Где в Европе выгодно платить налоги: рейтинг лучших льготных режимов для хайнетов

Европа традиционно считается регионом с высокой налоговой нагрузкой. В ряде стран только ставки подоходного превышают 45%, а совокупная нагрузка на состоятельных налоговых резидентов оказывается еще выше.

Но ряд государств региона предлагает специальные режимы для новых налоговых резидентов, инвесторов и пенсионеров. Они позволяют применять фиксированный налог, освобождать отдельные иностранные доходы или облагать их только при переводе в страну.

Как сравнивались специальные налоговые режимы Европы: методология

Такие режимы принципиально отличаются от низких стандартных налоговых ставок. Поэтому в исследование не включены Венгрия (единая ставка подоходного 15%), Болгария (10%), а также Монако (0%), Андорра (0-10%) и другие традиционно низконалоговые европейские юрисдикции. Задача — сравнить страны, где стандартная налоговая система предусматривает существенную нагрузку, но для определенных резидентов есть льготы.

Отдельного упоминания заслуживает испанский режим, известный как «закон Бекхэма» и предусматривающий особые правила для ряда специалистов, переезжающих в Испанию в связи с трудовой деятельностью. В частности, к определенной части доходов применяется ставка 24%, а некоторые иностранные доходы могут не попадать под испанское налогообложение. Но условия участия строгие, а льготный период ограничен. Поэтому Испания также исключена.

Универсально лучшего режима не существует. Результат зависит от структуры капитала, источников дохода, семейной ситуации, гражданства и предполагаемого срока проживания в стране. Сравним перспективные страны в разрезе 5 параметров:

• Фактическая налоговая нагрузка. Важна не номинальная ставка, а сумма налога относительно иностранных доходов конкретного плательщика.
• Продолжительность льгот. Одни программы действуют несколько лет, другие – десятилетия.
• Стоимость. В ряде стран Европы необходимо ежегодно платить фиксированную сумму, инвестировать капитал или выполнять другие финансовые условия.
• Гибкость. Важны требования к физическому присутствию и возможность получения подходящего вида на жительство.
• Предсказуемость. Чем дольше существует режим и чем понятнее административная практика, тем проще оценить долгосрочные налоговые последствия переезда.

Результат сравнения – рейтинг лучших вариантов для хайнетов:

Налоговое резидентство
Бесплатная консультация

по подбору подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Свяжемся с вами в течение 10 минут

7. Швейцария: расчет налога по расходам

Программа получения резидентства в Швейцарии через налоговое соглашение предлагает состоятельным иностранцам право на проживание в альпийской стране без осуществления там оплачиваемой деятельности. Главное условие – использование режима паушального / аккордного налогообложения (forfait fiscal).  

Отличие от стандартного налогообложения в методике расчета. Налоговая база определяется не непосредственно по фактическому общемировому доходу, а исходя из расходов налогоплательщика и его семьи на поддержание образа жизни. В частности, учитывается стоимость жилья.

На федеральном уровне есть минимальная расчетная база, но окончательная сумма зависит от кантона и муниципалитета. На практике налог составляет от нескольких сотен тысяч CHF в год.

Учитывая вводные, режим актуален для людей с очень высокими нешвейцарскими доходами и крупным состоянием. Важный плюс — отсутствие максимального срока действия. Главный минус — географические ограничения: некоторые кантоны, включая Цюрих и Базель-Штадт, отказались от режима.

Кому подходит: хайнеты, для которых важны не только налоги, но и политическая стабильность, безопасность, банковская инфраструктура и качество жизни.

6. Польша: фиксированный платеж и филантропия

Польский специальный режим малоизвестен, но может заинтересовать хайнетов, готовых перенести налоговое резидентство в Польшу. Иностранные доходы, охватываемые режимом, могут облагаться фиксированным налогом 200 000 PLN в год.

Есть дополнительные финансовые условия, включая ежегодные платежи в установленном размере на общественно значимые проекты в сферах науки, образования, культуры, спорта. Также действуют требования к предыдущему налоговому резидентству: режим рассчитан именно на лиц, которые переносят налоговый центр в Польшу после продолжительного проживания за рубежом.

Экономический эффект напрямую зависит от размера иностранных доходов. При доходе в несколько миллионов евро фиксированный платеж может оказаться намного ниже суммы, возникающей по стандартной прогрессивной системе взимания НДФЛ.

Кому подходит: предпринимателям и инвесторам с крупным иностранным доходом, которым Польша подходит как место проживания и ведения экономической деятельности.

5. Италия: фиксированный налог для новых резидентов и льготы для пенсионеров на юге

Итальянский льготный налоговый режим для новых резидентов (Regime Dei Nuovi Residenti) позволяет уплачивать фиксированную ежегодную сумму вместо обложения НДФЛ иностранных доходов по обычным итальянским ставкам. Исходный порог – €100 000. Но сумма несколько раз увеличивалась и к 2026 году достигла €300 000 в год. Для членов семьи, охватываемых режимом, есть доплаты.

Главное условие — отсутствие итальянского налогового резидентства до переезда при оформлении ВНЖ Италии для финансово независимых лиц (Residenza Elettiva) или на ином основании. Максимальная продолжительность применения режима – 15 лет.

Италия предлагает и отдельный режим для иностранных пенсионеров. При переезде в небольшие муниципалитеты южных регионов иностранный доход может облагаться по ставке 7%.

Кому подходит: лицам с очень крупными иностранными доходами и пенсионерам, заинтересованным переездом в Италию.

4. Греция: €100 000 для инвесторов или 7% для пенсионеров

Подобно итальянцам, греки ввели два принципиально разных специальных налоговых режима, различающиеся по целевой аудитории:

• Состоятельные инвесторы. Бенефициары могут платить фиксированный налог €100 000 в год в отношении иностранных доходов, независимо от их общей суммы. Но нужно вложить от €500 000 (достаточно для получения «золотой визы») в местные активы: недвижимость, ценные бумаги, доли в компаниях. Срок действия — 15 лет. Определенных членов семьи можно включить за дополнительный ежегодный платеж.
• Пенсионеры. Для иностранных доходов применяется ставка 7%, также на ограниченный срок. Необходимо перенести сюда налоговое резидентство, оформив ВНЖ в Греции для финансово независимых лиц или иной иммиграционный статус.

Кому подходит: режим фиксированного сбора — инвесторам с семизначным иностранным доходом, а ставка 7% — пенсионерам с существенными зарубежными пенсионными и инвестиционными поступлениями.

3. Ирландия: режим денежных переводов без фиксированного платежа

В стране действует «режим денежных переводов» (Remittance Basis). Иностранцы, которые живут в Ирландии и становятся ее налоговыми резидентами, но чьей истинной родиной и постоянным домом (Domicile) остается другая страна, не платят ирландские налоги на зарубежные доходы, если эти деньги не перечисляются в Ирландию. У системы есть 2 преимущества:

• Первое — отсутствие фиксированного платежа за использование режима: в отличие от Италии, Греции или Польши, не нужно ежегодно платить шестизначную сумму.
• Второе — отсутствие срока действия в 10 или 15 лет. Возможность использовать Remittance Basis связана прежде всего со статусом Domicile, который определяется не только количеством лет проживания, но и совокупностью обстоятельств.

Ирландия сама по себе не считается низконалоговой страной. Внутренние доходы облагаются по существенным ставкам, а налог на прирост капитала достаточно высок.

Кому подходит: владельцам зарубежных инвестиционных и иных доходов, которым не требуется переводить большую часть этих средств в Ирландию.

2. Мальта: Remittance Basis и особый режим прироста капитала

Здесь также используется принцип налогообложения при переводе дохода из-за рубежа. Правила схожи с ирландскими, за исключением иностранного прироста капитала и требований к размеру заработка:

• По общему принципу Remittance Basis иностранный прирост капитала может не облагаться мальтийским налогом даже при переводе средств в страну.
• Для некоторых налогоплательщиков с иностранным доходом выше установленного уровня применяется минимальный налог €5 000 в год. Но по сравнению с фиксированными платежами в Греции или Италии это очень мало.

Еще одно преимущество — отсутствие единого максимального периода использования режима. Но важно сохранить статус лица без мальтийского Domicile: длительное проживание само по себе не всегда автоматически меняет Domicile, но намерение сделать Мальту постоянным домом может иметь значение.

Негражданам ЕС налоговый режим необходимо сочетать с подходящим основанием для проживания. На Мальте действуют отдельные программы резидентства с требованиями к аренде или покупке недвижимости, государственным платежам и финансовому положению заявителя.

Кому подходит: инвесторам и владельцам иностранного капитала, особенно если значительную роль в доходах играет прирост стоимости зарубежных активов.

1. Кипр: non-dom и налоговое резидентство за 60 дней

Республика Кипр занимает первое место в рейтинге благодаря сочетанию режима non-dom (недомицильный налоговый резидент) и гибких правил получения налогового резидентства.

Главное преимущество связано со специальным оборонным сбором — Special Defence Contribution (SDC). Налоговые резиденты Кипра, соответствующие критериям non-dom, освобождаются от SDC на дивиденды и проценты. Для инвестора, который получает значительную часть доходов через дивидендные выплаты или процентные инструменты, это может существенно снизить эффективную налоговую нагрузку.

Еще один плюс касается ценных бумаг. Прибыль от продажи многих их видов на Кипре освобождается от налогообложения. Но есть исключения. Например, для структур, стоимость которых связана с кипрской недвижимостью.

Статус non-dom предоставляет соответствующие преимущества до 17 лет.

Кипр также известен «правилом 60 дней», которое позволяет при определенных условиях получить налоговое резидентство, не находясь в стране традиционные 183 дня. Однако провести на Кипре два месяца недостаточно. Необходимо одновременно выполнить ряд требований:

• не находиться 183 дня и более в другой стране;
• иметь постоянное жилье на Кипре — собственное или арендованное;
• иметь предусмотренную законом связь с Кипром (например, вести бизнес, работать либо занимать должность в предприятии с местным налоговым резидентством).

Кому подходит: владельцам компаний, инвесторам и получателям дивидендов, которым необходимо европейское налоговое резидентство без обязательного проживания в стране большую часть года.

Сравнение режимов

Выводы и рекомендации: как выбрать подходящий налоговый режим

Сравнивать только ставки недостаточно. Один и тот же режим может быть крайне выгодным для владельца дивидендного портфеля и практически бесполезным для человека, который получает высокий доход от работы непосредственно в стране проживания. При выборе необходимо проверить минимум 5 факторов:

• какие именно доходы считаются иностранными;
• облагаются ли дивиденды, проценты и прирост капитала;
• можно ли переводить иностранный доход в страну без потери льготы;
• сколько дней необходимо фактически проводить в государстве;
• какие налоговые последствия возникают в стране предыдущего резидентства.

Не менее важны правила КИК, соглашения о недопущении многократного налогообложения, налогообложение иностранных компаний, трастов и фондов, а также налоги на наследование и дарение. Получение ВНЖ также не означает автоматического приобретения налогового резидентства, а приобретение нового налогового резидентства не всегда автоматически прекращает старое.