Платят ли оффшорные компании налоги?

Оффшорные компании десятилетиями остаются популярным инструментом международного бизнес-планирования благодаря ряду преимуществ. Ключевой фактор их привлекательности — это особый налоговый режим. Оффшорные юрисдикции делятся на два основных типа: безналоговые и низконалоговые.

Безналоговые юрисдикции полностью освобождают зарегистрированные юридические лица от уплаты налога на прибыль при условии отсутствия деятельности в стране инкорпорации, заменяя его фиксированным ежегодным сбором, размер которого обычно не превышает нескольких сотен долларов. К таким территориям относятся Британские Виргинские Острова (BVI), Каймановы Острова, Бермуды, Сейшелы, Маршаллы.

Низконалоговые юрисдикции предлагают существенно сниженные ставки налогообложения, по сравнению с большинством развитых стран. Например, если в США корпоративный налог составляет 21%, а в странах Европы от 15% до 30%, то в низконалоговых юрисдикциях ставки могут быть на уровне 5–10%.

Помимо налоговых преимуществ, оффшорные зоны привлекательны строгими законами о конфиденциальности, минимальными требованиями к отчетности, отсутствием валютного контроля и упрощенными процедурами регистрации компаний. Все это создает привлекательные условия для инкорпорации международной бизнес-структуры. Разбираемся, как работает оффшор и какие преимущества для бизнеса он может дать.

Способы получения дохода оффшорными компаниями и их влияние на налогообложение

Налоговые обязательства оффшорной компании зависят от того, где и каким образом она получает доход. Принципиально различают два сценария: получение прибыли внутри юрисдикции регистрации или на территории другого государства.

Доход, полученный внутри юрисдикции

Если компания ведет деятельность непосредственно в оффшорной юрисдикции, применяются местные налоговые правила. В безналоговых зонах (например, БВО, Каймановы Острова) компании с нерегулируемой деятельностью вместо корпоративного налога уплачивают фиксированный ежегодный сбор, независимо от размера прибыли. В низконалоговых юрисдикциях доход, полученный на территории страны, облагается по сниженной ставке — обычно в пределах 5–12%.

Однако на практике бизнесмены редко ведут полноценную деятельность в пределах оффшорной юрисдикции, так как такие государства часто имеют ограниченные рынки и инфраструктуру. Основной интерес представляют операции за пределами страны регистрации, к которым применяются иные налоговые подходы.

Прибыль, полученная за пределами оффшора

В основном оффшорные компании созданы для работы на международном уровне, соответственно, получают прибыль в других юрисдикциях. В таких случаях налогообложение становится более сложным и зависит от нескольких факторов:

• Принцип территориального налогообложения. Многие оффшорные юрисдикции используют территориальный принцип: налог платится с дохода, полученного в пределах страны регистрации юрлица. Прибыль, полученная в других странах, не облагается налогом.
• Соглашения об избежании двойного налогообложения. Большинство государств имеют такие соглашения с другими юрисдикциями, что исключает назначение налога у источника.
• Правила контролируемых иностранных компаний (КИК). Большинство  государств ввели правила КИК, благодаря которым они могут облагать налогом прибыль компаний, зарегистрированных в оффшорах, на уровне их бенефициаров, если юридическое лицо не ведет реальной бизнес-деятельности.
• Экономическое присутствие. Многие оффшорные юрисдикции приняли законы о «реальном экономическом присутствии», требующие от юридического лица фактически присутствовать в стране (офис, сотрудники, оборудование и т. д.).

Важно разграничивать налоговые обязательства оффшорной компании и ее владельца. Даже если само юридическое лицо освобождено от налогов в стране регистрации, ее бенефициар (владелец) остается налоговым резидентом страны регистрации и может быть обязан задекларировать доход, полученный от оффшорной структуры, в соответствии с национальным законодательством. Это особенно актуально для стран с режимом КИК, таких как США, государства ЕС и бывшего СНГ.

Налоговые льготы для бизнеса в оффшорных юрисдикциях 

Оффшорные государства предлагают бизнесменам привлекательные налоговые условия. Рассмотрим наиболее популярные.  

Британские Виргинские Острова

Виргинские Острова (БВО) — одна из самых популярных оффшорных зон, освободившая международные компании (IBC) от подоходного налога. Бизнесмены платят только ежегодный лицензионный сбор (сумма зависит от размера уставного капитала).

Также бизнесмены не платят налоги с дивидендов, роялти и других форм пассивного дохода, выплачиваемых нерезидентам. С 2019 года компании, ведущие «релевантную деятельность» по Economic Substance Act (например, холдинги, IP, финансы), обязаны выполнять требования по substance. Не все IBC обязаны демонстрировать присутствие — это зависит от деятельности.

Каймановы Острова

Государство известно своей нулевой ставкой подоходного налога. Бизнес-структуры, зарегистрированные на Каймановых Островах, освобождены практически от всех видов налогов. Каймановы Острова не заключали соглашений об избежании двойного налогообложения, но участвуют в CRS и FATCA, что важно для налоговой прозрачности.

Бермуды

Бизнес на Бермудах освобожден от корпоративного налога, что делает их привлекательными для регистрации международных компаний, особенно в сфере страхования и перестрахования. На Бермудах от компаний требуется физическое присутствие. Действуют строгие требования, например, предприятие должно заниматься «релевантной деятельностью», в штате должно быть достаточное количество сотрудников и т. д. Юрисдикция активно сотрудничает в рамках международных инициатив и входит в «белые списки» ЕС и ОЭСР.

Панама

Панама применяет принцип территориального налогообложения — компании платят подоходный налог  с доходов, полученных внутри оффшора. Компании, ведущие бизнес за пределами страны, освобождаются от уплаты подоходного налога.

В стране при регистрации компании не предъявляются требования к размеру уставного капитала. Власти Панамы заключили соглашения с рядом стран об избежании двойного налогообложения. 

Сейшельские Острова

Международные коммерческие компании (IBC) на Сейшелах освобождаются от уплаты налога с доходов, полученных за пределами юрисдикции.

Сейшелы предлагают полную конфиденциальность, финансовая отчетность подается в форме декларации. Аудит не обязателен, но ведение учета и хранение документов — обязательно. С 2019 года Сейшелы внедрили требования к экономическому присутствию.

Белиз

Белиз предлагает международным коммерческим компаниям освобождение от подоходного налога на прибыль, полученную в других странах. 

В Белизе действуют строгие законы о конфиденциальности (закон Белиза о компаниях от 2022 года), защищающие информацию о собственниках бизнеса. Однако стоит учитывать, что Белиз имеет крайне ограниченное количество соглашений об избежании двойного налогообложения (в 2022 году было подписано соглашение с ОАЭ, и ведутся переговоры с другими государствами), что может ограничивать его привлекательность для определенных видов бизнеса.

С 2022 года Белиз требует от всех компаний вести бухгалтерский учет и хранить записи, а также подавать декларацию (не финансовую отчетность) и отчет о месте хранения бухзаписей.

Правовое регулирование оффшорных компаний и счетов

Несмотря на налоговые преимущества, открытие компании в оффшоре связано с рядом юридических аспектов:

• Борьба с уклонением от уплаты налогов. В рамках инициативы BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) ОЭСР многие страны ужесточили законодательство, направленное на предотвращение использования оффшоров для сокрытия доходов.
• Требования к экономическому присутствию. В большинстве оффшоров приняты законы, требующие от компаний, иметь реальное экономическое присутствие. Например, Кайманы, БВО, Белиз, Сейшелы, Бермуды, ОАЭ. 
• Обмен информацией между странами. Автоматический обмен налоговой информацией в рамках стандарта CRS (Common Reporting Standard) позволяет фискальным органам получать данные о зарубежных активах своих резидентов. Белиз и Сейшелы участвуют в CRS.
• Реестры бенефициарных собственников. Многие юрисдикции создали реестры бенефициарных владельцев, что снижает уровень конфиденциальности. В Белизе, Сейшелах, БВО, Панаме они закрытые, но доступные регулятору.
• Борьба с отмыванием денег. Компании, зарегистрированные на территории оффшорных зон, подвергаются усиленной проверке в рамках процедур KYC и AML.

Обязательства по отчетности у оффшорных компаний

Требования к отчетности могут меняться в зависимости от законодательной базы юрисдикции:

• Минимальная отчетность. Некоторые юрисдикции, такие как Сейшелы и Белиз, требуют минимальной отчетности: компании обязаны вести учет и уведомлять о месте хранения записей. Финансовая отчетность подается при определенных оборотах или по требованию.
• Экономическое присутствие. Юрисдикции с требованиями к экономическому присутствию обязывают компании подавать отчеты, подтверждающие соответствие этим требованиям.
• Международные стандарты. В рамках требований ОЭСР многие оффшорные юрисдикции обязывают компании вести бухгалтерский учет и хранить финансовые записи, даже если они не должны подаваться в местные органы.
• Страновая отчетность. Крупные международные группы компаний обязаны предоставлять «страновую» отчетность (Country-by-Country Reporting), раскрывающую распределение доходов и налогов по странам присутствия.

Преимущества иностранных банковских счетов для оффшорного бизнеса

Иностранные банковские счета являются неотъемлемой частью оффшорных структур и предоставляют ряд преимуществ:

• Налоговая эффективность. Банковские счета в юрисдикциях с низким налогообложением позволяют максимизировать доходность от свободных денежных средств.
• Валютная диверсификация. На иностранных счетах можно хранить средства в различных валютах, снижая валютные риски.
• Защита активов. Счета в стабильных иностранных юрисдикциях обеспечивают защиту от политических и экономических рисков страны происхождения бизнеса.
• Международные операции. Банковские счета в международных финансовых центрах упрощают проведение операций между партнерами из разных стран и снижают транзакционные издержки.
• Конфиденциальность. Несмотря на международный обмен информацией, некоторые юрисдикции сохраняют высокий уровень защиты банковской тайны.

Оффшорная компания предоставляет ряд преимуществ ее владельцу —  снижение налоговой нагрузки, защита активов и финансовая конфиденциальность. Однако эти преимущества сопровождаются необходимостью строго выполнять требование местного законодательства и страны налогового резиденства владельца.

Владельцам иностранных счетов необходимо помнить об обязательствах по декларированию таких счетов в стране своего резидентства.

Если вы заинтересованы в перемещении своего бизнеса в оффшор, обращайтесь в нашу компанию. Эксперты International Wealth готовы предоставить вам необходимую помощь в регистрации оффшорной компании и открытии счета в иностранном банке.