Что делает вас налоговым резидентом Венгрии? И во сколько вам это обойдется?

Налогообложение – важный аспект инвестиционной иммиграции и переезда за рубеж на других основаниях. Необдуманные действия или некорректные расчеты чреваты резким ростом фискального бремени.

Налоговое резидентство иммигранта напрямую определяет его финансовые обязательства перед отдельной страной или странами. Оно показывает, с каким государством его связи наиболее крепки. Это понятие не тождественно физическому резидентству и гражданству, хотя гражданство, ВНЖ и ПМЖ могут влиять на налоги. Об этом нужно помнить, оформляя венгерскую «золотую визу».

Налоговое резидентство в Венгрии

Согласно венгерскому законодательству, статус резидента этой страны для целей налогообложения обязывает физлицо платить НДФЛ с общемирового дохода. Иначе говоря, Венгрия вправе облагать подоходным как местные, так и иностранные заработки своих налоговых резидентов из числа физлиц.

В стране действуют разные правила, в зависимости от иммиграционного статуса физлица, включая временный вид на жительство (ВНЖ), постоянный ВНЖ и гражданство. Рассмотрим детали.

Временный ВНЖ

Венгрия предлагает несколько категорий временного ВНЖ, включая:

• Национальную карту;
• инвесторскую «золотую» визу;
• Белую карту (визу цифрового кочевника);
• Голубую карту ЕС (для квалифицированных трудовых иммигрантов).

Наличие вида на жительство не означает автоматическое признание налоговым резидентом. В таком случае сначала следует проверить, заключено ли соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Венгрией и страной прибытия. На данный момент Венгрия имеет более 80 таких соглашений, включая СИДН со всеми странами ЕС.

При наличии СИДН применяются стандартные правила присвоения фискального резидентства. Обычно определяющий фактор – место постоянного проживания. Это не формальный адрес, а фактический дом.

В Венгрии подтверждением адреса выступает адресная карта (lakcímkártya). Это основной документ при определении постоянного жилья. При его наличии в нескольких странах, следующим шагом станет оценка центра жизненных интересов (личных и экономических связей). Если и это не дает результата, тогда в расчет берется гражданство.

Проводите в Венгрии более 183 дней, но ваше постоянное жилье и центр жизненных интересов находятся за рубежом? Можете избежать признания венгерским налоговым резидентом. Но налоговые органы могут прийти к другому выводу, если совокупность обстоятельств укажет на более тесную связь с Венгрией. Поэтому, если цель — избежать налогового резидентства в этой стране, действуйте осторожно.

Если между Венгрией и страной происхождения иммигранта нет СИДН, налоговое резидентство определяется по внутреннему законодательству Венгрии. Венгерское налоговое право использует схожие критерии, но применяет разные правила для постоянных резидентов и граждан (см. ниже).

Ещё один важный аспект связан с условиями поддержания иммиграционного статуса. В случае «золотой визы» достаточно иметь почтовый адрес (подойдет даже адрес иммиграционного агента) — проживать в Венгрии определённое количество дней не требуется. Чтобы продлить ВНЖ любого другого типа, придется указать реальный адрес проживания в Венгрии и находиться в стране 90+ дней в течение каждых 180 дней.

Учитывая эти условия, стать налоговым резидентом Венгрии после получения там временного ВНЖ довольно легко.

Долгосрочный ВНЖ

Статус под названием «постоянное место жительство» в Венгрии формально отсутствует. Но долгосрочный ВНЖ выполняет аналогичную функцию. Как правило, подать заявление на него можно после 3 лет непрерывного проживания в Венгрии, проводя за границей <90 дней в год.

Есть временный ВНЖ? Планируете перейти на постоянный? Вероятно, вы станете налоговым резидентом уже в первый год после получения вида на жительство, исходя из требований по пребыванию.

После получения постоянного ВНЖ физлицо автоматически становится налоговым резидентом по венгерским налоговым нормам. Де-факто постоянное физическое резидентство приравнивается к налоговому.

Если после получения постоянного ВНЖ вы переезжаете за границу, статус налогового резидента Венгрии может быть пересмотрен. Но только если у страны назначения есть СИДН с официальным Будапештом.

Гражданство

Получить венгерское гражданство можно после восьми лет проживания в стране. В отдельных случаях, например, при браке с гражданином/гражданкой Венгрии, срок сокращается. Это также означает, что претендент на гражданство должен сохранять налоговое резидентство в Венгрии в течение указанного периода.

После получения венгерского гражданства налоговое резидентство, как правило, сохраняется бессрочно. Такой подход напоминает американскую систему налогообложения на основе гражданства. Но есть два важных исключения.

Первое связано с наличием другого гражданства и отсутствием жилья в Венгрии. Второе – с международными соглашениями: переезд в страну, с которой у Венгрии заключено СИДН, может привести к истечению венгерского налогового резидентства. Без такого соглашения придется уплачивать налоги в Венгрии с зарубежных доходов.

Плюсы резидентства в Венгрии для целей налогообложения

Важно: венгерское налоговое резидентство и наличие налогооблагаемых доходов в Венгрии — разные понятия. Отсутствие статуса фискального резидента не означает, что вы никогда не будете платить налоги в венгерскую казну. При наличии доходов из венгерских источников, например от сдачи в аренду недвижимости в Будапеште, местные чиновники могут затребовать уплату налога с этих доходов.

Указанные правила могут показаться строгими, но налоговое резидентство в Венгрии не обязательно является минусом. В стране действует корпоративный налог в размере 9% и единый подоходный налог в 15%. Такая система обеспечивает определённую предсказуемость, особенно для лиц с понятной и простой структурой доходов.

В настоящее время пенсии не облагаются налогом. В ряде случаев можно зачесть прошлые убытки в счёт будущих доходов от прироста капитала, включая прибыль от фондового рынка и криптовалют. То, насколько налоговое резидентство в Венгрии выгоднее по сравнению с сохранением фискального статуса в другой стране, зависит от индивидуальных финансовых обстоятельств.

Выводы и практические рекомендации

Чтобы избежать ненужного фискального бремени при иммиграции в Венгрию, важно с самого начала стратегически подходить к планированию налогового резидентства. При временном ВНЖ можно остаться вне венгерской налоговой юрисдикции, если в этой стране нет центра жизненных интересов и действует СИДН с государством постоянного пребывания.

Для владельцев «золотой визы» риски минимизируются за счёт отсутствия требований к пребыванию. Но малейшая ошибка (например, покупка жилья под сдачу) чревата сменой статуса. Разобраться в тонкостях и избежать ошибок помогут наши эксперты.