Правила постановки на налоговый учет иностранных компаний в России

Российское законодательство обязывает иностранные компании в ряде случаев становиться на налоговый учет и нести соответствующие обязательства, за неисполнение которых предусмотрены штрафные санкции.

Кому следует становиться на налоговый учет?

Базовым нормативным актом, регламентирующим постановку на учет иностранных организаций в РФ, является приказ Минфина №293н от 28.12.2018, который вступил в силу 15.03.2019. Он устанавливает правила для регистрации определенных зарубежных юрлиц:

• обособленных подразделений заграничных юрлиц;
• аккредитованных и неаккредитованных филиалов и представительств иностранных организаций;
• религиозных организаций;
• международных организаций;
• дипломатических представительств;
• заграничных организаций, работающих через подразделения-налоговые резиденты РФ;
• заграничных компаний, оказывающих услуги в электронной форме;
• компаний, ведущих некоммерческую деятельность.

Зарубежные юрлица-аккредитованные филиалы/представительства

Такие организации обязаны регистрироваться в налоговых органах Российской Федерации, исходя из информации, представленной в Госреестре аккредитованных филиалов. Дата включения в реестр определяющая для установления даты регистрации в фискальных органах.

Зарубежные компании-обособленные подразделения

Иностранные организации, работающие в РФ через отделение, бюро, контору, агентство либо используя другую форму, которая не является аккредитованной, регистрируются в налоговых органах на основании следующих документов:

• заявления;
• учредительных документов;
• выписки из Реестра юрлиц или другого аналогичного по смыслу документа;
• документа, выданного компетентным органом иностранного государства, подтверждающего статус налогоплательщика с указанием налогового кода (если код налогоплательщика указывается в выписке с Реестра юрлиц, этот документ предоставлять не нужно);
• разрешения уполномоченного органа юрлица на создание обособленного подразделения в РФ;
• положения об подразделении;
• договора с контрагентами;
• доверенности на руководителя.

Заявление и другие документы следует подать в фискальный орган в течение 30 дней со дня начала ведения деятельности в РФ.

Некоммерческие неправительственные организации

Постановка на учет осуществляется на основании сведений, которые содержатся в ЕГРЮЛ. А непосредственно регистрация проводится в порядке, установленном ФЗ «О некоммерческих организациях». Дата постановки на учет соответствует дате внесения соответствующих записей в реестр ЕГРЮЛ.

Иностранные религиозные организации

Зарубежные религиозные организации, ведущие деятельность в РФ через представительство, регистрируются на основании сведений, которые содержатся в соответствующем реестре. Дата постановки на учет – дата внесения сведений в указанный реестр.

Дипломатические и другие подобные организации

Дипломатические представительства могут зарегистрироваться в налоговых органах на основании следующих документов:

• заявления;
• документов, подтверждающих статус диппредставительства, или других бумаг, дающих основание для ведения деятельности в РФ.

Иностранные компании, получившие статус резидента РФ

Такая компания становится на налоговый учет в России на основании заявления о признании себя налоговым резидентом. Оно предоставляется по месту расположения любого из подразделений. 

Дата постановки – 1 января года, в котором было подано заявление о признании резидентом РФ или дата подачи заявления в орган ФНС.

Внимание! Признание себя налоговым резидентом автоматически лишает иностранную фирму статуса КИК.

Зарубежные компании, оказывающие электронные услуги

Зарубежные юрлица, оказывающие услуги через интернет или используя любые другие средства телекоммуникации, обязаны платить НДС и сдавать декларации. Для выполнения указанных задач им следует зарегистрироваться в налоговых органах, причем независимо от того, кто пользуется их услугами: компании или граждане.

Закон обязывает становиться на учет в ФНС иностранные компании, которые одновременно соответствуют следующим критериям:

• оказывают электронные услуги. Перечень последних описан в ст. 174.2 НК РФ. Они касаются практически любой деятельности, связанной с интернетом, хранением и обработкой информации, администрированием, консультационными услугами в интернете и т.д.;
• ведение деятельности без обособленных подразделений;
• оказание услуг напрямую.

Если зарубежная фирма оказывает услуги через российского или заграничного посредника, ей не нужно становиться на учет. В подобных ситуациях функции налогового агента ложатся прямо на посредника. Именно он рассчитывает и платит налог.

Иностранная компания, выступающая посредником по предоставлению электронных услуг, обязана встать на учет при условии одновременного выполнения следующих условий:

• выполняет обязанности посредника по договору с иностранной фирмой-исполнителем электронных услуг;
• осуществляет расчеты непосредственно с заказчиком;
• не работает через обособленное подразделение в РФ.

Фирме, оказывающей электронные услуги, необходимо в течение 30 дней с момента выхода на рынок РФ представить:

• заявление;
• выписку из реестра юрлиц или аналогичного по содержанию документа.

Заверять перевод на русский язык или проставлять апостиль на документах не нужно. Регистрация в фискальном органе осуществляется в течение 30 рабочих дней со дня обращения.

Иностранные компании: открытие счета в банке РФ

Такие фирмы обязаны становиться в России на налоговый учет даже по причине открытия любого счета (депозитного, текущего, расчетного, карточного и т.д.) в банке РФ. 

Процедура осуществляется по месту регистрации банковского учреждения на основании следующих документов:

• заявления;
• выписки из реестра юрлиц или аналогичного по смыслу документа;
• документа, подтверждающего получение налогового кода (если код отсутствует в выписке из реестра).

Дата постановки на учет – дата внесения информации в ЕГРН.

В дальнейшем при открытии счета в том же или других банках компании уже не нужно повторно проходить процедуру регистрации.

Порядок учета в ФНС

Иностранная организация становится на налоговый учет независимо от наличия обязательств по уплате налогов в течение 5 рабочих дней после обращения в ФНС.

Документы на регистрацию разрешается подать:

• отправив в письме с уведомлением по почте;
• с помощью интернет-сервиса;
• лично посетив налоговую инспекцию.

После завершения всех процедур иностранная компания в зависимости от своих индивидуальных особенностей получает свидетельство о постановке на учет в электронной форме или по почте.

Почему стоит обратиться к нам?

Процедура регистрации — достаточно трудоемкий и бюрократический процесс, требующий знания законодательства.

Плюсы работы с нами:

• качественное выполнение поставленных задач;
• профессиональное юридическое и бухгалтерское сопровождение;
• экономия времени и ресурсов;
• защита интересов.

Наши услуги:

• консультации;
• экспертиза учредительных документов;
• подготовка пакета документов;
• непосредственная коммуникация с компетентными службами.

Наши юристы обладают большим опытом работы с иностранными и российскими компаниями. Мы не только возьмем на себя организацию всей процедуры, но и оградим вас от контактов с фискальными органами.