4 октября 2023 года были опубликованы изменения и дополнения к Закону о налоге на доходы физических лиц Хорватии, принятые парламентом 28 сентября 2023 года. Цель нововведений — упростить и облегчить налоговое бремя для налогоплательщиков, стимулировать занятость и предпринимательство, а также повысить социальную справедливость и солидарность. Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.
Налогообложение физических лиц в Хорватии
Снижение налоговой нагрузки на заработную плату в Хорватии достигается за счет внесения ряда поправок в законодательство. Наиболее важными являются следующие поправки:
- Отменяется городской налог на все виды доходов, ранее его размер варьировался от 0% до 18% в зависимости от муниципалитета.
- Ставки налога на доходы, которые не облагаются окончательным налогом (трудовые и прочие доходы), будут определяться городами/муниципалитетами в таких пределах:
| Диапазон минимальной ставки | Диапазон максимальной ставки | Муниципалитет/город |
| 15%-22% | 25%-33% | муниципалитет |
| 15%-22,4% | 25%-33,6% | город с населением менее 30 000 человек |
| 15%-23% | 25%34,5% | город с населением более 30 000 человек |
| 15%-23,6% | 25%-35,4% | Загреб |
Если представительный орган единицы местного самоуправления в установленный срок не примет решение, устанавливающее размер налоговых ставок, на налоговую базу устанавливается ставка в размере 20% до суммы €50 400,00 и 30% со стороны налоговой базы, превышающей сумму €50 400,00.
- Базовая персональная надбавка увеличена с €530,90 до €560. Соответственно, увеличивается и пособие на иждивенцев и инвалидов.
- Порог для применения повышенной ставки подоходного налога с физических лиц увеличен с €47 780 до €50 400.
- Уменьшается база для первого уровня пенсионного страхования при зарплате брутто (до вычета налогов и социальных взносов) до €1 300.
- Физические лица с зарплатой брутто до €700 получат наибольшую льготу в размере €300, а для лиц с зарплатой брутто в диапазоне от €700 до €1 300 размер льготы будет постепенно уменьшаться по мере увеличения размера зарплаты брутто. Льгота не приведет к сокращению выплат по пенсионному страхованию при выходе на пенсию.
Одновременно со снижением налоговой нагрузки на заработную плату увеличены ставки НДФЛ (наряду с отменой городской надбавки) по следующим видам доходов:
| Новая ставка | Старая ставка | Вид дохода |
| 12% | 10% | от аренды |
| 24% | 20% | от имущественных прав, отчуждения недвижимого имущества и имущественных прав |
| 12% | 10% | от капитала |
| 24% | 20% | от поощрительных акций (полученных от работодателя) |
| 36% | 30% | от капитала, основанного на выводе активов и использования услуг его участниками (так называемые «выплаты скрытой прибыли») |
Узнайте о правилах налогообложения сверхприбыли юридических лиц в Хорватии.
Льготы с дохода на акции для обществ с ограниченной ответственностью (d.o.o.)
В случае поощрения акциями сотрудников режим налогообложения, который применяется к акционерным обществам (d.d.), распространяется и на общества с ограниченной ответственностью (d.o.o.).
Простыми словами, общества с ограниченной ответственностью могут использовать тот же налоговый режим, что и акционерные общества при предоставлении акций сотрудникам.
Удержание налога на прибыль
В этом направлении приняты следующие изменения:
- Отменяется налог на прибыль за проведение маркетинговых исследований и оказание бизнесу консалтинговых услуг (аудит, налоговое консультирование).
- Освобождение от налога на дивиденды, проценты и роялти распространяется на компании, являющиеся налоговыми резидентами Европейской экономической зоны (помимо государств-членов ЕС освобождение распространяется на Исландию, Лихтенштейн и Норвегию).
- Для платежей, осуществляемых в несотрудничающие юрисдикции, ставка налога у источника увеличивается с 20% до 25%.
НДС
Эта поправка предоставляет налогоплательщикам право снижать исходящий НДС учитывая сделанные поставки в случаях невозможности частичного или полного погашения дебиторской задолженности, если со дня наступления срока погашения дебиторской задолженности прошло более одного года.
Чтобы получить право на снижение обязательства по исходящему НДС на вышеуказанном основании, налогоплательщики должны выполнить определенные условия, такие как предъявление иска к должникам или инициирование исполнительных процедур, информирование хорватских налоговых органов о произведенных исправлениях и т. д.
Что еще изменилось в налоговой системе Хорватии?
- Чаевые, зафиксированные в налоговой системе, не облагаются налогом до суммы €3 360 в год. Доход официантов сверх этой суммы облагается налогом как окончательный прочий доход по ставке 20%.
- Дата уплаты годовых налоговых обязательств установлена в соответствии со сроком подачи налоговой декларации: по НДФЛ — 28 февраля, по налогу на прибыль организаций — 30 апреля. Это правило применяется к годовым налоговым декларациям за 2023 год.
- Суммы в евро округляются в пользу налогоплательщиков.
Изменения в налоговой системе Хорватии, которые вступят в силу уже с нового года, имеют как положительные, так и отрицательные стороны для налогоплательщиков. С одной стороны, они снижают фискальную нагрузку с заработной платы, увеличивают налоговые вычеты и льготы, а также упрощают налоговую систему. С другой стороны, они повышают налоговые ставки для доходов от имущества и имущественных прав, а также для ряда других видов доходов. Поэтому, каждый налогоплательщик должен внимательно изучить новые правила и подготовиться к их применению.
