Помимо культурной схожести и выхода к Атлантическому океану, Португалия и Уругвай имеют много общего. Например, специальные налоговые режимы, предлагающие льготы возвращающимся эмигрантам и иностранцам. Учитывая намерение португальских властей упразднить свой режим в 2024 году, потенциальным бенефициарам рекомендуется присмотреться к уругвайскому аналогу.
Неприятные новости из Португалии
Вопреки распространяемой рядом СМИ информации, официальный Лиссабон не упразднял португальскую схему по выдаче «золотых виз» в октябре 2023 года. Власти Португалии ограничились лишением иммигрантов-инвесторов возможности оформлять ВНЖ за покупку недвижимости. Соискатели сохранили доступ к резидентству через:
- создание рабочих мест;
- финансирование проектов по сохранению культурного наследия;
- поддержку научных исследований;
- инвестирование в фонды.
Последний вариант, как полагают эксперты, будет наиболее востребован в будущем. Даже несмотря на повышение порогового размера инвестиций относительно недвижимости (500 000 евро против 280 000 евро). Причем еще в начале 2022 года соискателям было запрещено покупать жилье в Лиссабоне, Порту и Алгарви. Спрос на «золотую визу» не упал. Вывод? Нововведения, касающиеся инвестиционной иммиграции, не отпугнут состоятельных иностранцев.
Но еще одно свежее нововведение, скорее на фискальном, чем на иммиграционном фронте, «взъерошит им перья». Португалия намерена прекратить действие нестандартного налогового режима для новых резидентов (порт.: Residente Não Habitual; RNH) в канун Нового 2024 года. Этот режим освобождает многие виды доходов из иностранных источников от португальского подоходного налога сроком на 10 лет. Его упразднение нанесет серьезный удар по привлекательности Португалии как юрисдикции для налоговой оптимизации.
Альтернативы? Помимо стандартных «налоговых убежищ», включая Багамы и Монако, где вообще не взимается подоходный налог, есть еще одна страна, поразительно похожая на Португалию. Это Уругвай.
Предложение уругвайцев в деталях
Южноамериканская страна с трехмиллионным населением разделяет с Португалией не только субтропический климат, латинскую культуру и атлантическое побережье. Уругвай также предлагает обеспеченным инвесторам-иммигрантам налоговые каникулы, напоминающие португальский режим RNH.
Прежде чем углубиться в детали, важно узнать способ аннулирования текущего налогового резидентства — для получения уругвайского. Если соискатель не сможет отказаться от статуса налогоплательщика-резидента в стране текущего постоянного пребывания, есть риск столкнуться с негативными последствиями из-за двойного налогового резидентства.
В ряде юрисдикций процесс отмены налогового резидентства начинается только тогда, когда в другом государстве получено ПМЖ (не вид на жительство / резидентская виза)! В отличие от широко разрекламированных визовых программ ряда азиатских стран, включая Малайзию, Индонезию, Таиланд, где иммигрантам-инвесторам доступны долгосрочные туристические визы (а не ПМЖ), Уругвай предоставляет ПМЖ после пребывания в статусе временного резидента в течение считанных месяцев!
Физическое резидентство ≠ налоговому: почувствуйте разницу
В Уругвае, как и в большинстве юрисдикций, термины «физическое резидентство» и «налоговое резидентство» не равнозначны. Суть:
- физическое резидентство (сначала временное, затем постоянное) предоставляется иммиграционными властями;
- налоговое резидентство — это статус, предоставляемый налоговым органом.
Если физлицо — резидент Уругвая с налоговой точки зрения, применяется подоходный налог с населения (исп.: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; IRPF). К налоговым нерезидентам применяется подоходный налог для нерезидента (Impuesto sobre la Renta de No Residentes; IRNR).
Важно: можно быть физическим резидентом Уругвая, не являясь налоговым резидентом, и наоборот.
Согласно постановлениям уругвайского правительства, физлицо получает налоговое резидентство в Уругвае при наступлении одного из событий (или обоих):
- проводит в Уругвае более 183 дней в году;
- создает центр интересов (деловых, финансовых, жизненных etc) в этой стране.
Установление центра жизненных интересов возможно при проживании супруги(а) и несовершеннолетних детей в стране. Супруг(а) должен быть собственником части семейного имущества, а дети должны находиться на иждивении родителей. Присутствия супруги(а) достаточно, если нет детей.
Способы получения уругвайского налогового резидентства
Правоцентристская правительственная коалиция, находящаяся сегодня у власти в Уругвае, недавно утвердила дополнительные категории налогового резидентства. Налоговым резидентом также считается физическое лицо, вносящее следующие инвестиции в Уругвае:
- $ 2,15 млн+ в недвижимость;
- $ 0,51 млн+ в недвижимость, если инвестор физически присутствует в Уругвае не менее 60 дней в году;
- $ 6,45 млн+ (прямо или косвенно) в уругвайской компании, включая занимающиеся деятельностью, которая отвечает национальным интересам;
- $ 2,15 млн+ (прямо или косвенно) в уругвайской компании, что напрямую приводит к созданию 15 новых рабочих мест с полной занятостью в принимающей стране.
Ранее персоны, владевшие вышеуказанными видами активов в Уругвае, независимо от обстоятельств, облагались налогом на любой доход от них, но не получали уругвайское налоговое резидентство в упрощенном порядке. Теперь это допустимо.
Налоги, применимые в Уругвае в отношении физлиц-резидентов для целей налогообложения:
- подоходный налог с населения (IRPF);
- налог на богатство (исп.: Impuesto sobre el Patrimonio; IP).
IP — это ежегодный налог, взимаемый с активов, находящихся в Уругвае. Первые $150 000 (для семей порог вдвое больше) освобождаются от этого налога. Ставки IP, применимые к различным классам активов, составляют от 0,1% до 0,3% в случае физлиц-резидентов для целей налогообложения.
Подоходный налог с прогрессивной шкалой ставок для резидентов
Подоходный налог с населения / IRPF — это личный и прямой налог, взимаемый с доходов, полученных физическими лицами с резидентством в Уругвае. Различаются доходы, полученные:
- от капитала (облагаются налогом по ставкам от 0,5% до 12%);
- от трудовой деятельности (облагаются налогом по прогрессивной шкале ставок, доходящих до 36%).
В Уругвае действует территориальная налоговая система. Это означает, что указанные ставки применяются только к доходам из уругвайских источников. Иностранный доход от капитала, также известный как «холдинговый доход» (проценты по депозитам, проценты по кредитам и дивиденды), облагается налогом по ставке 12%.
11-летние налоговые каникулы
Важно: доступно освобождение от налога с «холдингового дохода» из иностранных источников для новых иммигрантов, которые решили стать налоговыми резидентами Уругвая. Они могут выбрать уплату специального подоходного налога для нерезидентов / IRNR вместо IRPF. IRNR не охватывает «холдинговый доход». Это означает исключение такого дохода из налоговой базы в Уругвае.
Иностранцы могут пользоваться этой привлекательной опцией, начиная с финансового года, в котором они получают резидентство Уругвая. Льгота доступна в течение десяти последующих финансовых лет. Это означает 0% подоходного налога в течение 11 лет.
По истечении указанного периода к «холдинговому доходу» из иностранных источников будет применяться обычный налог в размере 12%. Однако у вновь прибывших иммигрантов есть еще один вариант: платить НДФЛ с иностранного «холдингового дохода» по ставке 7% — без ограничения по времени.
Трехлетний путь к гражданству МЕРКОСУР
Помимо налоговых льгот, Уругвай, подобно Португалии, предлагает сравнительно быстрый и достаточно простой путь к гражданству, открытый для чистых перед законом иностранцев. Холостяки / холостячки могут подать заявление на натурализацию через пять лет после прибытия в страну. При наличии супруга(и) и/или детей — через три года.
Потребуется продемонстрировать знание испанского языка (официальный язык в Уругвае) на базовом уровне. Но кандидатам не нужно сдавать письменный языковой экзамен, как в Португалии.
Уругвай — часть Общего рынка государств Южной Америки / МЕРКОСУР (исп.: Mercado Comu’n del Cono Sur; Mercosur). Поэтому уругвайское гражданство дает право на свободное перемещение, работу и проживание в Бразилии, Аргентине и, что еще более привлекательно с финансовой точки зрения, в Парагвае.
