Италия удвоила паушальный налог, который состоятельные иностранцы платят вместо НДФЛ

Официальный Рим пересмотрел льготный фискальный режим для состоятельных иностранцев, которые становятся налоговыми резидентами Италии. От бенефициаров все еще требуется уплата паушального налога (подоходного налога фиксированного размера), но сумма к уплате выросла в 2 раза и достигла €200 тыс. Независимые эксперты считают, что, несмотря на подорожание, режим остается привлекательным. Особенно на фоне закрытия аналогичной льготной фискальной схемы в другой востребованной европейской стране — Великобритании.

Пока Италия ужесточает налоговые условия состоятельных иностранцев, соседняя Венгрия расстилает перед ними «красную ковровую дорожку». Во-первых, ставки налога на доход в Венгрии самые низкие в Европе: 15% — для физических лиц и 9% — для компаний. Во-вторых, венгерская «золотая виза» остаётся выгодным и доступным решением для иммигрантов-инвесторов. За покупку доли фонда можно получить 10-летний резидентский статус в ЕС без излишней бюрократии и длительных процедур.

Изменение налогового законодательства Италии

Итальянское правительство удвоило годовой фиксированный налог для состоятельных физлиц, которые переводят фискальное резидентство в Италию впервые или после длительного перерыва. Правительство представило проект сводного указа, который включает эту меру, Совету министров Италии (ит.: Consiglio dei ministri della Repubblica Italiana), который одобрил предложение 7 августа 2024 года.

Ключевые моменты:

• Новый порог. Сумма паушального налога, заменяющего НДФЛ при налогообложении доходов из неитальянских источников, увеличилась с €100 000 до €200 000.
• Только для новых резидентов. Удвоение фиксированного налога коснется только персон, которые воспользуются схемой в будущем. Текущие бенефициары (персоны, которые уже переместили налоговое резидентство в Италию), продолжат платить по €100 тыс. в год, если того пожелают.
• Дата вступления в силу новых правил. Новый порог фиксированного налога на зарубежные доходы вступит в силу после публикации в официальном правительственном вестнике Италии (ит.: Gazzetta Ufficiale). Поскольку приближаются летние каникулы парламента, это может произойти только в начале сентября 2024 года.

С 2025 года Италия вводит новые критерии налогового резидентства. Теперь достаточно соответствовать одному из четырех условий: проживать и вести дела в стране, иметь личные и семейные связи, находиться в Италии более 183 дней или зарегистрироваться в Anagrafe (но теперь это лишь презумпция резидентства, которую можно оспорить).

Главное изменение — 183-дневное правило теперь действует само по себе, учитываются даже краткосрочные визиты. Это может увеличить число налоговых резидентов, включая туристов и цифровых кочевников. Также усилен контроль за итальянцами, проживающими в офшорах.

Резиденты Италии облагаются налогом на все мировые доходы и обязаны декларировать зарубежные активы.

Статистика и критика

Льготный фискальный режим был введен при предыдущем левоцентристском правительстве в 2017 году. Целью декларировалось привлечение в Италию обеспеченных персон в надежде, что это принесет пользу местной экономике. С тех пор число состоятельных персон, переводящих налоговое резидентство в Италию, неуклонно росло.

Итальянские власти не раскрывают личности бенефициаров схемы. Информация о её участниках становится достоянием широкой общественности только по инициативе последних или их близких. Одним из наиболее известных бенефициаров этой схемы стал португальский футболист Криштиану Роналду, который пользовался налоговыми льготами в период с 2018 по 2021 гг., когда играл за футбольный клуб «Ювентус» (ит.: Juventus Football Club). В течение этого периода Роналду перенес свое налоговое резидентство в Италию.

Предложением официального Рима также воспользовались многие состоятельные британцы, которые переехали в Италию после Брексита. Так они смогли «убить двух зайцев одним выстрелом»: воспользоваться фиксированной ставкой налога на зарубежные доходы и сохранить упрощенный доступ в ЕС.

Приток мультимиллионеров и миллиардеров, стимулируемый льготным фискальным режимом, оказал определенное влияние на рынок недвижимости Италии. В частности, согласно оценкам консалтинговой компании Knight Frank за 2024 год, заметно увеличилось число состоятельных иностранцев, покупающих пентхаусы в Милане в качестве своего основного места жительства.

По официальной статистике, количество бенефициаров схемы почти достигло 1 тыс. в 2021 году. Согласно данным итальянского Минэкономики, за весь период существования льготного режима около 1186 налогоплательщиков воспользовались правом заменить НДФЛ фиксированным налогом.

По данным Счетной палаты Италии, выплаты новых резидентов из числа иностранцев и вернувшихся на родину представителей итальянской диаспоры, связанные со льготным налоговым режимом, в период с 2018 по 2022 гг. достигли приблизительно €254 млн.

Критики отмечают, что правительство не проводило специальных исследований для оценки эффективности этого механизма в контексте продвижения инвестиционного потенциала Италии. Это требование было прописано в законе о бюджете на 2017 год, регламентировавшем запуск рассматриваемой фискальной схемы.

Причины ужесточения правил

• Нежелание «подогревать» межстрановую конкуренцию за внимание мультимиллионеров и миллиардеров. Комментируя нововведения, глава итальянского Министерства экономики Джанкарло Джорджетти (на фото выше) заявил журналистам, что Италия теперь выступает против идеи конкуренции стран друг с другом за предоставление «фискальных льгот» состоятельным персонам. Чиновник отметил, что официальный Рим повышает налог, стремясь избежать дальнейшего демпинга среди стран, предлагающих налоговые льготы.
• Критика центрального правительства Евросоюза. Ранее официальный Брюссель подверг критике такие программы, назвав их несправедливыми и наносящими ущерб государственному бюджету.
• Абстрагирование от имиджа «налоговой гавани». Внезапное и достаточно существенное «закручивание гаек» совпало с общемировым трендом к усилению критики в адрес «налоговых убежищ» и состоятельных персон, которые ими пользуются.
• Дополнительные налоговые поступления. Решение официального Рима может привести к повышению бюджетных доходов в 2025 году. Это важно ввиду необходимости сокращения большого разрыва между доходными и расходными статьями бюджета европейской страны. По итогам 2023 года, дефицит итальянского бюджета достиг 7,4% ВВП. Это более чем в 2 раза выше максимально допустимого значения, установленного Евросоюзом (3%).
• Стремление задобрить электорат. Несмотря на популярность льготной фискальной схемы среди состоятельных персон, она стала объектом усиливающейся критики среди местного населения. Причина? Якобы причастность новоприбывших мультимиллионеров и миллиардеров к росту стоимости жизни в Италии и удорожанию итальянской недвижимости.

Комментарии экспертов

Ситуацию прокомментировали независимые эксперты в области налоговой оптимизации, планирования благосостояния и инвестиционной иммиграции. Ключевые выводы: 

• Сокращение целевой аудитории. Это самый очевидный вывод. Эксперты, опрошенные итальянской газетой Corriere della Sera, подсчитали, что первоначальная сумма паушального налога (€100 000) была выгодна только лицам с общим годовым доходом не менее €300 000. Соответственно, после двукратного повышения паушального налога это предложение сохраняет привлекательность только для персон, общий годовой доход которых из неитальянских источников составляет €600 000. Это существенно ограничит число потенциальных бенефициаров схемы, делая её гораздо менее привлекательной.
• Снижение доверия к налоговой системе Италии среди иностранцев. Возможно, нововведения, нацеленные на сверхсостоятельных новых резидентов, и не повлияют напрямую на большинство других иностранных граждан, желающих переехать в Италию. Но повышение паушального налога может снизить доверие к другим налоговым льготам и стимулам, которые действуют для прочих категорий иностранцев. Ключевые требования, критерии соответствия и скидки, доступные в рамках схем предоставления налоговых льгот и вычетов, могут быстро меняться в Италии в зависимости от преобладающей политической конъюнктуры, а также состояния национальных финансов. Серьезное увеличение паушального налога для новых резидентов, которое для большинства стало неожиданностью, может вызвать опасения у потенциальных резидентов, заставляя искать альтернативы.
• Спад спроса на итальянскую «золотую визу». Сокращение числа состоятельных персон, претендующих на налоговые льготы в Италии в рамках специального режима уплаты фиксированного сбора, вероятно, приведет к уменьшению числа инвесторских виз, выдаваемых итальянским Министерством внутренних дел. Виза, которая выдается в обмен на инвестиции в размере €500 000 в компании, созданные в Италии (порог двукратно снижается при выборе стартапа), стала самым популярным иммиграционным маршрутом в эту страну для неграждан Евросоюза с высоким собственным капиталом и желанием получить налоговые льготы. Сокращение и без того небольшого числа заявителей может вызвать дополнительные сомнения относительно полезности этой визовой программы для государственной казны Италии. И хотя на данный момент официальные обсуждения, касающиеся упразднения «золотой визы», не ведутся, будущее итальянской программы для иммигрантов-инвесторов теперь выглядит более неопределенным, чем когда-либо прежде. Особенно с учетом того, что «золотые визы» становятся все более спорной темой в Европе на фоне открытого противодействия со стороны Еврокомиссии.
• Угроза для рынка премиального жилья. Удвоение фиксированного налога, которое способно сдержать приток иностранных мультимиллионеров и миллиардеров в Италию, также может негативно повлиять на рынок элитной недвижимости в популярных городах, включая Милан.
• Негативный посыл инвесторам в целом. Некоторые эксперты отмечают, что изменение налоговой политики может отразиться на привлекательности Италии для новых инвесторов. Это посылает сигнал о нестабильности режима.
• Риск «упустить» мультимиллионеров и миллиардеров, покидающих в Великобританию. Приват-банки и консультанты сверхсостоятельных персон, живущих на британской территории, констатируют увеличение числа клиентов, которые планируют покинуть Великобританию. Причина? Упразднение схожего налогового режима, известного как non-dom, а также введения ряда налогов, которые нацелены на мультимиллионеров и миллиардеров. В частности, в планах Лейбористской партии, победившей на недавних всеобщих выборах, значится введение налогов на наследство для трастов. Тренд к ужесточению налоговых правил официальным Римом, вероятно, заставит состоятельных персон, покидающих Великобританию и рассматривающих Италию как новый пункт назначения, подумать дважды.

Альтернативы британскому и итальянскому льготным налоговым режимам в Европе

Другие страны предлагают более выгодные налоговые условия новым сверхсостоятельным резидентам, чем Италия и Великобритания. Только в Европе насчитывается минимум 6 конкурентов. Краткая информация по их предложениям:

• Андорра (низкие налоги);
• Греция (режим non-dom для инвесторов);
• Ирландия (режим non-dom с уплатой НДФЛ только с иностранного дохода, переведенного в принимающую юрисдикцию);
• Мальта (non-dom с уплатой НДФЛ только с иностранного дохода, переведенного в принимающее государство);
• Монако (отсутствие подоходного налога для резидентов);
• Швейцария (паушальный налог).