Блоги для цифровых кочевников и экспатов, а также некоторые эксперты по управлению капиталом годами продвигали так называемое «правило 183 дней» как «золотой билет» к налоговой свободе. Идея проста: если физлицо не проводит большую часть года (183+ дня) в определенной стране, ни одна юрисдикция не может считать его налоговым резидентом. Это якобы позволяет легально не платить подоходный налог. Концепция соблазнительная, но реальность сложнее.
Порог в 183 дня — лишь один из критериев, используемых странами для определения налогового резидентства. Сосредоточенность на количестве дней, проведённых в определенном государстве, без учёта других факторов, может обернуться:
- неожиданными налоговыми обязательствами;
- отказом в применении соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН);
- уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов.
Разберёмся, почему проживание «вне юрисдикций» с налоговой точки зрения — не такая уж разумная или безопасная стратегия, как многим кажется.
Подход, который редко работает
Во многих странах действует этот формальный критерий: если физическое лицо проводит на территории государства более установленного срока, оно автоматически признаётся налоговым резидентом. Но пребывание в стране более 183 дней не гарантирует непризнание резидентом. Современные налоговые системы учитывают дополнительные факторы:
- Центр жизненных интересов. Где сосредоточены основные экономические интересы и личные связи?
- Постоянное жильё. Есть ли недвижимость, пригодная для круглогодичного проживания?
- Обычное место проживания. Возвращается ли экспат в страну из года в год – даже менее чем на 183 дня?
- Формальные связи. Зарегистрировано ли физлицо по месту жительства, пользуется ли системой здравоохранения, оплачивает ли коммунальные?
- Презумпция резидентства. Некоторые страны автоматически признают экспата резидентом при его неспособности подтвердить резидентство в другой юрисдикции.
В результате, даже если провести в стране 120 дней, можно стать ее налоговым резидентом. Это особенно актуально для стран с высоким фискальным бременем (Италии, Франции, Испании, Австралии и Канады), которые активно мониторят потенциальных налогоплательщиков.
СИДН помогают, но только при наличии налогового резидентства
Роль СИДН часто игнорируется. Соглашения помогают разрешать конфликты, когда два государства одновременно считают физлицо налоговым резидентом, применяя так называемые «правила разрешения споров»:
- постоянное жильё;
- центр жизненных интересов;
- обычное место проживания;
- гражданство.
Но для применения СИДН хотя бы одна страна должна признать физлицо налоговым резидентом. В противном случае есть риск потери доступа к сниженным налоговым ставкам, освобождениям от налога и механизмам предотвращения двойного налогообложения.
Налогообложение у источника – ловушка для физлиц без резидентства
Даже не являясь налоговым резидентом ни одной страны, физлицо не становится недосягаемым. Большинство стран облагают налогом не только общемировой доход физлиц-резидентов, но и доход, полученный из источников на их территории.
Это называется «налогообложение у источника». Оно распространяется на физлиц и компании. Если вы зарабатываете деньги, находясь физически в определенной стране, даже краткосрочно, доход может попасть под местное налогообложение. Возможные сценарии:
- заработная плата, полученная во время работы в стране (даже удалённо);
- фриланс или консультационные услуги, оказанные клиентам внутри страны;
- предпринимательская деятельность, связанная с местными клиентами;
- риск образования постоянного представительства, если иностранная компания регулярно присутствует или действует через представителя в стране.
Предположим, экспат провел 2 месяца во Вьетнаме, заработал $30 тыс. на консультациях, не являясь налоговым резидентом другой страны (нет соответствующего сертификата). Вьетнам может претендовать на налогообложение этого дохода. И ни одно налоговое соглашение не защитит такого экспата.
Многие страны этим пользуются. Налоговые органы Испании, Италии и Австралии уже возбуждали дела против тех, кто пытался «лавировать» между странами, зарабатывая деньги и не декларируя их.
Когда налоговое «кочевничество» оборачивается против вас
Проблема касается не только цифровых кочевников, но и состоятельных лиц, топ-менеджеров и предпринимателей. Налоговые органы могут признать, что директор компании, регулярно посещающий страну, фактически создаёт там постоянное представительство. Они могут посчитать, что криптоинвестор, лично ведущий бизнес-переговоры, осуществляет налогооблагаемую деятельность в стране пребывания.
В рамках систем автообмена фискальной информацией (CRS и FATCA) банки автоматически сообщают налоговым органам данные о финансовых счетах. Если ваш банковский счёт в стране «A», SIM-карта — в стране «Б», а компания выставляет инвойсы из страны «В», и при этом вы нигде не числитесь налоговым резидентом, приготовьтесь к вопросам.
Стратегический подход
Есть более рациональная альтернатива попыткам полностью избежать оформления налогового резидентства. Стоит оформить его в стране, соответствующей целям, образу жизни и структуре доходов. Процедура охватывает:
- официальный разрыв связей с прежней страной проживания, включая снятие с регистрационного учёта и (при необходимости) уплату налога на отъезд (актуален, например, для США);
- подтверждение резидентства в новой стране;
- получение сертификата налогового резидента для СИДН;
- согласование физического присутствия, деловой активности и банковской структуры с этим статусом.
Некоторые страны предлагают территориальные системы налогообложения или специальные налоговые режимы, выгодные экспатам. Примеры:
- фиксированная ставка НДФЛ для хайнетов в Италии и Греции (доходы из местных источников — исключение);
- нулевая ставка в ОАЭ;
- льготный режим для малого бизнеса в Грузии;
- территориальное налогообложение в Парагвае и Панаме.
Эти схемы позволяют стать налоговым резидентом, не обременяя налогообложением иностранные доходы. Ключ в прозрачности: нужно официально заявить и обосновать резидентство.
Выводы
Налоговое резидентство — не обуза, а стратегический инструмент, если выбрать его с умом: с учётом образа жизни, путешествий, вида деятельности и источников дохода. Работаете с международными клиентами, владеете компаниями или получаете инвестиционный доход? Выбирайте страну с территориальной системой или льготным налогообложением, чтобы снизить бремя без нарушения закона. Цель — не просто платить меньше, а избежать хаоса: от блокировки счетов банками до штрафов за недекларирование.
Важно последовательно структурировать личную и деловую жизнь. Требуется согласование маршрутов путешествий, деловой деятельности, структуры владения активами и иммиграционного статуса в рамках логичной схемы. Универсальной модели нет, но планирование даст предсказуемость и спокойствие.
Юрий Георгиев 
20 июня 2025 
