Оффшорные структуры — эффективный инструмент для решения задач, связанных с ведением бизнеса, защитой и диверсификацией активов, легальным налоговым планированием. Но такие возможности могут быть использованы для «серой» или криминальной деятельности — размывания налогооблагаемой базы, незаконных финансовых транзакций, агрессивного планирования, сокрытия прибыли.
Поэтому во многих развитых государствах есть списки стран, территорий и зон, которые национальное налоговое законодательство определяет как оффшорные. Для таких случаев часто предусматриваются специальные фискальные требования и расширенные условия по налоговой и/или финансовой отчётности.
В России эти моменты регулирует Приказ Министерства финансов № 35н от 28 марта 2024 года. В нём указаны страны и территории, которые (любое из условий):
- предоставляют льготный (нулевой) режим налогообложения;
- не обмениваются налоговой (финансовой) информацией с другими странами (в автоматическом режиме или по запросу).
Сам список формируется специальным Федеральным законом № 595-ФЗ (последняя версия принята ГД РФ 7 декабря 2023 года, утверждена Совфедом 13 декабря 2023 года). В документе указывается, что список оффшорных юрисдикций будет применяться в отношении налоговых периодов 2024–2026 годов.
Зона действия закона № 595-ФЗ:
- Освобождение прибыли контролируемых иностранных компаний (основание — статья 25.13-1 НК РФ). Для стран, которые подписали двусторонние налоговые соглашения с РФ, при условии, что они не указаны в списке оффшорных юрисдикций и правилах КИК (статья 25.15 НК РФ, порядок применения).
- Доходы, которые не учитываются при расчёте налогооблагаемой базы (статья 251 НК РФ, особенности применения). Квалификационное условие: доходы от имущества и/или прав на него, если российское юридическое лицо получило их безвозмездно (есть дополнительные условия).
- Нулевая ставка налога на дивиденды (статья 284 НК РФ). Квалификационное условие: пакет акций — не менее 50%, срок владения им — не менее 1 года. Льгота не применяется, если иностранное юридическое лицо зарегистрировано в одной из оффшорных зон.
Юрисдикции и зоны, которые по действующему законодательству России определяются как оффшорные:
- Ангилья;
- Андорра;
- Анжуан (Союз Коморы);
- Антигуа и Барбуда;
- Аруба;
- Багамы;
- Бахрейн;
- Белиз;
- Бермуды;
- Британские Виргинские Острова;
- Бруней-Даруссалам;
- Вануату;
- Великобритания и Северная Ирландия (некоторые районы);
- Гибралтар;
- Гренада;
- Доминика;
- Кайманы;
- Кюрасао, Сен-Мартен (нидерландская часть);
- Лабуан (Малайзия);
- Либерия;
- Лихтенштейн;
- Маврикий;
- Макао (Аомынь);
- Мальдивы;
- Маршалловы Острова;
- Монако;
- Монтсеррат;
- Науру;
- Ниуэ;
- Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
- Объединённые Арабские Эмираты;
- Остров Мэн;
- Острова Кука;
- Палау;
- Панама;
- Самоа;
- Сан-Марино;
- Сейшелы;
- Сент-Винсент и Гренадины;
- Сент-Китс и Невис;
- Сент-Люсия;
- Теркс и Кайкос.
Ещё раз уточним: ведение бизнеса в этих юрисдикциях не противоречит российскому законодательству, и при соблюдении ряда условий у вашего проекта есть все шансы на успех. Но точная оценка налоговых последствий должна быть только индивидуальной, поэтому мы приглашаем вас на консультацию, в ходе которой вы получите ответы на все вопросы.
