Международные санкции, наложенные на Россию после 24 февраля 2022 года, значительно затруднили не только жизнь обычных граждан, но и ведение бизнеса. Типичные примеры — трансграничные транзакции, оплата товаров и услуг, регистрация компаний за рубежом. Ещё один негативный момент связан с ограничением возможностей по легальной налоговой оптимизации, ведь был значительно расширен список стран и территорий, которые в законодательстве РФ считаются оффшорными.
По состоянию на день написания статьи (12 ноября 2023 года) в него входит 91 юрисдикция, и нет никаких гарантий того, что эта версия списка окончательная. Последнее расширение произошло 5 июня 2023 года — к 42 странам и территориям добавились ещё 49. Юридическое основание — приказ Министерства финансов России от 5 июня 2023 г. № 86н. Первоначальный список был принят 13 ноября 2007 года (приказ № 108н).
Что это значит для бизнеса и граждан России? Самое «неприятное» новшество — фактическая приостановка действия части договоров об избежании двойного налогообложения. Ведь российское фискальное законодательство (пп. 1 и 2, п. 3, ст. 284 НК РФ) прямо указывает, что в оффшорах налоговые льготы не применяются.
Это означает, что российские компании и физические лица при получении дивидендов из стран, попавших в список Минфина, уже не смогут воспользоваться нулевой ставкой и будут вынуждены платить с дохода 13%-й налог. Когда в списке фигурировали «чистые» оффшоры, это можно было понять, ведь на бизнес с США, Великобританией и странами Евросоюза норма не распространялась. Но после включения этих юрисдикций в оффшорный список пассивный доход будет подлежать налогообложению.
Ещё одна проблема кроется в том, что новые правила действуют и в целях НДС, что скажется на доходах компаний-экспортёров. Обновлённый перечень оффшорных зон будет действовать с 1 января 2024 года, что создаст трудности при расчёте НДС.
Приказы Министерства финансов, утратившие силу после 16 июня 2023 года (документ от 1 ноября 2023 года — официальные разъяснения приказа от 5 июня):
- № 108н, 13.11.2007 г.;
- № 10н, 02.02.2009 г.;
- № 115н, 21.08.2012 г.;
- № 111н, 02.10.2014 г.;
- № 175н, 02.11.2017 г.
- Австралия;
- Австрия;
- Акротири и Декелия;
- Албания;
- Ангилья;
- Андорра;
- Антигуа и Барбуда;
- Аруба;
- Багамы;
- Бахрейн;
- Белиз;
- Бельгия;
- Бермуды;
- Болгария;
- Британская Антарктическая территория;
- Британская территория в Индийском океане;
- Британские Виргинские острова;
- Бруней-Даруссалам;
- Вануату;
- Великобритания и Северная Ирландия;
- Венгрия;
- Германия;
- Гибралтар;
- Гренада;
- Греция;
- Дания;
- Доминика;
- Ирландия;
- Исландия;
- Испания;
- Италия;
- Каймановы острова;
- Канада;
- Кипр;
- Южная Корея;
- Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
- Лабуан;
- Латвия;
- Либерия;
- Литва;
- Лихтенштейн;
- Люксембург;
- Маврикий;
- Макао (Аомынь);
- Мальдивы;
- Мальта;
- Маршалловы Острова;
- Микронезия;
- Монако;
- Монтсеррат;
- Науру;
- Нидерланды;
- Ниуэ;
- Новая Зеландия;
- Норвегия;
- Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
- Объединенные Арабские Эмираты;
- Остров Анжуан Союза Коморы;
- Остров Мэн;
- Острова Кука;
- Острова Терке и Кайкос;
- Отдельные административные единицы Великобритании и Северной Ирландии;
- Палау;
- Панама;
- Питкерн;
- Польша;
- Португалия;
- Румыния;
- Самоа;
- Сан-Марино;
- Святая Елена, остров Вознесения, Тристан-да-Кунья;
- Северная Македония;
- Сейшелы;
- Сент-Винсент и Гренадины;
- Сент-Китс и Невис;
- Сент-Люсия;
- Сингапур;
- Словакия;
- Словения;
- США;
- Тайвань;
- Украина;
- Финляндия;
- Фолклендские острова (Мальвинские);
- Франция;
- Хорватия;
- Черногория;
- Чехия;
- Швейцария;
- Швеция;
- Эстония;
- Южная Джорджия и Южные Сандвичевы острова;
- Япония.
Ждём ваш запрос на индивидуальную консультацию.
