Черный список оффшорных зон в России: актуальный перечень стран

Под черным списком оффшорных зон обычно понимают перечень государств и территорий, который Министерство финансов РФ использует для целей налогового регулирования. В него входят юрисдикции, которые предоставляют льготный налоговый режим и (или) не обеспечивают раскрытие информации при проведении финансовых операций. 

Такие юрисдикции традиционно используют в международном налоговом планировании, при защите активов и структурировании международного бизнеса. При этом некоторые из них применялись и в схемах уклонения от налогообложения, что стало одной из причин усиления государственного контроля.

Россия, как и многие другие страны, ведет свой список оффшорных зон, чтобы контролировать отток капитала, не допускать налоговых махинаций, стимулировать деофшоризацию, предотвращать незаконные финансовые схемы.

Российский список черных оффшоров: актуальная версия

В России действуют два перечня оффшорных юрисдикций, утвержденных Министерством финансов РФ для различных целей налогового регулирования.

Первый перечень утвержден приказом Минфина России от 5 июня 2023 года № 86н и вступил в силу 1 июля 2023 года. В 2023 году перечень был существенно расширен: помимо традиционных черных оффшоров в него вошел ряд государств, которые ранее не относились к оффшорным зонам для российского налогового законодательства.

Второй — Специальный перечень, утвержденный приказом Минфина России от 28 марта 2024 года № 35н. Он применяется для отдельных положений Налогового кодекса РФ и включает преимущественно классические оффшорные юрисдикции. После изменений, внесенных в декабре 2025 года, с 1 января 2026 года специальный перечень черных оффшоров содержит 39 государств и территорий.

Какие изменения произошли в последние годы?

• 1 июля 2023 года вступил в силу новый перечень оффшорных зон, утвержденный приказом Минфина России № 86н. Количество юрисдикций увеличилось с 40 до 91.
• 27 апреля 2024 года начал действовать Специальный перечень оффшорных зон, утвержденный приказом Минфина России № 35н, который применяется для отдельных норм налогового законодательства.
• С 1 января 2026 года из обоих перечней были исключены Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ). Соответствующие изменения внесены приказами Минфина России № 187н и № 188н от 22 декабря 2025 года.

В перечне черных оффшоров России 91 территория.  

По каким критериям юрисдикции включаются в перечень?

Согласно приказу Минфина России № 86н, основанием для включения государства или территории в перечень является один или оба следующих признака:

• предоставление льготного налогового режима;
• отсутствие или недостаточный уровень раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операциях.

Кроме того, при расширении перечня в 2023 году в него вошли многие государства, которые Россия относит к недружественным. Однако недружественный статус сам по себе не указан в приказе Минфина как самостоятельный критерий включения в перечень.

Как черный список оффшоров влияет на россиян, регистрирующих компании за рубежом?

Российские граждане вправе учреждать компании в государствах и территориях, включенных в перечни оффшорных зон Минфина России. Само по себе наличие компании в такой юрисдикции не является нарушением закона. Однако владельцу необходимо учитывать дополнительные налоговые обязанности, требования к раскрытию информации и возможные сложности при банковском обслуживании.

Налоговые последствия

Если российский налоговый резидент прямо или косвенно контролирует иностранную компанию, у него могут возникнуть обязанности, предусмотренные правилами о контролируемых иностранных компаниях — КИК. В частности, необходимо уведомить ФНС России об участии в иностранной организации. В отдельных случаях прибыль КИК включается в налоговую базу российского владельца.

Регистрация компании в юрисдикции из перечня Минфина также может повлиять на возможность применения некоторых налоговых льгот и освобождений. Конкретные последствия зависят от структуры владения, вида получаемого дохода, налогового резидентства владельца и положений Налогового кодекса РФ.

Требования к раскрытию информации

Российскому владельцу иностранной компании важно соблюдать сроки подачи уведомлений и располагать документами, подтверждающими структуру собственности, размер прибыли, уплаченные за рубежом налоги и фактическую деятельность бизнеса.

Отсутствие необходимых документов или несвоевременное уведомление налоговых органов может привести к штрафам и дополнительным налоговым начислениям.

Валютное регулирование

Российским валютным резидентам также необходимо соблюдать требования Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в том числе правила использования зарубежных счетов и представления отчетности в случаях, предусмотренных законодательством.

Какие государственные органы контролируют операции с оффшорными компаниями?

Контроль за операциями с иностранными компаниями, зарегистрированными в оффшорных юрисдикциях, осуществляют несколько государственных органов. При этом каждый из них действует в рамках своих полномочий и контролирует разные аспекты деятельности.

• Федеральная налоговая служба (ФНС) контролирует соблюдение налогового законодательства, включая исполнение правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК), применение норм трансфертного ценообразования и выполнение налогоплательщиками обязанностей по раскрытию информации.
• Банк России устанавливает требования к кредитным организациям в сфере валютного регулирования и противодействия легализации преступных доходов. На основании этих требований банки самостоятельно оценивают риски клиентов и при необходимости проводят дополнительную проверку операций.
• Росфинмониторинг осуществляет финансовый мониторинг и анализирует информацию об операциях, которые могут иметь признаки легализации преступных доходов или финансирования терроризма. При выявлении подозрительных операций служба взаимодействует с банками и другими государственными органами.
• Федеральная таможенная служба (ФТС) участвует в контроле внешнеэкономической деятельности, если иностранная компания используется при импорте, экспорте или иных внешнеторговых операциях.

Следует учитывать, что регистрация компании в оффшорной юрисдикции сама по себе не является основанием для применения санкций или ограничений. Контроль осуществляется в отношении соблюдения требований российского законодательства, а меры принимаются только при выявлении конкретных нарушений.

Как избежать проблем при работе с оффшорными компаниями?

Чтобы регистрация иностранной компании не привела к сложностям с банками, налоговыми органами или контрагентами, выбирать юрисдикцию следует не только по размеру налоговой ставки. Важно заранее оценить особенности законодательства и требования, которые будут применяться к бизнесу.

При выборе страны рекомендуем обратить внимание на следующие факторы:

• Соответствие международным стандартам налоговой прозрачности. Желательно выбирать юрисдикции, которые соблюдают требования FATF (Financial Action Task Force — Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег) и ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) в сфере обмена налоговой информацией.
• Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с государством налогового резидентства владельца или основными странами ведения бизнеса. Такое соглашение может снизить налоговую нагрузку, однако применяется только при соблюдении условий, установленных законодательством и самим соглашением.
• Доступность банковского обслуживания. Перед регистрацией компании желательно убедиться, что в выбранной юрисдикции можно открыть корпоративный счет, соответствующий модели вашего бизнеса, и что банки готовы работать с нерезидентами.
• Политическая и правовая стабильность. Предсказуемое законодательство и независимая судебная система позволяют снизить риски для бизнеса и инвестиций в долгосрочной перспективе.
• Налоговый режим и требования к экономическому присутствию. Следует учитывать не только ставки налогов, но и требования к ведению бухгалтерского учета, подаче отчетности, аудиту, наличию офиса, сотрудников и экономического присутствия (economic substance — экономическое присутствие) в стране регистрации.
• Репутация юрисдикции. Компании, зарегистрированные в государствах с высоким уровнем прозрачности и стабильной правовой системой, обычно реже сталкиваются с дополнительными вопросами со стороны банков, инвесторов и деловых партнеров.

Работа с оффшорами, в том числе из черного списка, в 2026 году все так же не утратила своей актуальности в рамках налоговой оптимизации, защиты активов, выхода на новые рынки. Однако выбор такой юрисдикции требует более тщательной подготовки структуры бизнеса, оценки налоговых последствий, требований банков и правил валютного законодательства. До регистрации компании рекомендуется провести комплексный анализ будущей структуры и убедиться, что выбранная юрисдикция соответствует целям бизнеса и не создаст дополнительных рисков в дальнейшем.

Специалисты International Wealth помогут подобрать оптимальную юрисдикцию, оценить налоговые последствия, зарегистрировать компанию и открыть корпоративный счет с учетом требований российского и международного законодательства.

Часто задаваемые вопросы