтаре не применяется классический налог на добавленную стоимость — Value Added Tax, VAT, или НДС. Юрисдикция не входит в территорию действия системы НДС Европейского союза.
Однако с 15 июля 2026 года начал применяться новый транзакционный налог — Transaction Tax, или налог на операции с товарами.
Стандартная ставка транзакционного налога составляет:
- 15% в первый год действия нового режима;
- 16% во второй год;
- с третьего года — не ниже минимальной стандартной ставки НДС среди стран Европейского союза.
Для отдельных товаров могут применяться пониженная ставка 5% или нулевая ставка.
Налогообложение физических лиц
Физические лица платят подоходный налог с доходов, полученных в Гибралтаре. Для постоянно проживающих на его территории налог может распространяться и на отдельные иностранные доходы.
В Гибралтаре действуют две системы расчета:
- система с учетом льгот и вычетов — Allowances Based System, ABS;
- система налогообложения валового дохода — Gross Income Based System, GIBS.
Налогоплательщик вправе выбрать более выгодный вариант.
По системе ABS ставки составляют 14% на первые 4 000 GBP налогооблагаемого дохода, 17% — на следующие 12 000 GBP и 39% — на сумму свыше 16 000 GBP.
По системе GIBS применяются ставки от 6 до 28% в зависимости от размера и части годового дохода. Расчет ведется преимущественно с валового дохода, хотя отдельные вычеты допускаются.
Ставки и льготы следует проверять для конкретного налогового года. Налог с заработной платы и социальные взносы удерживает работодатель через систему Pay As You Earn, PAYE, — уплаты налога по мере получения дохода. Актуальные сведения опубликованы на сайте Налогового управления Гибралтара.
Налоги на имущество и наследство
Отдельного ежегодного налога на чистое состояние в Гибралтаре нет. Налог на наследство отменили с 1 апреля 1997 года.
Владельцы и арендаторы коммерческой недвижимости могут платить муниципальные сборы — rates, размер которых зависит от типа, назначения и оценочной стоимости объекта. Эти платежи не следует путать с единым общенациональным налогом на имущество.
При приобретении недвижимости возникает гербовый сбор. Его размер зависит от стоимости объекта, статуса покупателя и характера сделки.
Гербовый сбор и регистрационные платежи
Гербовый сбор в Гибралтаре применяется прежде всего:
- при сделках с расположенной на территории юрисдикции недвижимостью;
- при передаче акций и других прав участия в компаниях, владеющих такой недвижимостью;
- при формировании или увеличении номинального акционерного капитала компании.
По состоянию на июль 2026 года стандартный государственный сбор за регистрацию компании составляет 100 GBP. Дополнительно уплачивается фиксированный гербовый сбор в размере 10 GBP с номинального акционерного капитала при учреждении компании или его последующем увеличении.
Общая стоимость учреждения и сопровождения компании может также включать услуги лицензированного корпоративного провайдера, предоставление юридического адреса, работу секретаря, подготовку документов, бухгалтерский учет и проверку клиента.
Международные налоговые соглашения Гибралтара
У Гибралтара действует одно полноценное соглашение об избежании двойного налогообложения — с Великобританией. Оно вступило в силу 24 марта 2020 года и применяется в Гибралтаре к подоходному и корпоративному налогам с 1 июля 2020 года.
Отдельное международное соглашение действует между Великобританией в отношении Гибралтара и Испанией. Оно регулирует налоговое резидентство физических и юридических лиц, административное сотрудничество и обмен информацией, но не является обычным всеобъемлющим договором об избежании двойного налогообложения.
Обмен налоговой информацией
Гибралтар участвует в международном обмене налоговой информацией. Банки и другие финансовые учреждения передают сведения о счетах в рамках CRS — Общего стандарта отчетности. Первый такой обмен состоялся в сентябре 2017 года.
Также Гибралтар присоединился к обмену:
- страновыми отчетами международных групп компаний;
- сведениями об операциях с криптоактивами;
- отчетами, связанными с глобальным минимальным налогом.
При этом подписание соглашения еще не означает, что обмен данными со всеми странами уже начался.
Валютный контроль
В Гибралтаре нет общих ограничений на валютные операции, движение капитала и перевод прибыли за рубеж. Компании могут проводить расчеты в разных валютах и перечислять дивиденды за пределы юрисдикции. Ранее действовавший закон о валютном контроле был отменен в 2007 году.
При этом банки и другие финансовые учреждения соблюдают требования по противодействию отмыванию денег. Они устанавливают конечных бенефициаров, проверяют происхождение средств и контролируют операции с учетом уровня риска. Поэтому отсутствие валютного контроля не освобождает клиентов от банковской проверки и необходимости подтверждать законность транзакций.
Кому подходит налоговая система Гибралтара
Гибралтар может быть интересен международным компаниям, которым нужны понятное корпоративное право, англоязычная деловая среда и отсутствие налога у источника на основные виды трансграничных выплат.
Юрисдикцию рассматривают для:
- международной торговли и оказания услуг;
- финансовых и страховых проектов;
- судоходного бизнеса;
- компаний в сфере онлайн-игр;
- владения интеллектуальной собственностью;
- холдинговых и инвестиционных структур;
- проектов, работающих с Великобританией и европейским рынком.
Однако преимущества зависят не только от места регистрации. До учреждения компании нужно проверить, где будет находиться центр управления, откуда возникнет прибыль, потребуется ли лицензия и не признает ли другое государство компанию своим налоговым резидентом.
Специалисты International Wealth помогут зарегистрировать компанию в Гибралтаре, определить налоговые обязательства, организовать бухгалтерский учет и аудит, подготовить документы для открытия счета и выстроить структуру с учетом законодательства стран, связанных с владельцами и бизнесом.
