Министерство финансов Кипра подготовило законопроект под названием «Закон об обеспечении общемирового минимального уровня налогообложения транснациональных предпринимательских групп и крупных отечественных групп в Союзе от 2023 года», подготовленный в рамках гармонизации с Директивой Совета (ЕС) 2022/2523 от 14 декабря 2022 года. Его задача — обеспечить всеобщий минимальный уровень налогообложения многонациональных предпринимательских групп и крупных отечественных групп в ЕС. Он также известен как «Компонент 2» (Pillar 2).
Реформа налогообложения в мире
В октябре 2021 года 136 стран мира подписали историческое соглашение о реформе международной налоговой системы, которое предусматривает введение минимального корпоративного налога в размере 15% для крупных многонациональных компаний. Цель этого соглашения — обеспечить справедливое распределение налоговых доходов между странами, где эти компании осуществляют свою деятельность, и предотвратить уклонение от налогов путем перевода прибыли в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением.
Кипр, как член ЕС, также присоединился к этому соглашению и готовится внести изменения в свое национальное законодательство в соответствии с новыми правилами. Министерство финансов страны подготовило законопроект, который регулирует применение минимального налога в размере 15% к компаниям, принадлежащим многонациональным бизнес-группам или крупным корпорациям с годовым оборотом свыше €750 млн.
Правила минимального налогообложения
В рамках предлагаемого законопроекта реализуется ряд правил, регулирующих введение минимального эффективного налогообложения для крупных транснациональных и отечественных групп с годовым консолидированным доходом от €750 млн. В частности, он устанавливает два взаимосвязанных правила:
- правило включения дохода (IIR);
- правило заниженной налогом прибыли (UTPR).
В соответствии с указанными правилами, «дополнительный налог» обязан быть взимаем в каждом случае, когда эффективная налоговая ставка транснациональной компании в конкретной юрисдикции уменьшается до значения менее 15%.
Это означает, что если компания платит налог по ставке меньше 15% в какой-то стране, то ее материнская компания или другая связанная компания в другой стране должна заплатить разницу до 15%. Эти два правила работают вместе, чтобы гарантировать, что международные компании не смогут уклоняться от минимального налога, переводя свою прибыль в страны с низким налогообложением.
Проект закона, находящийся на стадии обсуждения, включает в себя все положения Директивы и был дополнен некоторыми положениями административного руководства ОЭСР, а также положениями, регулирующими административные вопросы, чтобы улучшить интерпретацию второго компонента кипрского закона.
Правительство Кипра планирует внести это законодательное предложение к 31 декабря 2023 года, как того требует Директива. В частности, закон начнет действовать:
- в отношении IIR — для отчетных периодов, начинающихся 31 декабря 2023 года или после этой даты;
- в отношении UTPR — для отчетных периодов, начинающихся 31 декабря 2024 года или после этой даты.
Законопроект предусматривает, что дополнительный налог не будет взиматься с предприятий, отвечающих требованиям «приемлемого международного соглашения о безопасной гавани», которые определяются указом министра финансов.
Квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог
Кроме того, проект предложения включает квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT), который вступит в силу с 1 января 2025 года. Ожидается, что для целей расчета QDMTT Кипр позволит снизить иностранные налоги, как предусмотрено статьей 24 Директивы и статьей 4.3.2 Типовых правил ОЭСР/Инклюзивной рамочной программы.
Это означает, что если кипрская компания платит налог по ставке меньше 15% в Кипре, то она должна заплатить разницу до указанной ставки в Кипре. Но при этом компания может вычесть из этой разницы те налоги, которые она уже заплатила в других странах, где она имеет доходы. Это сделано для того, чтобы избежать двойного налогообложения и соблюсти международные договоренности.
Министерство финансов предлагает заинтересованным лицам направить свои комментарии касательно налогового предложения не позднее 31 октября 2023 года.
Принятие этого законопроекта будет иметь как негативные, так и позитивные последствия для кипрской экономики и бизнеса. С одной стороны, Кипр может потерять часть своей конкурентоспособности и привлекательности для иностранных инвесторов и компаний, которые ранее выбирали Кипр из-за его низкого корпоративного налога и других льгот. С другой стороны, Кипр может получить дополнительные налоговые доходы, повысить свою репутацию как прозрачная и современная юрисдикция, а также укрепить свои отношения с другими странами и организациями.
В любом случае Кипру необходимо адаптироваться к новой реальности и пересмотреть свою налоговую политику в соответствии с новыми правилами.
Предлагаем также вашему вниманию ряд услуг, которые доступны нашим клиентам:
- открытие личного счета на Кипре резидентам ЕС и Великобритании для диверсификации денежных потоков;
- открытие счёта для стартапа или IT-бизнеса в платёжной системе на Кипре;
- регистрация английской компании в формате LTD со счетом в платёжной системе.
Нужно отметить, что все услуги подбираются индивидуально на основании бесплатной консультации, чтобы наилучшим образом удовлетворить требования клиента.
