В Малайзии ввели налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала (CGT, Capital Gains Tax) — популярный во многих оншорных и мидшорных юрисдикциях налог. Но его эффективность находится под вопросом. В ряде стран с развитой экономикой, стабильной финансовой системой и высоким ВВП его нет. Типичные примеры — Швейцария, Гонконг, ОАЭ, Монако, Сингапур, Бельгия.

Налог на прирост капитала в Малазйии

До недавнего времени в этом списке была и Малайзия. Но в силу ряда факторов (проблемы в экономике, дефицит бюджета, сокращение налоговых поступлений) правительство страны решило частично вернуть CGT уже в 2024 году. Первая информация об этом появилась ещё год назад, когда власти представили на обсуждение проект бюджета на следующий год.

Хронология законодательных изменений по CGT в Малайзии:

  • 24 февраля 2023 года — повторное представление бюджета страны на 2023 год. Инициатива, предусматривающая введение налога на прирост капитала, была только анонсирована, детали новшества (не считая сферы применения CGT — отдельные случаи продажи акций) отсутствовали.
  • 13 октября 2023 года — анонс бюджета на 2024 год. Появилась конкретная информация по CGT, в том числе дата введения налога, примерные ставки, исключения и особые случаи.
  • 7 ноября 2023 года — проект закона о финансах представлен к первому чтению.
  • 29 декабря 2023 года — публикация окончательной версии документа, в него было внесено множество поправок и исправлений. В этот же день появился приказ о подоходном налоге и вариантах освобождения от него в отношении CGT, также были обозначены сроки вступления налога на прирост капитала в законную силу.
  • 15 января 2024 года — Налоговая служба Малайзии (HASiL) официально публикует национальную программу подачи деклараций по CGT (Capital Gains Tax Return Form), дата вступления в законную силу — 1 марта 2024 года.
  • 15 января 2024 года — министр финансов Малайзии объявляет, что некоторые структуры (как минимум, паевые фонды) смогут воспользоваться налоговым освобождением (CGT и подоходный налог, если соответствующий доход был получен из иностранных источников в конкретные временные периоды).

Плательщики CGT:

  • компании;
  • товарищества с ограниченной ответственностью;
  • трастовые структуры (например, паевые фонды);
  • кооперативные общества.

На какие капитальные активы повлияет CGT:

  • с источником происхождения в Малайзии:
    • акции малазийской компании, если они не торгуются на фондовой бирже;
    • акции иностранной компании, если её бизнес связан с недвижимостью в Малайзии;
  • с источником за границами Малайзии:
    • все прочие основные активы (не являющиеся акциями);
    • прибыль, полученная от реализации / продажи капитального актива, если последний находится за границами Малайзии, но сама прибыль была получена в Малайзии.

Дата и условия вступления в силу CGT:

  • с 1 января 2024 года;
  • с учётом освобождения — с 1 марта 2024 года, только при продаже активов, которые не котируются на фондовой бирже.

Утверждённые ставки налога CGT:

  • выбытие основных средств, если они а) физически находятся в Малайзии и б) куплены / получены / приобретены до 1 января 2024 года:
    • скорректированный доход — 10%;
    • валовая выручка — 2%;
  • выбытие капитального актива, если он а) физически находится в Малайзии и б) куплен / получен / приобретен 1 января 2024 года или позднее:
    • только скорректированная прибыль — 10%.
    • выбытие иностранного капитала:
    • только скорректированная прибыль — преобладающая ставка 24%.

Базовые требования по документообороту:

  • отдельной оценки / подачи декларации по CGT нет;
  • ведение записей / хранение бухгалтерских документов — не менее 7 лет;
  • оценка CGT производится самостоятельно.

Условия, при соблюдении которых отчуждение акций подпадает под требования по CGT:

  • иностранная структура владеет (прямо или косвенно) недвижимостью в Малайзии, при этом её стоимость превышает пороговое значение (75%);
  • продажа акций иностранной структуры, если они а) не соответствуют пороговым значениям и б) сама прибыль была получена в Малайзии.

Возможные исключения из CGT:

  • первичное публичное предложение (если есть одобрение Bursa Malaysia и при соблюдении ряда условий);
  • доходы из иностранных источников, если они соответствуют требованиям substance (экономического присутствия);
  • паевые фонды (есть ограничения по срокам применения);
  • предприятия и компании Лабуана (если налогообложение соответствует правилам LBATA).

Как только налог на прирост капитала в Малайзии начнёт действовать и будет создана / апробирована правоприменительная практика, мы сразу же сообщим об этом нашим читателям.

Нужна консультация?