Какие риски связаны с офшорными компаниями

Офшорную компанию можно законно использовать для международной торговли, владения активами и привлечения инвестиций. Проблемы возникают, когда юридическая структура не соответствует реальному бизнесу, владелец не выполняет налоговые обязанности или компания не проходит проверку банка.

Оценивать только ставку налога в стране регистрации — ошибка. Важны также налоговое резидентство владельца, место управления компанией, источник дохода, правила контролируемых иностранных компаний и требования к экономическому присутствию.

Основные риски офшорных компаний

Налоговая экономия может не возникнуть

Нулевая ставка в стране регистрации не означает, что прибыль не облагается нигде. Государство налогового резидентства владельца может применить правила контролируемых иностранных компаний — КИК — и включить прибыль иностранной организации в его налоговую базу.

Для налоговых резидентов России имеют значение доля участия, фактический контроль, вид дохода и предусмотренные Налоговым кодексом освобождения. Уведомление об участии в иностранной организации и ежегодное уведомление о КИК — разные обязанности. Уведомление о КИК подают даже при отсутствии прибыли. За непредставление или недостоверные сведения предусмотрен штраф 500 000 рублей по каждой компании, за нарушение обязанности уведомить об участии — 50 000 рублей по каждой организации.

Если владелец меняет страну налогового резидентства, структуру необходимо проверить заново: правила КИК и сроки отчетности различаются.

Компания может стать резидентом другой страны

Страна регистрации и страна налогового резидентства компании не всегда совпадают. Если собственник управляет бизнесом из другого государства, местная налоговая служба может потребовать поставить компанию на учет и обложить ее прибыль налогом.

Значение имеют не только протоколы заседаний, но и факты: кто ведет переговоры, заключает договоры, согласовывает платежи и распоряжается счетом. Формальный иностранный директор не решает проблему, если все указания поступают из страны владельца.

Отсутствие реальной деятельности делает структуру уязвимой

Экономическое присутствие, или substance, означает реальные ресурсы и деятельность в стране регистрации: управление, помещение, сотрудников, расходы и выполнение ключевых функций. Требования зависят от юрисдикции и вида бизнеса.

В рамках проекта BEPS — международных мер против размывания налоговой базы и вывода прибыли — государства проверяют, связан ли доход компании с реальной деятельностью.

У компании без достаточного присутствия могут возникнуть:

• штрафы и исключение из реестра;
• отказ банка или контрагента;
• неприменение льготы по налоговому соглашению;
• признание дохода относящимся к другой стране.

Расходы на директора, офис, учет, аудит и сотрудников следует считать до регистрации. Иногда они превышают налоговую выгоду.

Налоговую льготу могут не предоставить

Соглашение об избежании двойного налогообложения само по себе не гарантирует пониженную ставку. Льготу могут отклонить, если компания создана преимущественно ради доступа к соглашению, не распоряжается доходом самостоятельно или не ведет реальной деятельности.

ОЭСР называет использование промежуточной компании ради договорной льготы treaty shopping — выбором юрисдикции ради преимуществ налогового соглашения. Для борьбы с такими схемами применяется, в частности, тест основной цели.

Поэтому проверять нужно не только наличие соглашения, но и способность конкретной компании подтвердить свои функции, активы, риски и право на доход.

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т.д.

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Анонимность владельца не гарантируется

Закрытый реестр акционеров не означает, что собственник неизвестен государству. Данные о конечном бенефициаре обычно получают зарегистрированный агент, банк и другие обязанные лица. ФАТФ — Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег — требует обеспечить компетентным органам доступ к точным и актуальным сведениям о владельцах и контролирующих лицах.

Кроме того, действует CRS — Единый стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах. Банки участвующих стран определяют налоговое резидентство клиентов, а в предусмотренных случаях — контролирующих лиц компании, после чего сведения передаются налоговым органам. Объем обмена зависит от типа компании, счета и отношений между странами.

Банковский счет может стать главным ограничением

Зарегистрировать компанию часто проще, чем открыть ей рабочий счет. Банк проверяет владельцев, директоров, контрагентов, страны расчетов, деятельность, ожидаемый оборот и происхождение средств.

На практике банк может:

• потребовать личный визит владельца;
• запросить договоры, отчетность и подтверждение источника денег;
• ограничить валюты и страны расчетов;
• остановить нетипичный платеж;
• прекратить обслуживание при изменении профиля операций.

Даже законная операция может не пройти через банк-корреспондент. Поэтому банковскую модель и платежные маршруты нужно оценивать до выбора юрисдикции.

Списки и санкции повышают риск блокировки

Налоговые списки ЕС, перечни ФАТФ, санкционные списки и внутренние рейтинги банков решают разные задачи. Попадание юрисдикции в перечень не делает зарегистрированные в ней компании незаконными, но может вызвать усиленную проверку, дополнительную отчетность, повышенный налог у источника или отказ в обслуживании. Состав списков меняется, поэтому их проверяют на дату сделки.

Санкционный риск зависит не только от адреса компании. Проверяются конечные владельцы и контролирующие лица, директора, банки, контрагенты, товары, услуги и маршрут платежа. Последствия — остановка перевода, замораживание активов, расторжение договора и ответственность по применимому законодательству.

Номинальные лица не обеспечивают полной защиты

Номинальный директор или акционер не отменяет обязанность раскрывать конечного владельца банку, агенту и государственным органам. При слабых документах номинальное лицо само становится источником риска: может заблокировать решение, затруднить смену провайдера или ограничить доступ к счету и документам.

В договоре нужно закрепить полномочия, порядок голосования и передачи акций, прекращение полномочий, ответственность сторон и доступ владельца к оригиналам документов.

Офшорная компания также не гарантирует абсолютную защиту активов. Суд может учитывать смешение личных и корпоративных денег, фиктивные сделки и передачу имущества после возникновения требований кредиторов. Защиту планируют заранее, а компанию используют как самостоятельное юридическое лицо с отдельным учетом.

Как снизить риски

До регистрации рекомендуем:

1. Определить деловую цель структуры.
2. Проверить налоговое резидентство владельцев, директоров и компании.
3. Рассчитать налоги по всей цепочке, включая КИК и налог у источника.
4. Определить необходимое экономическое присутствие.
5. Проверить возможность открыть счет и проводить нужные платежи.
6. Провести санкционную проверку владельцев, партнеров, банков и товаров.
7. Закрепить корпоративный контроль и доступ к документам.
8. Составить календарь отчетности и рассчитать полную стоимость содержания.

Если единственная цель — скрыть владельца или не платить налоги, происхождение капитала нельзя подтвердить, а вся работа фактически ведется из другой страны, офшорная компания не подходит. В такой ситуации прозрачная компания в стране реальной деятельности часто дешевле и надежнее.

Риски — не в самом факте владения офшорной компанией, а в конкретных последствиях для владельца и бизнеса:

• Доначисление налогов. Если владелец — налоговый резидент России, прибыль компании может подпадать под правила КИК — контролируемых иностранных компаний. За несвоевременное уведомление, отчетность и неуплату налога возможны штрафы и пени.
• Признание компании российским налоговым резидентом. Если ключевые решения принимаются из России, ФНС может посчитать, что компания фактически управляется из РФ, и потребовать платить российский налог на прибыль.
• Отказ в налоговых льготах. Платежи офшорной компании могут облагаться по полной ставке, если она не ведет реальную деятельность, не имеет офиса и сотрудников либо служит только посредником для перевода прибыли.
• Проблемы с банками. Банк может отказать в открытии счета, задержать перевод, запросить документы о происхождении денег или закрыть уже действующий счет. Особенно рискованны непрозрачные структуры и операции без понятной деловой цели.
• Раскрытие владельца. Офшор больше не означает анонимность. В рамках CRS — Единого стандарта автоматического обмена финансовой информацией — сведения о счете, компании и ее контролирующих лицах могут попасть в налоговые органы страны, где владелец является налоговым резидентом.
• Санкционные ограничения. Российский владелец, директор, контрагент или источник средств могут стать причиной блокировки платежей и отказа иностранных банков и платежных систем от обслуживания.
• Недоверие контрагентов. Крупные клиенты, инвесторы и маркетплейсы могут отказаться работать с компанией из офшорной юрисдикции либо потребовать расширенную проверку.
• Проблемы с защитой активов. Если компанию оформили после появления долгов, судебного спора или требований кредиторов, передачу активов могут оспорить. Номинальный директор также не гарантирует, что собственник сохранит контроль над бизнесом.

То есть практический риск выглядит так: налоговая доначисляет налоги, банк блокирует деньги, контрагент отказывается от сделки, а сведения о владельце все равно раскрываются. 

Частые вопросы