Отдельный налог на оборону встречается редко. В развитых странах он практически не применяется, исключение – открытый территориальный спор с соседними государствами. Поэтому при расчёте налоговых обязательств экспаты, цифровые кочевники и потенциальные эмигранты часто не учитывают налог на оборону, что ведёт к возникновению задолженности и претензиям со стороны фискальной службой. Особенно остро проблема проявляется в том случае, если юрисдикция относится к категории востребованных у иностранных граждан.
Так, на Кипре, на части территории которого де-факто расположена ограниченно признанная Турецкая Республика Северного Кипра, вопрос национальной безопасности стоит особенно остро. После переворота 1974 года и формального объявления независимости ТРСК в 1983 году значительные средства выделяются на военные нужды. Для эффективного наполнения бюджета в стране в 2003 году был введён специальный налог на оборону (Special Contribution for Defence), который действует и сейчас.
Наши популярные услуги по юрисдикции: личный оффшорный счёт в банке.
Внимание! Интересует возможность легальной налоговой оптимизации для нового бизнес-проекта? Один из немногих рабочих вариантов решения вопроса – грамотный выбор юрисдикции для регистрации компании. Все детали вы узнаете на бесплатной индивидуальной консультации!
Ставки и условия расчёта выплат постоянно пересматривались и менялись, поэтому для тех, кто впервые приезжает на Кипр, ситуация с SDC может показаться запутанной и непонятной. Положение усложнилось после анонсированного 13 сентября 2023 года частичного снижения ставок налога на оборону. Эксперты портала International Wealth подготовили подробное руководство по SDC и особенностям работы с ним.
Налог на оборону на Кипре, кто по закону является плательщиком:
- компании-налоговые резиденты Кипра;
- физические лица-резиденты Кипра, постоянно проживающие в стране.
Действующие ставки (без учёта снижения, объявленного 13 сентября):
| Вид дохода | Ставка SDC |
| Дивиденды | 17% |
| Проценты | 30% (с 13 сентября – возможно, 17%) |
| Проценты по государственным облигациям / сертификатам | 3% |
| Проценты, получаемые от резервного фонда | 3% |
| Проценты, получаемые от фонда социального страхования | 3% |
| Доходы от аренды (при условии вычета 25%) | 3% |
Дивиденды, освобождаемые от уплаты налога на оборону:
- если они получены компанией, являющейся налоговым резидентом Кипра, от компании-резидента Кипра (есть исключения, касающиеся случая, когда дивиденды уже были выплачены косвенным образом);
- если они были получены от дивидендов, по которым налог на оборону Кипра уже был выплачен;
- если они были получены компанией (нерезидентом, имеющим постоянное представительство, или резидентом Кипра) от юридического лица, не являющегося резидентом (см. ниже).
Наши популярные услуги по юрисдикции: корпоративный счёт компаниям из Евросоюза и Великобритании.
Условия, при наступлении которых последнее освобождение не применяется:
- большая часть сферы деятельности компании-нерезидента, которая выплачивает дивиденды, приносит инвестиционный доход;
- налоговые выплаты компании-нерезидента, выплачивающей дивиденды, значительно выше, чем аналогичный показатель: а) компании-резидента; б) компании-нерезидента, которая имеет на Кипре постоянное представительство.
Процентный доход, самое важное по теме:
- если он был получен а) в результате типичного для компании бизнеса и б) по схеме коллективного инвестирования, то такой доход не создаёт обязательства по налогу на оборону;
- физлица, чей подтверждённый годовой доход (весь, включая проценты) меньше 12 тыс. EUR, должны выплачивать SDC, но они имеют право на возврат части средств (начисления на процентный доход, превышающий 3%).
Условное распределение
При расчёте налога на оборону на Кипре следует чётко определить статус фактического распределения прибыли. Сделать это не так сложно, квалификационные условия чётко прописаны в нормативных документах. Компания-резидент Кипра считается выполнившей квалификационные условия, если не менее 70% прибыли были распределены после налогообложения в формате дивидендов по завершении 2-летнего периода (отсчитывается от года фактического получения прибыли).
Наши популярные услуги по юрисдикции: компания в Эстонии + счёт в платежной системе Кипра.
В этом случае обязательства по налогу на оборону возникают только если конечные акционеры компании (прямые и непрямые) являются а) налоговыми резидентами Кипра или б) домицилированными физическими лицами.
На что ещё стоит обратить внимание:
- термин «прибыль» при расчёте SDC трактуется по действующим международным стандартам бухгалтерского учёта (с вычетом каких-либо отчислений в резервы, если они предусмотрены законодательством Кипра);
- убытки (групповые и перенесённые на будущие периоды), а также суммы, являющиеся следствием переоценки имущества, движимого и недвижимого (с поправкой на амортизацию), не учитываются.
Определение понятия «налогообложение» в контексте SDC на Кипре (какие налоги учитываются):
- корпоративный;
- специальный налог на оборону;
- на прирост капитала;
- уплаченный в другой юрисдикции налог, если он не был уже зачтён как часть налога на прибыль и/или SDC (за соответствующий год).
Наши популярные услуги по юрисдикции: компания на Кипре + счёт в любом местном банке.
Важные дополнения, касающиеся дивидендов:
- сумма условных дивидендов следует снизить на сумму фактически распределённых дивидендов (период времени распределения – год получения прибыли или 2 последующих года);
- если фактические дивиденды выплачиваются после даты распределения условного дивиденда, любое условное распределение подлежит вычитанию из фактических дивидендов, на которые начислен налог на оборону;
- если физическое лицо без резидентного статуса и гражданства Республики Кипр получает дивиденды от компании-налогового резидента (если прибыль подлежит условному распределению SDC), то выплаченный налог на оборону подлежит 100%-ному возврату.
Дополнительные источники информации по Кипру:
- Ослабление требований для претендующих на 50% скидки на налоги иностранных специалистов и увеличение срока действия льготы.
- ВНЖ Кипра для граждан ЕС и Великобритании.
- Инвестиции в недвижимость на Кипре.
- Экспресс-гражданство Кипра талантливым неевропейцам.
Наши популярные услуги по юрисдикции: корпоративный счёт в платёжной системе Кипра.
