Штат Вайоминг – наилучший штат в США по налоговому климату

Налоги – неотъемлемая часть дохода бюджета государства. Однако особенности налоговой структуры могут негативно отразиться на конкурентоспособности деловой среды штата. Индекс налогового климата штата в сфере бизнеса – помощь правительству определить свои сильные и слабые места и разработать политику улучшения ситуации в штате, пытаясь достичь результатов штата Вайоминг.

Современный рынок характеризуется мобильностью капиталов и рабочей силой, причем все типы предприятий малого и крупного бизнеса стремятся определить, где у них наибольшее конкурентное преимущество. Данные свидетельствуют о том, что государства с лучшими налоговыми системами будут самыми конкурентоспособными в привлечении новых предприятий и наиболее эффективны в обеспечении роста экономики и занятости. Хотя налоги являются лишь одним из факторов принятия решения о выборе страны для ведения бизнеса, но именно простота, прозрачность и гибкость налоговой системы положительно влияет на принятие решения. Стоит также отметить, что именно изменения в Налоговом кодексе быстро улучшают деловой климат государства.

Индекс налогового климата штата в сфере бизнеса помогает правильно оценить степень налоговой конкурентоспособности штата

Налоговая конкуренция — неприятная реальность для государственных служащих и бюджетников, но это эффективная сдержанность по государственным и местным налогам. Когда штат вводит более высокие налоги, чем соседний штат, предприятия будут переходить в другой штат. Поэтому штаты с более конкурентоспособными налоговыми системами хорошо зарекомендовали себя в Индексе, поскольку они лучше всего подходят для обеспечения экономического роста. Правительство анализирует положение своего штата в рейтинге и предпринимает меры по улучшению ситуации. Некоторые же штаты пытаются соблазнить бизнес прибыльными налоговыми льготами и субсидиями вместо проведения широкомасштабной налоговой реформы.

Индекс налогового климата штата позволяет руководителям бизнеса, правительственным чиновникам и налогоплательщикам оценивать и сравнивать налоговые системы своих штатов. Несмотря на то, что существует много способов показать, как много налогов собирается правительствами штатов, индекс был разработан так, чтобы показать, как штаты структурируют свои налоговые системы, и предоставляет рекомендации для улучшения.

Таблица 1. ТОП-10 штатов Индекса налогового климата штата 2017 года

Отсутствие основного налога является общим фактором среди десяти ведущих штатов. Налоги на недвижимость и налоги на страхование от безработицы взимаются в каждом штате, но есть несколько штатов, которые обходятся без одного или нескольких основных налогов: корпоративного налога, подоходного налога для физических лиц или налога с продаж.

• Вайоминг, Невада и Южная Дакота. Здесь не взимается корпоративный налог или подоходный налог для физических лиц (хотя Невада налагает валовые налоги на поступления);
• у Аляски нет подоходного налога для физических лиц или налога с продаж на уровне штата;
• у Флориды нет подоходного налога для физических лиц;
• у Нью-Гемпшира, Монтаны и Орегона нет налога с продаж.

Однако некоторые штаты из десятки лучших штатов взимают основные налоги, но налогообложение происходит по низким ставкам и на широких основаниях. Яркие представители – Индиана и Юта.

Теперь поговорим про худшие штаты рейтинга. У них отмечается ряд общих недостатков: сложные, не нейтральные налоги со сравнительно высокими ставками. Например, в Нью-Джерси взимают:

• некоторые из самых высоких налогов на недвижимость в стране,
• налог на наследство и налог на имущество,
• некоторые из наихудших структурных подоходных налогов в стране.

Таблица 2. Индекс налогового климата штата 2017 года. Места и компоненты

Заметные изменения в Индексе налогового климата штата в сфере бизнеса в этом году

Аризона переместилась с 22-го на 19-е место в рейтинге благодаря планомерному снижению ставки корпоративного налога, начатому в 2015 году. В 2016 году отмечается снижение с 6,0 до 5,5 процентов. Снижению ставки способствовали ограничения по кредитам и другим налоговым преференциям.

Арканзас опустился в рейтинге на 1 пункт с 29 на 30 место, снизив свой верхний предельный уровень подоходного налога с 7% до 6,9%, но приняв новые тарифные графики. Таким образом, данный штат является единственным штатом в США, где размер налога зависит от уровня дохода.

Окончание временного увеличения налогов на Гавайях привело к устранению трех верхних подоходных налоговых ставок для физических лиц и снижению верхней предельной ставки с 11 до 8,25 процента. Хотя подоходный налог по-прежнему остается необычайно высоким, эти изменения улучшили состояние штата в рейтинге, подняв его с 37-го до 31-е место по размеру подоходного налога для физических лиц и с 30-го на 27-е место в целом.

В прошлом году Индиана завершила четырехлетнее постепенное сокращение ставки корпоративного налога с 8,5% до 6,5% в соответствии с принятым в 2011 году законом. В 2014 году принят новый закон, устанавливающий новый  график снижения ставки корпоративного налога до 2022 финансового года до 4,9%. К 2017 год размер ставки снизился с 6,5% до 6,25%. Данное снижение ставки вместе с устранением правила возврата налога государством позволило штату подняться в рейтинге по размеру корпоративного налога с 24-го по 23-е место, а в целом с 10 на 8 место.

Луизиана в рейтинге спустилась с 36 на 41 место, а по налогу с продаж с 48 на 50 место. Здесь отмечается ряд структурных недостатков и снижение доходов, плюс увеличение ставки налога с продаж с 4% до 5%.

Штат Мэн немного улучшил свои позиции, поднявшись с 26 на 25 место по подоходному налогу для физических лиц в результате внесенных в принцип взимания подоходного налога с физических лиц изменений. Была добавлена третья группа (из-за чего общий балл был ухудшен) и снижена налоговая ставка (что способствовало улучшению общего балла штата). Ставки были снижены с 6,5% и 7,95% до трех ставок 5,8%, 6,75% и 7,15%.

Благодаря принятому 2 года назад политиками Нью-Йорка пакету корпоративных налоговых реформ, успешно применяемым по сей день, в рейтинге штат улучшил свои позиции, поднявшись с 11 на 7 место. В 2016 году ставка корпоративного налога снизилась с 7,1% до 6,5%, а налоговая ставка на основной капитал — с 0,15% до 0,125%. Налог на основной капитал находится на пути к отмене, что, как можно ожидать, приведет к улучшению позиций штата по налогу на имущество в будущих выпусках Индекса.

После самого существенного улучшения в истории индекса — с 41-го по 11-е место в течение одного года — Северная Каролина продолжила совершенствовать свою налоговую структуру и теперь накладывает самый низкий уровень корпоративного налога в стране — 4 процента, по сравнению с 5 процентами в предыдущем году. Это сокращение ставок позволило штату подняться с 6-го на 4-е место по корпоративному налогу и занять второе место (после штата Юта) среди штатов, взимающих основной корпоративный налог. На 2017 год запланировано снижение налога на доходы физических лиц с 5,75 до 5,499%.

Оклахома улучшила свои позиции, поднявшись с 40-го по 38-е место по подоходному налогу физически лиц, поскольку в течение года был окончен первый из двух этапов снижения ставки подоходного налога для физических лиц с 5,25% до 5%. Второй этап подразумевает снижение ставки до 4,85%.

Пенсильвания переместилась с 38 места на 32-е по налогу на имущество благодаря тому, что в 2016 году налог на основной капитал был полностью ликвидирован. В сочетании с улучшением государственной налоговой системы страхования от безработицы в прошлом, устранение налога на основной капитал привело к улучшению штата в рейтинге (с 28-го по 24-е в целом).

Южная Дакота увеличила налог с продаж с 4,0 до 4,5 процента. В результате этого штат по данному налогу в рейтинге переместился с 27-го по 32-е место. Однако Южная Дакота по-прежнему занимает 2-е место в общем рейтинге за счет отказа от налогов на доходы физических лиц и корпораций. Налог с продаж в Южной Дакоте взимается по низкой ставке, его база включает широкий спектр бизнес-материалов.

Ставка налога на валовые поступления (маржинальный налог) в Техасе снизилась с 0,95% до 0,75%. Это улучшение сказалось на оценке штата по корпоративному налогу, но не привело к улучшению рейтинговой оценки. Техас несколько снизился в рейтинге из-за относительного снижения рейтинга налога на имущество.

В 2014 году округ Колумбия начал постепенно вводить пакет налоговых реформ, направленных на снижение налога с доходов физических лиц со средними доходами, расширение базы налога с продаж и увеличения условий освобождения от налога на недвижимость. По корпоративному налогу округ Колумбия улучшил свои показатели благодаря уменьшению его размера. Из-за добавления новых ограничений в правилах взимания налога с доходов физических лиц по данному показателю округ снизился с 34 на 43 место.

Таблица 2. Индекс налогового климата штата в сфере бизнеса 2017 года

Недавние и предлагаемые изменения, неотраженные в индексе 2017 года:

• Индиана в 2017 году планирует в рамках поэтапного сокращения размера корпоративного налога снизить его до 3,23%.
• В Миссисипи в 2016 году принят законопроект о постепенном отказе от налога на основной капитал. Начало первого этапа запланировано на 2018 год, а полная отмена налога произойдет в 2028 году. В 2018 года в штате будут постепенно снижаться размеры подоходного налога для физических лиц и корпоративного налога.
• В 2015 году руководители Миссури приняли законопроект об уменьшении подоходного налога, который предусматривает снижение основных ставок на 0,1% каждый год, начиная с 2017 года, в зависимости от уровня дохода.
• В Нью-Мексико продолжается поэтапное снижение ставок корпоративного налога. К 2018 году этот показатель должен снизиться до 5,9%. Снижение в 2016 году с 6,9% до 6,6% не улучшило положение штата в рейтинге, но по мере продолжения снижения ставки эти реформы улучшат положение штата по сравнению с его соседями и улучшат его корпоративную налоговую составляющую.
• В 2016 году в Теннеси начали постепенный отказ от своего подоходного налога Холла (Hall income tax), который накладывается на процентные и дивидендные доходы. Налог полностью будет отменен в 2022 году.