Тайские власти объявили о масштабной налоговой реформе, направленной на привлечение капитала из-за рубежа. Нормотворческий процесс, инициированный Департаментом по налоговым поступлениям, может принести пользу многочисленным физлицам с тайским налоговым резидентством. Перечень потенциальных бенефициаров включает цифровых кочевников и обладателей резидентской визы Thailand Privilege Card, проводящих в «стране улыбок» большую часть года.
Власти предлагают освобождение от налога на доходы из-за рубежа, если они репатриированы в Таиланд в течение двух лет с момента получения. По расчетам чиновников, при благоприятном сценарии инициатива позволит привлечь более ฿2 трлн (~$58,8 млрд) из-за рубежа в виде фидуциарного капитала, крипты и других активов, принадлежащих тайским налоговым резидентам. Стимулируя приток капитала из-за границы, власти хотят компенсировать ожидаемый бюджетный дефицит на фоне снижения доходов от корпоративного налога.
Суть предложения
По действующим правилам, все иностранные доходы, перемещаемые в Таиланд налоговыми резидентами, подлежат обложению НДФЛ. Таиланд выступает подписантом соглашений об избежании двойного налогообложения с 61 страной. Благодаря этому физлица вправе запросить зачет налога, уплаченного за границей, при расчёте фискальных обязательств перед тайской казной.
Новое предложение значительно смягчает правила, допуская освобождение от НДФЛ доходов, которые получены после 1 января 2024 года и репатриированы в Таиланд в течение двух лет после получения. Ожидается, что, помимо трудовых вознаграждений от работы на нетайских нанимателей, репатриироваться будут доходы/прирост капитала, инвестированного в следующие активы:
- иностранная недвижимость;
- зарубежные акции и доли инвестиционных фондов;
- доли участия в уставном фонде зарубежных компаний;
- иностранные депозитные продукты.
Доходы, репатриированные по истечении двухлетнего периода после получения либо полученные до 2024 года, не попадают под амнистию и подлежат налогообложению на общих основаниях.
Таким образом, де-факто создаётся «окно возможностей» для физлиц с активами за рубежом, которые могут легально и без налогового бремени переместить средства в Таиланд для последующего инвестирования или использования иным образом. Например, при покупке жилья на Пхукете.
Макроэкономический контекст
Инициатива — ответ на ряд экономических вызовов, главный из которых — бюджетный дефицит. Последний прогнозируется на уровне ฿36 млрд (~$1,1 млрд) по итогам 2025 года. Одна из главных причин — недопоступление корпоративного налога в размере ฿15+ млрд (~$441 млн). Помимо безналоговой репатриации капитала, власти готовят дополнительные меры, включая:
- масштабные выездные налоговые проверки, ориентированные:
- на торговые организации, принимающие преимущественно наличные;
- заведения общепита;
- ночные клубы;
- аптеки;
- возможное повышение ставки НДС (текущая базовая ставка — 7%);
- введение новых налогов и оптимизацию фискального администрирования.
Таким образом, налоговая амнистия на иностранные доходы — часть более широкой стратегии наращивания доходной части бюджета.
Что дальше: нормотворческий процесс
Чтобы реформа завершилась успехом, законодательное предложение должно пройти стандартную процедуру, включающую ряд этапов:
- Получение принципиального одобрения Совмина.
- Проверка на соответствие юридическим нормам в Госсовете.
- Финальное утверждение текста закона Кабмином.
- Рассмотрение в Национальном собрании (парламенте) в трёх чтениях.
- Подписание королём и публикация в официальном правительственном вестнике.
Окончательная форма нормативного акта пока обсуждается. Возможны два варианта:
- королевский указ;
- министерское постановление.
Целевая аудитория и выгоды
Предложение направлено преимущественно на следующие категории граждан и иностранцев с тайским налоговым резидентством:
- рантье и пенсионеры с нетайскими источниками пассивного дохода, регулярно получающие деньги из-за границы;
- лица, инвестировавшие в зарубежную недвижимость, финансовые рынки, стартапы, бизнес.
Преимущества для потенциальных бенефициаров:
- Безналоговое перемещение средств, если соблюдены дедлайны в части генерации капитала вне Таиланда и его перемещения в «страну улыбок».
- Легализация накопленного дохода без фискальных и правовых рисков.
- Упрощенное перемещение капитала с целью географической диверсификации портфеля активов.
Связь налоговой амнистии с визовой политикой
Налоговая инициатива дополняет политику по привлечению состоятельных иностранцев через визовые льготы. Речь, в частности, о программе LTR (Long-Term Resident), запущенной в сентябре 2022 года и реформированной в 2025 году (отменён порог годового дохода в $80 000 для категории состоятельных иностранцев).
Владельцам LTR-виз (исключая высококвалифицированных иностранных специалистов, работающих в Таиланде на местных нанимателей) уже доступно освобождение от НДФЛ на зарубежный доход, если он репатриирован в течение года, следующего за отчетным. Следовательно, новая реформа не актуальна для участников схемы LTR. Но она расширяет налоговые послабления на всех остальных резидентов Таиланда, включая обладателей:
- Тайской визы цифрового кочевника DTV (Destination Thailand Visa). Ее получателям нужно быть старше 20 лет, продемонстрировать сбережения размером от ฿500 000, оплатить госсбор (฿ 10 000) и не работать на тайские компании. Помимо IT-фрилансеров, перечень бенефициаров включает медицинских и образовательных туристов (можно, например, записаться на курсы тайской кухни или Муай Тай).
- Резидентской визы Thailand Privilege Card. Эта иммиграционная схема дает право на пребывание в Таиланде от 5 до 20 лет в обмен на разовый взнос от ฿650 000 до ฿5 000 000 (сумма зависит от категории карты, включая Bronze, Gold, Platinum, Diamond или Reserve). Получение Thailand Privilege Card даёт право на упрощённую иммиграционную процедуру, многократный въезд, VIP-обслуживание в аэропортах, скидки на жильё, медуслуги, гольф и отдых, а также возможность оплачивать дополнительные услуги бонусами. Каждый уровень карты предусматривает фиксированное число баллов в год, которые можно тратить на трансферы, отели, досуг, здоровье.
Выводы
Предложенная властями налоговая амнистия репатриируемого капитала будет способствовать привлечению инвестиций и укреплению репутации Таиланда как юрисдикции с либеральными фискальными нормами, а также росту интереса к тайским визовым схемам. Судьба инициативы будет зависеть от позиций депутатов, а также от интереса со стороны потенциальных бенефициаров. Если предложение удастся реализовать в изначальном виде, Таиланд может стать примером эффективного и сбалансированного подхода к репатриации капитала в условиях усиления глобальной конкуренции за инвестиции.
