Цифровой кочевник — это профессионал, работающий удаленно из разных стран благодаря современным технологиям. Такой образ жизни позволяет избегать привязанности к офису или одному месту проживания, однако вызывает вопросы в сфере налогообложения. Налоги для цифровых кочевников во многом зависят от фискального резидентства, определяющего, в какой стране надлежит расплачиваться. Резидентство, как правило, определяется числом дней, проведенных в стране, наличием жилплощади или сосредоточением основных (личных и экономических) интересов.
Эта тема крайне важна, поскольку неправильное планирование налогов для цифровых кочевников может привести к двойному налогообложению, штрафам или даже утрате права на налоговые льготы. Цифровым кочевникам важно понимать, как избегать юридических сложностей, оптимизировать налоговые обязательства и подбирать юрисдикции с выгодными условиями для трудовой деятельности и проживания. Разобраться поможет это руководство.
Главные категории налогов для цифровых кочевников
Какие налоги платят цифровые кочевники? Диджитал-номады сталкиваются с разными видами налогов, которые зависят от их резидентства, места ведения деятельности и характера доходов. Рассмотрим ключевые категории налогов, которые могут повлиять на финансовую стабильность и семейный бюджет релокантов.
Подоходный налог
Ставки подоходного налога зависят от страны. Например, в странах с низкими налогами, включая Объединенные Арабские Эмираты, НДФЛ отсутствует. В европейских государствах, например, в Германии или Франции, ставки могут достигать 40–50%. Цифровым кочевникам рекомендуется принимать во внимание правила резидентства и пороги налогообложения, чтобы минимизировать расходы.
Налог на соцстрахование
Социальные взносы могут быть обязательными или добровольными — в зависимости от юрисдикции. В странах Евросоюза работодатели и самозанятые, как правило, обязаны делать отчисления на пенсионное и медицинское страхование. В ряде стран цифровые кочевники могут выбирать между уплатой взносов или отказом от местной системы социального страхования. Пример: Португалия. Цифровым кочевникам, работающим на себя, важно уточнить, где придется платить такие взносы.
НДС на услуги
Налог на добавленную стоимость (НДС) может применяться к услугам, которые оказываются клиентам в других странах. Например, в Евросоюзе НДС должен уплачиваться, если клиенты находятся в одной из стран Союза, и номад зарегистрирован в юрисдикции пребывания как налогоплательщик. Некоторые юрисдикции освобождают самозанятых от уплаты НДС, если их заработок ниже установленного законом порогового значения. Цифровым кочевникам рекомендуется учитывать местные правила, чтобы минимизировать риск налоговых штрафов.
Двойное налогообложение
Цифровые кочевники рискуют столкнуться с многократным налогообложением, когда одна и та же сумма облагается налогами в двух странах. Это может происходить по таким причинам:
- «наложение» друг на друга правил определения фискального резидентства разных стран;
- отсутствие соглашений об избежании двойного налогообложения между странами.
Для минимизации рисков важно:
- использовать соглашения об избежании двойного налогообложения;
- рассмотреть оформление статуса налогового нерезидента в определенных странах.
BEPS MLI и цифровые кочевники: новые реалии планирования налоговых выплат
По мере ускорения глобализации агрессивное налоговое планирование становится всё сложнее для цифровых кочевников. Особенно в странах, присоединившихся к инициативе BEPS MLI (Base Erosion and Profit Shifting Multilateral Instrument). Этот международный инструмент, разработанный ОЭСР, направлен на борьбу с размыванием налоговой базы и злоупотреблением налоговыми соглашениями.
Для цифровых кочевников выбор юрисдикции часто связан с возможностью минимизации налогов. Однако страны, подписавшие BEPS MLI, внедряют меры, которые усложняют «договорный шопинг» — использование выгодных налоговых соглашений без реальной экономической деятельности. Например, правило «основной цели» (Principal Purpose Test, PPT) позволяет государствам отказывать в фискальных льготах, если основной мотив их получения — материальная выгода.
Хотя механизм BEPS MLI ориентирован на компании, его косвенное влияние затрагивает и физических лиц, вынуждая цифровых кочевников пересматривать стратегии планирования налоговых выплат. В юрисдикциях-подписантах теперь требуется больше доказательств реальных деловых или личных связей с выбранной для релокации страной. Это делает минимизацию налогов менее доступной и требует более тщательной подготовки перед сменой налогового резидентства.
Правила уплаты налогов для цифровых кочевников: сравнение 52 стран
Где лучше всего платить налог цифровым кочевникам? Сегодня для них открыто более полусотни стран со специальными визовыми схемами, включая многие государства с привлекательными фискальными режимами. На выбор влияет ряд факторов, включая специфику взимания налогов на доход, количество соглашений об избежании двойного налогообложения, участие в BEPS MLI. Таблица поможет сравнить ключевые аспекты налогообложения и выбрать оптимальное направление для работы и путешествий.
| Страна | Местный НДФЛ на доходы из иностранных источников | Количество СИДН | BEPS MLI | Базовая ставка НДС |
| Албания | Налоги для цифровых кочевников зависят от обстоятельств | 43 | 27 | 20% |
| Ангилья | Резидентам не требуется платить НДФЛ | * | — | Нет данных |
| Антигуа и Барбуда | Нет налога для цифровых кочевников- резидентов | 4 | — | Нет данных |
| Армения | Налоги цифровых кочевников оплачиваются в стране в зависимости от обстоятельств | 52 | 3 | 20% |
| Багамские Острова | Отсутствуют обязательства по уплате налогов у цифрового кочевника-резидента | * | — | 12% |
| Барбадос | Цифровым кочевникам-резидентам не требуется платить налог | 31 | 19 | 17,5% |
| Белиз | Нет обязательств по налогу у резидента | * | — | 12,5% |
| Бермудские Острова | Цифровым кочевникам-резидентам не требуется платить налог | * | — | Нет данных |
| Бразилия | В ряде случаев цифровые кочевники обязаны платить налог | 34 | — | 17%–20% |
| Венгрия | Зависит от обстоятельств | 83 | 55 | 27% |
| Германия | Зависит от обстоятельств | 94 | 12 | 19% |
| Гренада | Нет налога для цифрового кочевника-резидента | * | — | 15% |
| Греция | Зависит от обстоятельств | 57 | 42 | 24% |
| Грузия | Цифровые кочевники обязаны платить налог в ряде ситуаций | 57 | 33 | 18% |
| Доминика | Цифровым кочевникам-резидентам не требуется платить подоходный налог | * | — | 15% |
| Индонезия | Резидентам не требуется платить налог | 70 | 31 | 12% |
| Исландия | Налоги для цифровых кочевников зависят от обстоятельств | 41 | 31 | 24% |
| Испания | Цифровые кочевники обязаны платить налог в ряде случаев | 93 | 54 | 21% |
| Италия | Цифровые кочевники обязаны платить подоходный налог при определенных обстоятельствах | 100 | — | 22% |
| Кабо-Верде | Освобождение | 3 | — | 15% |
| Казахстан | Цифровые кочевники обязаны платить подоходный налог в ряде случаев | 55 | 30 | 12% |
| Каймановы Острова | Цифровым кочевникам-резидентам не требуется платить налог | * | — | Нет данных |
| Кипр | Предусмотрены льготы на первое полугодие | 65 | — | 19% |
| Колумбия | Цифровым кочевникам-резидентам не требуется платить подоходный налог | 13 | — | 19% |
| Коста-Рика | Нет налоговых обязательств | 2 | — | 13% |
| Кюрасао | Цифровым кочевникам-резидентам не требуется платить подоходный налог | 4 | 1 | 6% |
| Латвия | Цифровые кочевники обязаны платить подоходный налог в ряде случаев | 64 | 44 | 21% |
| Маврикий | Зависит от обстоятельств | 44 | 23 | 15% |
| Малайзия | Освобождение | 74 | 44 | 10% (налог с продаж) |
| Мальта | Цифровым кочевникам-резидентам не требуется платить подоходный налог | 78 | 56 | 18% |
| Монтсеррат | Освобождение | * | — | Нет данных |
| Намибия | Цифровые кочевники обязаны платить подоходный налог в ряде случаев | 10 | — | 15% |
| ОАЭ | Освобождение | 110 | 54 | 5% |
| Панама | Освобождение | 17 | 13 | 7% |
| Португалия | Зависит от обстоятельств | 78 | 50 | 23% |
| Румыния | Освобождение | 88 | 1 | 19% |
| Сальвадор | Нет налоговых обязательств | 1 | — | 13% |
| Сейшельские Острова | Освобождение | 29 | 20 | 15% |
| Сент-Люсия | Освобождение | * | — | 12,5% |
| Таиланд | Налоговые обязательства цифрового кочевника зависят от обстоятельств | 61 | 34 | 7% (10%) ** |
| Тайвань | Зависит от обстоятельств | 33 | — | 5% |
| Турция | Цифровые кочевники обязаны платить подоходный налог в ряде случаев | 90 | — | 18% |
| Уругвай | Освобождение | 23 | 17 | 22% |
| Хорватия | Цифровые кочевники обязаны платить подоходный налог в ряде случаев | 66 | 45 | 25% |
| Черногория | Цифровые кочевники обязаны платить подоходный налог в определенных обстоятельствах | 64 | 43 | 21% |
| Чехия | Зависит от обстоятельств | 95 | 48 | 21% |
| Шри-Ланка | Нет налоговых обязательств для резидентов | 44 | — | 8% |
| Эквадор | Освобождение | 18 | — | 12% |
| Эстония | Зависит от обстоятельств | 62 | 19 | 20% |
| ЮАР | Цифровые кочевники обязаны платить подоходный налог в ряде ситуаций | 79 | 44 | 15% |
| Южная Корея | Зависит от обстоятельств | 94 | 57 | 10% |
| Япония *** | Зависит от обстоятельств | 79 | 57 | 10% |
Источники: Investment Migration Insider, «Противодействие злоупотреблению налоговыми соглашениями» (доклад ОЭСР по СИДН и BEPS MLI, данные на март 2024 года), PricewaterhouseCoopers (данные по НДС и СИДН)
* СИДН заключены с Великобританией и странами КАРИКОМ
** Стандартная ставка НДС в Таиланде, которая составляет 10%, временно снижена до 7% до 30 сентября 2025 года
*** Для получения визы цифрового кочевника в Японии необходимо быть гражданином одной из 49 стран, с которыми японцы заключили налоговые соглашения
Ставки налогов для цифровых кочевников в популярных странах
Цифровые кочевники выбирают страны, предлагающие выгодные фискальные условия, чтобы оптимизировать расходы. Рассмотрим наиболее популярные юрисдикции в Европе и за её пределами.
Налоги для цифровых кочевников в Европе
- Португалия. Португалия предлагает льготы через режим Residente não Habital (RNH): заработок новых резидентов из определённых источников за границей могут освобождаться от НДФЛ. В 2023 году преференции были урезаны. Теперь режим распространяется только на резидентов Азорских островов и Мадейры. Обычные ставки подоходного составляют 14,5%–48% и зависят от размера заработка. В 2025 году могут быть введены льготы для молодежи, предполагающие освобождение до 100% поступлений от НДФЛ и охватывающие даже иммигрантов / релокантов.
- Испания. Нерезидентам доступен льготный подоходный IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Ставка для резидентов ЕС, Исландии, Норвегии и Лихтенштейна — 19%, для резидентов иных юрисдикций — 24%. Стандартный налог на заработок резидентов IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) прогрессивный. Федеральные ставки составляют от 19% до 45% (зависят от уровня заработка). Автономные сообщества вправе устанавливать дополнительные ставки. Это приводит к общему диапазону ставок от 19% до 48%. Доступен «Закон Бэкхема», который снижает нагрузку при высоком доходе.
- Италия. Есть льготный режим для приезжих. До 70% (север) или 90% (южные регионы) доходов освобождаются от налогообложения в течение 5 лет.
- Греция. Есть налоговые преференции для приезжих: до 50% дохода освобождаются от налогов для новоиспеченных резидентов на срок до 7 лет.
- Мальта. Используется налоговая система на основе принципа remittance basis: облагается только заработок, переведённый в страну.
- Венгрия. Доступна фиксированная ставка НДФЛ — 15%. Взимается социальный налог. Ставка — 13%. Результирующая нагрузка остается умеренной по меркам Старого Света.
Налоги для цифровых кочевников за пределами Европы
- Объединённые Арабские Эмираты. Подоходный налог отсутствует.
- Турция. Иностранцы, проводящие <183 суток в стране, облагаются налогом лишь в отношении заработка, полученного в Турции. Подписано много договоров о противодействии многократному налогообложению.
Способы минимизировать риски
Цифровым кочевникам важно избегать ошибок в налоговом планировании, чтобы минимизировать финансовые риски. Приведённые ниже советы помогут оптимизировать фискальные выплаты и избежать возможных санкций.
Выбор стран с выгодными налоговыми режимами
Выбор юрисдикции — ключевой шаг в налоговом планировании. Страны с низкими налоговыми ставками (Венгрия) и спецрежимами для приезжих (Португалия, Греция), низконалоговые и безналоговые юрисдикции (ОАЭ, Антигуа) предоставляют оптимальные условия для цифровых кочевников. Учитывайте:
- актуальные ставки подоходного налога;
- условия налогового резидентства;
- дополнительные льготы для удалённых работников.
Использование договоренностей о противодействии многократному налогообложению
СИДН помогают минимизировать налоговую нагрузку и избежать повторного налогообложения одного и того же дохода. Для эффективного использования соглашений необходимо:
- уточнить статус резидентства в обеих странах;
- сохранить документальное подтверждение доходов и уплаченных налогов;
- консультироваться с местными налоговыми органами по правилам применения СИДН.
Услуги профессиональных налоговых юристов
Ошибки в налоговом планировании могут привести к штрафам и сложностям. Профи помогут:
- оценить налоговые риски;
- разработать стратегию минимизации обязательств;
- следить за изменениями в законодательстве, которые могут повлиять на финансовую стабильность.
Цифровым кочевникам важно заранее продумывать налоговые стратегии, чтобы сосредоточиться на продуктивном выполнении рабочих обязанностей и путешествиях, избегая лишних затрат и проволочек.
Практические рекомендации
Выбор страны для проживания и продуктивного труда — ключевой аспект фискального планирования для цифровых кочевников. Правильный подход позволит избежать всевозможных рисков и создать комфортные условия для трудовой деятельности.
Условия получения визы цифрового кочевника
Ряд стран предлагает специальные визовые схемы фрилансерам, бизнесменам-международникам и удалённым штатным работникам иностранных фирм. Схемы предоставляют легальный иммиграционный статус и, нередко, налоговые преимущества. При выборе страны обратите внимание на такие факторы:
- Продолжительность действия визы. Например, в ОАЭ она действует 1 год с возможностью продления.
- Требования к минимальному заработку. В Португалии для визы требуется месячный заработок не ниже € 3 280.
- Наличие полиса медицинского страхования с покрытием юрисдикции назначения.
Влияние времени пребывания на налоговый статус
Количество суток, проведённых в стране, — ключевой параметр при определении статуса:
- в большей части стран налоговое резидентство возникает, если персона проводит там свыше полугодия в году;
- в ряде ситуаций важно учитывать дополнительные критерии, включая размещение в собственной жилплощади и/или сосредоточение основных (личных и экономических) интересов в стране.
Перед длительным пребыванием важно изучить местные правила, чтобы свести к минимуму получение нежелательного статуса резидента для налоговых целей.
Налоговое резидентство и связь с предыдущей страной
Решая закрыть налоговое резидентство в одной стране и переехать в иную, учитывайте:
- возможные обязательства по уплате налогов в предыдущей стране (например, «налог на выезд» [exit tax] в США);
- специфику правил упразднения резидентства, включая необходимость оформления дополнительных бумаг или закрытия счетов в банковских учреждениях;
- условия применения договоренностей о противодействии многократному налогообложению между странами.
Планирование всех этих факторов поможет снизить налоговые выплаты и избежать непредвиденных проблем при смене юрисдикции.
Заключение
Налоги для цифровых кочевников требуют тщательного планирования. Неправильное определение резидентства или упущение в учёте налоговых соглашений может привести к штрафам, двойному налогообложению или утрате льгот. Выбор юрисдикции с выгодным фискальным режимом, использование соглашений о противодействии многократному взиманию НДФЛ и соблюдение местных требований помогут минимизировать финансовые риски.
Если планируете стать цифровым кочевником, команда портала готова помочь подобрать подходящую страну и оформить визу с учётом налоговых тонкостей. Обратитесь за консультацией, чтобы получить эффективную поддержку при релокации.
Юрий Георгиев 
13 января 2025 
