С апреля 2025 года Великобритания отменяет льготный налоговый режим non-domiciled resident (non-dom). Режим позволял британским резидентам для целей налогообложения, но без домицилия в этой стране не декларировать иностранные доходы, если соответствующие средства не переводились в Великобританию, и не платить с них НДФЛ. Напомним, что, в отличие от налогового резидентства, которое зависит от продолжительности пребывания в стране, домициль связан скорее с происхождением, намерениями и долгосрочными связями.
Отмена режима non-dom — одно из ключевых изменений в британской налоговой системе за последние десятилетия, уже вызвавшее отток состоятельных резидентов. Мы изучили их предпочтения, опросив британских налоговых консультантов, чтобы получить представление о лучших низконалоговых юрисдикциях для хайнетов в 2025 году. Рассказываем, какие страны предлагают выгодные условия для бизнеса и жизни долларовым мультимиллионерам и миллиардерам, покидающим Лондон.
Что меняется вместе с упразднением non-dom?
Ранее налоговые резиденты Великобритании могли не раскрывать доходы, полученные за рубежом, если эти деньги не перемещались в британские банки. С 2025 года все иностранные доходы подлежат декларированию и налогообложению. Использование иностранных трастов, фондов и компаний без уплаты налогов не допускается.
В результате многие состоятельные резиденты Великобритании столкнулись с невозможностью легально снизить налоговую нагрузку. Это привело к пересмотру стратегии налогового планирования рядом хайнетов и оттоку капитала.
Какие методы налоговой оптимизации пока еще доступны британским резидентам?
Среди доступных инструментов остаются:
- Single Premium Insurance Bond — страховой инструмент, защищающий от налогообложения доходов до момента их выплаты.
- Закрытые офшорные инвестиционные фонды, которые позволяют отсрочить уплату налогов.
- Перевод активов в юрисдикции с благоприятным налогообложением. Например, на Мальту, Кипр или в Швейцарию.
Но перечень возможностей сужается. Налоговые органы стремятся закрыть все лазейки.
Куда уезжать?
Лучшие низконалоговые страны для переезда:
1. Кипр — главная альтернатива
Кипр остаётся одной из самых популярных юрисдикций для релокации, предлагая:
- Быстрый статус. Можно стать налоговым резидентом, проведя в стране всего два месяца в году.
- Льготы. Отсутствуют налоги на дивиденды и прирост капитала.
- Редомициляцию компаний. Можно перевести бизнес в ЕС, сохранив корпоративную структуру.
В стране развитая инфраструктура, англоязычное общество, доступны европейские финансовые инструменты и комфортные условия для жизни. Учитывая эти обстоятельства, многие клиенты британских налоговых консультантов уже начали переезд на Кипр.
2. Гибралтар — статус с минимальным пребыванием
В Гибралтаре можно получить статус налогового резидента в упрошенном порядке — достаточно провести там неделю в году и арендовать жильё. Преимущества этой британской заморской территории:
- Отсутствие НДС.
- Низкие налоги для обеспеченных лиц.
- Льготы для международного бизнеса.
3. Швейцария, Италия, Греция, Португалия
Эти направления сохраняют привлекательность по следующим причинам:
- Швейцария предлагает резидентство через заключение индивидуального налогового соглашения.
- В Италии новые налоговые резиденты могут не платить НДФЛ на зарубежные доходы, если будут перечислять государству €200 000 в год. Схожий режим в Греции.
- Португалия предоставляет налоговые льготы новым резидентам, переезжающим на Азорские острова и Мадейру. Но возможны внезапные изменения режима, как это уже неоднократно происходило.
4. ОАЭ — альтернатива вне Европы
Дубай остаётся популярным направлением среди предпринимателей. Главные преимущества:
- Нет подоходного налога.
- Простое получение ВНЖ через регистрацию бизнеса или покупку недвижимости.
Релокантам важно учитывать значение шариатского права для юридической системы Эмиратов. Также нужно помнить, что законодательство в ОАЭ развивается слишком быстро. Это создаёт риски для долгосрочного налогового планирования.
Как правильно покинуть Великобританию?
Чтобы избежать налоговых последствий, важно грамотно выйти из британского налогового резидентства. Основные шаги:
- Официальное уведомление HMRC. Необходимо сообщить налоговым органам о смене статуса.
- Снижение длительности пребывания в Великобритании. Чтобы оборвать налоговые связи с Соединенным Королевством, рекомендуется проводить там >90 дней в году (или даже 46 дней в некоторых случаях).
- Перенос центра жизненных интересов. Подойдет регистрация, аренда и/или покупка жилья в другой стране, а также регистрация бизнеса за границей.
Британское законодательство также предусматривает особые правила для бывших резидентов:
- Если человек уезжает, но возвращается в течение 5 лет, налогообложению подлежат все доходы, полученные за границей за это время.
- При наличии недвижимости в Великобритании и отсутствии постоянного жилья за рубежом человек может автоматически сохранять статус налогового резидента.
Недвижимость в Великобритании: новые налоговые риски
Параллельно упразднению режима non-dom вводятся другие правила, делающие владение недвижимостью в Британии менее выгодным:
- Взимаются дополнительные 5% гербового сбора при покупке второго объекта.
- Предусмотрен годовой налог на недвижимость в собственности компаний (Annual Tax on Enveloped Dwellings) от £15 000.
- При продаже британской недвижимости теперь всегда возникает налог на прирост капитала, даже если сделка проводится через оффшорную компанию.
В качестве альтернативы можно рассмотреть инвестиции в недвижимость на Кипре, где:
- отсутствует налог на наследство;
- низкие налоги на сдачу в аренду;
- стоимость сделок существенно ниже по сравнению с Лондоном;
- можно получить «золотую визу», вкладывая от €300 тыс. (+ НДС) в новостройку.
Выводы
Отмена режима non-dom заставляет состоятельных резидентов Великобритании искать новые юрисдикции для релокации с целью налогового планирования. Кипр остаётся наиболее сбалансированным вариантом благодаря иммиграционным льготам для инвесторов, получению налогового резидентства за 60 дней, а также фискальным льготам для физлиц и бизнеса.
Гибралтар привлекает простотой получения налогового резидентства. Швейцария и Италия остаются стабильными альтернативами, но требуют больших фиксированных налоговых выплат. Дубай подходит для предпринимателей и инвесторов, но вызывает вопросы в плане долгосрочной стабильности.
Чтобы сделать оптимальный выбор, требуется анализ не только налоговой политики, но и личных предпочтений. Главное — не откладывать решение и заранее подготовить стратегию переезда, чтобы избежать неожиданных налоговых последствий.
