В 2023 году Венгрия активно форматировала свое налоговое законодательство, гармонизируя его с международными требованиями, чтобы обеспечить местным компаниям наилучшие условия для ведения бизнеса. Среди новшеств — единовременная амнистия прироста капитала по акциям дочерних компаний, которые ранее не воспользовались режимом освобождения от налогообложения.
Детали амнистии
Законопроект о налогах, который был принят 14 декабря 2023 года, дает возможность налогоплательщикам избежать фискальной нагрузки на прирост капитала при соблюдении таких условий:
- льгота доступна по акциям дочерних компаний;
- ранее этот доход не подпадал под режим освобождения от фискальной нагрузки.
Венгрия имеет одну из самых низких ставок налога на прибыль юридических лиц в Европе — всего 9%. Однако, чтобы получить освобождение от налога на прирост капитала при продаже акций дочерних компаний, необходимо выполнить ряд условий. Одно из них — своевременное уведомление фискального ведомства о приобретении акций в течение 75 дней после 31 декабря 2023 года (то есть до 24 февраля 2024). Если этот срок был пропущен, то автоматически принимается решение, что налогоплательщик отказался от участия в амнистии.
Если компания своевременно подала в налоговое ведомство электронную форму, то ей предоставляется право по истечении года после продажи ценных бумаг воспользоваться амнистией. Минимальный срок владения акциями не устанавливается.
Ситуация, из-за которой транснациональные корпорации с дочерними компаниями в Венгрии не воспользовались режимом освобождения ранее, могла возникнуть по разным причинам. Например, если акции были куплены до введения этого режима или доля участия была ниже определенного порога, действовавшего ранее.
Чтобы решить эту проблему и стимулировать инвестиционную деятельность, венгерское правительство в конце 2023 года приняло закон, который дает возможность одноразового включения таких акций в режим освобождения от налога на прирост капитала. Это означает, что акционеры могут продать свои акции без фискальных обязательств, если заплатят 1,8% от прибыли, накопленной с момента покупки ценных бумаг до 31 декабря 2023 года. Предложение действует до 31 мая 2024 года и распространяется на все компании в Венгрии, независимо от того, подпадают ли они под глобальный минимальный налог.
Условия амнистии
Условия амнистии для холдингов в Венгрии следующие:
- 20% положительной разницы между рыночной и балансовой стоимостью ценных бумаг на 31 декабря 2023 года будут облагаться налогом в размере 9%, т. е. платеж составит всего 1,8% от полученного дохода (если таковой имеется);
- подача обращения до окончания срока подачи декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 год (то есть до 31 мая 2024);
- нужно сделать оценку стоимости ценных бумаг у третьей стороны.
Преимущества и риски налоговой амнистии
Налоговая амнистия в Венгрии — это возможность для акционеров, которые хотят избавиться от своих активов в юрисдикции без дополнительной налоговой нагрузки. Особенно это актуально для тех, кто планирует реструктуризацию или ликвидацию своих холдингов в связи с введением глобального минимального налога, который может повысить налоговую ставку в Венгрии до 15%. Также это может быть выгодно тем, кто хочет оптимизировать свою налоговую базу или просто зафиксировать прибыль.
Однако налоговая амнистия также несет в себе определенные риски и ограничения. Во-первых, она требует уплаты налога в размере 1,8% от прибыли, которая может быть значительной, если акции были куплены давно и существенно выросли в цене. Во-вторых, требуется подтверждение рыночной стоимости акций на дату покупки и на 31 декабря 2023 года, соответственно, нужна независимая оценка активов. В-третьих, нет гарантий, что продажа акций не будет облагаться налогом в других странах, где находятся акционеры или дочерние компании. Поэтому, перед принятием решения об использовании налоговой амнистии, необходимо провести тщательный анализ всех факторов и последствий.
Александр Бабин 
04 января 2024 
