В начале августа 2023 года Минфин Китая совместно с Государственной налоговой администрацией (ГНА) объявили о продлении нескольких налоговых льгот для поддержки малого бизнеса. Льготы продлены до конца 2027 года
Какие льготы предоставляются правительством КНР?
Льготная налоговая политика продлевается для стимулирования экономики и ускорения восстановления страны после жестких ограничений, которые были реализованы во время пандемии COVID-19.
Статистические данные свидетельствуют о том, что из-за довольно невысокого спроса внутри страны и роста уровня безработицы скорость восстановления экономики Китая несколько ниже, чем прогнозировалось. Поэтому власти Китайской Народной Республики приняли ряд мер, направленных на поддержку малых предприятий. Отмечается, что малый бизнес больше сталкивается со сложностями в виде сокращения продаж, уменьшения финансирования и снижения прибыльности.
Правительство Китая приняло решение поддержать мелких налогоплательщиков путем продления некоторых налоговых льгот.
Сниженные ставки корпоративного подоходного налога (CIT)
Стимул в виде пониженной ставки налога на корпоративный налог предоставляется малым и малоприбыльным предприятиям. В эту категорию относятся компании, которые соответствуют следующим критериям:
- налогооблагаемый доход в год не превышает 3 миллионов юаней;
- количество сотрудников не более 300 человек; и
- общая стоимость активов не превышает 50 миллионов юаней.
Все типы малых и малоприбыльных предприятий в Китае могут пользоваться сниженной ставкой CIT в размере 20% в сочетании с уменьшением их налоговой базы. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%.
Ранее снижение налоговой базы для этой категории предприятий было прогрессивным. Для части налогооблагаемого дохода, не превышающей 1 млн юаней, 12,5 % от суммы налогооблагаемого дохода засчитывалось в налоговую базу. Для дохода, превышающей 1 млн юаней, но меньше 3 млн юаней, в налоговую базу засчитывалось 25% суммы.
Информация по теме: «Китай присоединился к международному договору об упрощении легализации документов: что это значит для людей и бизнеса?».
Однако в марте 2023 года Министерство финансов и Государственная налоговая администрация объявили о том, что прогрессивный подход к уменьшенной налоговой базе был упрощен до единого стандарта. Таким образом, до 31 декабря 2024 года к малым и малоприбыльным предприятиям должна была применяться льгота, которая включает снижение налогооблагаемого дохода до 25% и снижение налоговой ставки до 20%, в результате чего они облагались налогом по эффективной налоговой ставке в размере 5%.
Теперь, согласно последнему заявлениям Минфина и ГНА КНР, этот стимул будет действовать до конца 2027 года.
Определение того, может ли компания классифицироваться в качестве малого или малоприбыльного предприятия основывается на результатах ежегодного расчета CIT. Новые предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков общего налога на добавленную стоимость, могут пользоваться этой льготной политикой CIT до первого ежегодного расчета CIT, если они соответствуют трем установленным требованиям в отношении размера налогооблагаемого дохода, активов и количества сотрудников.
Поскольку оценка критериев малых и малоприбыльных предприятий проводится на уровне предприятия (а не группы), небольшие дочерние компании иностранных транснациональных организаций в Китае также могут извлечь выгоду от продления льготной налоговой политики.
Освобождение от НДС для мелких налогоплательщиков
Льгота по налогу на добавленную стоимость доступна компаниям, которые классифицируются в качестве мелких налогоплательщиков. Под это определение подпадают налогоплательщики, у которых годовой объем продаж, облагаемый НДС, не превышает 5 млн юаней. При этом важно учитывать, что некорпоративные юридические лица и ИП, которые не часто совершают облагаемые НДС операции, даже если их годовой налогооблагаемый объем продаж превышает установленный стандарт, могут считаться мелкими налогоплательщиками (и, соответственно, пользоваться льготами).
9 января 2023 года Минфин и ГНА объявили, что мелкие налогоплательщики с ежемесячным объемом продаж менее 100 тыс. юаней могут получить освобождение от НДС в период с 1 января 2023 года 31 декабря 2023 года. Если налогоплательщик выбирает один квартал в качестве налогооблагаемого периода, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость может быть получено, если его квартальные продажи составляют менее 300 тыс. юаней.
Аналогичным образом, до 31 декабря 2023 г. мелкие налогоплательщики, которые подлежат уплате НДС в размере 3%, могли пользоваться льготной ставкой сбора в размере 1%.
Может быть интересно: «Китайский банк Bank of China ввёл ограничения по некоторым денежным переводам для россиян».
Однако недавнее Объявление № 19, выпущенное ГНА и Министерством финансов, устанавливает более длительный срок действия льготы. Освобождение от НДС и применение сниженной ставки налога на добавленную стоимость при соблюдении требований будет действовать до 31 декабря 2027 года.
Ряд льгот для малого бизнеса
Ранее, в соответствии с Объявлением № 10, мелкие налогоплательщики, малые и малоприбыльные предприятия, а также и индивидуальные предприниматели могли получить снижение нескольких налогов и сборов в пределах 50% от суммы налога до 31 декабря 2024 года. В список таких налогов входят:
- налог на содержание и строительство городов;
- налог на имущество;
- земельный налог;
- гербовый сбор (за исключением гербового сбора по сделкам с ценными бумагами);
- налог на владение сельскохозяйственными угодьями;
- налог на ресурсы (кроме налога на водные ресурсы);
- образовательный подоходный налог;
- местный образовательный подоходный налог.
Согласно последним объявлениям регуляторов, коэффициент снижения этих налогов для малых предприятий должен быть установлен на уровне 50%, а не в пределах 50%. Эта льготная налоговая политика будет действовать на три года дольше.
Льготы для ИП
Ранее индивидуальные предприятия могли получить 50% сокращение подлежащей уплате суммы индивидуального подоходного налога (IIT) для части налогооблагаемого дохода, не превышающей 1 миллион юаней до конца 2024 года. Теперь, согласно Объявлению №12, эта сумма была увеличена до 2 млн юаней. Льгота будет действовать до 31 декабря 2027 года.
Льготы для финансирования малого бизнеса
Чтобы помочь малым предприятиям в привлечении финансирования, власти Китая освобождают финансовые учреждения от уплаты НДС на их процентный доход, полученный от небольших кредитов. Это распространяется на кредиты, которые предоставляются:
- малым предприятиям;
- микропредприятиям;
- ИП.
Кроме того, договоры займа, которые заключаются между такими предприятиями и финучреждениями, освобождаются от гербового сбора. Эти меры также будут действовать до 2027 года.
Читайте также: «Бизнес в Китае: всё, что нужно знать о законных представителях китайских компаний».
