9 октября 2023 года в Республике Панама был опубликован Закон № 401 от 5 октября 2023 года, положения которого затрагивают процессы взыскания налогов, а также особого порядка сокращенных проверок и управления налоговой задолженностью. Закон устанавливает специальную процедуру и требования, позволяющие Главному управлению доходов (DGI) объявлять сроки взыскания налоговой задолженности.
Ключевые нюансы принятого законодательства
Закон № 401 вводит ряд изменений в систему налогообложения Панамы.
Назначение налоговых задолженностей
Задолженность по подоходному налогу, страхованию образования и ряду других налогов признается новым Законом погашенной, если они надлежащим образом списаны с текущего счета налогоплательщика и соответствуют 2015 финансовому году или ранее. Нормативный акт также устанавливает ряд исключений для:
- непогашенной задолженности налогоплательщика в случае, когда он выступил в качестве агента по удержанию или сбору налога (независимо от типа удержанного или взысканного налога);
- задолженности, на которую распространяется приговор, вынесенный компетентным органом и приведенный в исполнение должным образом;
- налогоплательщиков, регистрирующих задолженность, соответствующую 2015 финансовому году, у которых декларации за налоговый период 2016 года и позднее были оформлены без операций и убытков.
В соответствии со статьей 4 Закона, для получения льгот по взысканиям налогоплательщики должны соблюдать следующие требования:
- не подвергаться расследованию или осуждению за уклонение от уплаты налогов или налоговое мошенничество;
- не подвергаться непрерывному аудиту или апелляции;
- регулярно выполнять свои налоговые обязательства, относящиеся к 2016 финансовому году и далее.
Может быть интересно: «Панама меняет правила предоставления налоговых льгот по международным договорам».
Временная сокращенная аудиторская процедура
Сокращенная аудиторская процедура, введенная Законом 401 от 2023 года, предусматривает, что любое лицо, подлежащее непрерывному аудиту на дату вступления в силу Закона (9 октября 2023 года) или по запросу налогоплательщика, может подать заявку на применение сокращенной процедуры аудита в отношении:
- подоходного налога;
- налога на страхование образования;
- уведомления об операционном налоге или налога на добавленную стоимость (ITBMS).
Однако Закон устанавливает исключение из данной процедуры для налогоплательщиков, подлежащих проверке в связи с предполагаемым совершением налогового мошенничества или уклонения от уплаты налогов (статья 11).
Используя эту процедуру, налогоплательщики могут скорректировать свои прямые и косвенные налоговые декларации без применения ограничений, предусмотренных Налоговым кодексом. Заявка на сокращенную процедуру проверки должна быть официально оформлена в Главном управлении доходов (DGI) и сопровождаться сертификатом, выданным уполномоченным аудитором.
Налогоплательщики, в отношении которых проводится проверка в связи с предполагаемым совершением налогового мошенничества или уклонения от уплаты налогов, исключаются из этой процедуры и должны следовать стандартной процедуре, установленной Налоговым процессуальным кодексом.
Внесение поправок в Налоговый кодекс
Закон № 401 2023 года вносит новые поправки в некоторые положения Налогового кодекса Панамы и в отдельные статьи Закона № 76 от 2019 года. В частности, изменения вносятся, чтобы установить следующее:
- автоматическая компенсация в случаях, специально предусмотренных законом (статья 71 Закона № 76 от 2019 года), будет применяться при условии, что у налогоплательщиков сохраняются непогашенные кредиты;
- изменения статьи 71 Закона № 76 устанавливают, что возмещению подлежат налоги, что должны быть уплачены за год, отсчитываемый с последнего дня года, в котором обязательство должно было быть уплачено (до внесения поправки компенсации подлежали налоги, подлежащие уплате в течение двух лет и более);
- дата вступления в силу Налогового процессуального кодекса изменена на 1 июня 2024 года (ранее — 1 января 2024 года).
В статью 14 Закона № 208 от 2021 года также были внесены поправки, чтобы позволить налогоплательщикам заключать соглашения о платежах для выполнения своих налоговых обязательств. Эти механизмы оплаты дают возможность налогоплательщикам производить первоначальные платежи, отказ от процентов и дополнительных сборов, расторжения соглашений о платежах в течение 48 месяцев. Новый срок, предоставленный для заключения договоров об оплате, действует до 31 декабря 2023 года (ранее срок истекал 31 марта 2023 года).
Кроме того, Закон № 401 от 2023 года вносит поправки в Закон № 337 от 2022 года, который создает соглашения о внеочередных платежах в качестве временной меры для динамизации сбора налогов. Это изменение добавляет альтернативную процедуру взаимного согласия для поощрения надлежащего и добровольного соблюдения налоговых обязательств.
Налоговое регулирование
Закон также устанавливает новые общие правила налогового регулирования:
- льготная ставка 25% для налогоплательщиков, которые с момента вступления Закона в силу и до 30 ноября 2023 года уплачивают 100% налога на имущество, соответствующего налоговому периоду 2024 года;
- списание 50% штрафов, начисленных или не начисленных в системе e-tax 2.0, налогоплательщикам, которые с момента вступления Закона в силу и до 30 ноября 2023 года выплатят оставшиеся 50% штрафов;
- полное освобождение от штрафов, налагаемых DGI на налогоплательщиков за несвоевременную подачу декларации по форме 03 за налоговый период 2022 года и/или формы продажи за налоговый период 2022 года (уже выплаченные суммы не возвращаются).
Суммы, уплаченные налогоплательщиками в результате наложения этих штрафов, создадут непередаваемый налоговый кредит, который будет компенсироваться только тем же кодом налоговой задолженности, по которому возникло обязательство.
Период регуляризации до 30 ноября 2023 года установлен для физических или юридических лиц и неплатежеспособных государств для уплаты номинальных причитающихся сумм, включая штрафы. Освобождение будет применяться в отношении совокупности процентов, дополнительных сборов и штрафов, связанных с процедурой взыскания исполнительного производства. Этот срок может быть продлен еще на 30 дней на основании решения Генерального директора Департамента доходов.
Налогоплательщики, назначенные в качестве налоговых агентов, которые сохраняют удержания подоходного налога или налога на образование за периоды до июня 2023 года, могут погасить свою задолженность перед Главным управлением доходов до декабря 2023 года.
Рассматриваете вариант регистрации бизнеса или открытия счета в Панаме? Направьте нам свой запрос, чтобы записаться на персональную консультацию. Мы окажем полный спектр необходимых консалтинговых и сопроводительных услуг.
