В условиях глобальной экономики все больше людей и компаний рассматривают ОАЭ как привлекательную юрисдикцию для ведения бизнеса и управления личными финансами. Одним из ключевых преимуществ пребывания в Эмиратах является возможность стать налоговым резидентом. В октябре Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) опубликовала руководство, которое разъясняет процесс получения этого статуса.
Кому необходимо изучить новое руководство?
Цель Руководства — предоставить общие рекомендации по корпоративному налогу в ОАЭ и правилам налогового резидентства. В нем можно найти ответы на следующие важные вопросы:
- определение статуса резидента для целей корпоративного налога;
- как установить статус налогового резидента согласно внутренним законам ОАЭ;
- как определить, является ли лицо налоговым резидентом ОАЭ в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения (DTA);
- как получить сертификат налогового резидента (Tax Residency Certificate).
Руководство обязательно к изучению всеми, кто планирует или уже ведет деятельность в ОАЭ.
Налоговое резидентство в ОАЭ
Главная задача налогового резидентства — установить связь между лицом и определенной юрисдикцией с целью налогообложения. Под лицом следует понимать как граждан, так и компании. Каждое лицо может быть обязано уплачивать налоги в любой юрисдикции, где оно соответствует критериям налогового резидентства. Каждая страна имеет право установить собственное определение налогового резидентства, и поэтому лицо с трансграничной экономической деятельностью может считаться налоговым резидентом в более чем одной юрисдикции.
Если лицо является налоговым резидентом в двух юрисдикциях одновременно, тогда применяется соглашение об избежании двойного налогообложения (при наличии). С его помощью можно снизить фискальную нагрузку, предоставив доказательства уплаты налога в одной из стран ведения деятельности — сертификат налогового резидентства (TRC). Этот документ выдается в FTA.
При этом следует учесть, что «резидент» в целях корпоративного налога и «резидентство» ОАЭ для других налогов или целей DTA не одно и то же. Например, у иностранца может быть разрешение на проживание в ОАЭ, но это не обязательно делает его налоговым резидентом.
Ключевые критерии налогового резидентства в рамках корпоративного налогообложения:
| Категория | Налогообложение |
| Юридические лица | Доход внутри и за пределами ОАЭ |
| Физические лица | Подлежит корпоративному налогу на налогооблагаемый доход, полученный как в ОАЭ, так и за их пределами, при условии: доход связан с бизнесом или деловой деятельностью, осуществляемой в ОАЭ; Оборот от такой деятельности превышает 1 000 000 дирхамов (~$272 000) в течение календарного года. |
Нерезиденты (компании и граждане) несут фискальную нагрузку только с дохода, полученного из местных источников.
Например, компания «А», занимающаяся разработкой программного обеспечения, была создана в соответствии с Законом № 32 от 2021 года как организация с отдельной правосубъектностью. Таким образом, компания «А», зарегистрированная по законодательству ОАЭ, считается резидентом для целей корпоративного налогообложения.
Другой пример: компания «Б» с главным офисом в Берлине, зарегистрировала филиал в Дубае. Иностранная компания не имеет каких-либо связей с ОАЭ. Однако в связи с наличием филиала, постоянного представительства, она считается нерезидентом для целей корпоративного налогообложения.
Определение места контроля и эффективного управления
В руководстве четко указаны критерии, по которым определяется место ведения бизнеса с целью определения налогового резидентства:
- Установление общих политик, например, инвестиционных и операционных — пример: компания разрабатывает инвестиционную политику, в которой определяет, что она будет инвестировать не менее 20% своего дохода в исследования и разработки новых технологий для улучшения своей продукции.
- Определение стратегического направления операций компании — пример: руководство компании принимает решение о выходе на новый рынок в Восточной Европе, определив приоритетные страны для экспансии, такие как Польша и Чехия, на основе анализа рынка и потребительского спроса.
- Принятие решений о типах сделок, в которые компания может вступать — пример: компания решает приобрести другую фирму в своей отрасли для расширения своей доли на рынке, а также для интеграции новых технологий. Это решение включает анализ преимуществ и рисков слияния.
- Назначение руководителей и других старших руководителей — пример: генеральный директор назначает нового финансового директора (CFO) с опытом работы в международных компаниях и предоставляет ему полномочия по контролю за бюджетированием и финансовым планированием.
- Непосредственный или косвенный контроль над лицами, назначенными для управления повседневной деятельностью — пример: директор по операционным вопросам регулярно проводит встречи с руководителями отделов, чтобы контролировать выполнение бизнес-процессов и обеспечивать соответствие стандартам качества.
- Решение ключевых финансовых вопросов, таких как определение использования прибыли и объявление дивидендов — пример: совет директоров проводит заседание для обсуждения распределения прибыли, где принимается решение, что 30% прибыли будет реинвестировано в расширение производства, а оставшаяся часть будет распределена в виде дивидендов среди акционеров.
Отмечается, что юридическое лицо может иметь несколько мест управления. Однако местом эффективного управления и контроля будет то, где эти решения принимаются регулярно.
Тест на место эффективного управления состоит из двух этапов:
- Определение лиц, которые принимают ключевые управленческие и коммерческие решения.
- Определение места, где на самом деле принимаются ключевые коммерческие и управленческие решения.
Кроме этого, в Руководстве описываются еще три важных теста для определения лиц, ответственных за ключевые решения:
- тест совета директоров;
- тест делегирования полномочий;
- тест активности акционеров.
Определение налогового резидентства для физического лица
Руководство поясняет, что граждане должны нести фискальные обязательства, если выполняется хотя бы одно из условий:
| Срок пребывания в ОАЭ | Дополнительные требования |
| 183 дней в течение последних 12 месяцев | Отсутствуют, статус налогового резидентства присваивается автоматически |
| 90 дней в течение последних 12 месяцев | Гражданство ОАЭ или стран Совета сотрудничества стран Персидского залива либо имеют вид на жительство. Наличие постоянного места жительства/центра финансовых решений/центра личных интересов в ОАЭ. |
Получение сертификата налогового резидентства
Этот документ можно получить онлайн через платформу EmaraTaх. Однако следует учесть, что:
- Если компания хочет получить сертификат налогового резидентства, она должна подождать три месяца с начала налогового периода, прежде чем подать заявку.
- Физическое лицо может подать заявку на сертификат сразу, как только выполнило условия для признания налоговым резидентом.
Кроме этого, сертификат налогового резидентства не может быть получен на будущий период и на срок более 12 месяцев.
Какие документы требуются для получения сертификата?
| Категория | Документы |
| Физические лица | удостоверения личности и виза резидента; отчет о въезде/выезде из Федерального управления по вопросам идентификации и гражданства, таможни и портовой безопасности; трудовой договор, справка о доходах, выписка с местного банка или другое подтверждение занятости; подтверждение постоянного места проживания (договор аренды, коммунальные счета) |
| Юридические лица | лицензия и договор аренды; свидетельство о регистрации; учредительный договор; доказательство эффективного контроля и управления (письменное заявление). |
Стоимость выдачи налогового сертификата в ОАЭ
Выдача электронного сертификата налогового резидентства сопровождается определенными сборами: 50 дирхамов (~$13,6) — плата за подачу заявления на получение сертификата.
После одобрения заявки дополнительно взимается плата за обработку:
- 500 дирхамов (~$136) — если заявитель имеет налоговый идентификационный номер;
- 1 000 дирхамов (~$272) — для физических лиц без налогового номера;
- 1 750 дирхамов (~$476) — для компаний без налогового номера.
За выдачу бумажной копии следует дополнительно уплатить 250 дирхамов.
Сертификат налогового резидентства в ОАЭ — это важный инструмент для всех, кто хочет оптимизировать свои фискальные обязательства и избежать двойного налогообложения. Процесс его получения несложен и может значительно упростить ведение бизнеса как в Эмиратах, так и за их пределами.
