Планируете открыть бизнес в Швейцарии или переместить туда компанию и собираетесь закрыть вакансии сотрудниками, живущими вне этой альпийской страны и работающими удаленно? Для вас плохая новость. Велика вероятность повышения фискальной нагрузки на таких «удаленщиков» уже в краткосрочной перспективе. Изначально рост налогового бремени коснется граждан и резидентов сопредельных со Швейцарией государств. Но в будущем географический охват может расшириться.
Контекст
Де-юре соглашения об избежании двойного налогообложения между официальным Берном и правительствами соседних государств уже предусматривают обложение налогом дохода наемного персонала в стране, в которой тот работает. Даже если такой персонал де-факто постоянно живет в сопредельном государстве.
Рассмотрим пример. Специалист работает в швейцарской компании, физически присутствуя в ее офисе каждый рабочий день. Но этот же специалист живет в соседней Италии, каждое утро отправляясь оттуда в швейцарский офис и возвращаясь обратной каждый вечер.
В соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения между чиновниками из Берна и их коллегами из соседних государств, так называемые «трансграничные сотрудники» (фр.: travailleurs frontaliers) швейцарских компаний облагаются налогом у источника (также известным как «налог на репатриацию дохода»). Это актуально для работодателей из:
- Женевы;
- Тичино;
- некоторых частей северо-западной, а также восточной Швейцарии.
В этом случае работодатели вычитают налоги непосредственно из заработной платы персонала и переводят соответствующие суммы в казну кантонов по месту регистрации бизнеса. Это обстоятельство нужно учитывать, планируя зарегистрировать компанию GmbH в кантоне Женева, а также пополнить штат иностранцами.
Но французские работники, официально трудоустроенные в ряде швейцарских кантонов могут частично облагаться налогом во Франции. В список соответствующих кантонов входят:
- Берн;
- Золотурн;
- Базель-Штадт;
- Базель-Ланд;
- Во;
- Вале;
- Невшатель;
- Юра.
Большая часть налоговых выплат остается в Швейцарии. Но часть выплачивается соответствующим странам проживания сотрудников или региональным органам власти этих государств. Эти выплаты предназначены для компенсации расходов, понесенных государствами постоянного пребывания travailleur frontalier на их обслуживание. Средства, как предполагается, используются для финансирования инфраструктурных проектов регионального значения.
Таким образом, каждая страна получает выгоду. По крайней мере, до определенного момента. В случае удаленной работы право облагать налогом travailleur frontalier, переходит из страны, в которой находится работодатель (то есть Швейцарии), в государство, где работник выполняет свою работу.
Новое предложение о повышении налогов для «удаленщиков» в Швейцарии
Федеральный совет Швейцарии намерен создать правовую основу, позволяющую альпийской стране более эффективно облагать налогом доходы от удаленной работы, которую иностранные работники выполняют для швейцарского работодателя, находясь в соседнем государстве. Обе палаты швейцарского парламента уже поддержали инициативу о введении более высоких налогов для так называемых «трансграничных сотрудников».
«После пандемии объем удаленной работы значительно увеличился. В трансграничном контексте работа на дому имеет последствия для налогообложения», — отмечается в пресс-релизе на официальном сайте Федерального совета Швейцарии.
Причина в том, что кантональная казна не получает столько налоговых поступлений, как если бы эти сотрудники физически работали в Швейцарии, а не в своих родных странах. Именно поэтому была представлена законодательная инициатива по изменению системы.
Франция и Италия vs Германия и Австрия
У Берна уже есть соглашения с Францией и Италией, предусматривающие, что Швейцария может в определенной степени продолжать облагать налогом дистанционную работу, выполняемую в этих странах специалистом, де-юре трудоустроенным в швейцарской компании, и для нужд такого работодателя из Швейцарии. Для тех, кто работает из Франции, это означает, что в Швейцарии налогом может облагаться до 40% трудового дохода/рабочего времени. В случае Италии — до 25% рабочего времени. С Германией и Австрией подобных соглашений не существует.
Швейцарские законодатели решили исправить данное упущение. Цель — гармонизировать правила, введя механизм налогообложения, не зависящий от страны происхождения налогоплательщика из категории travailleur frontalier.
«Из-за явной тенденции к более широкому использованию удаленной работы, особенно в третичном секторе, в этой области необходимы четкие правила», — отметили авторы инициативы. По их мнению, представленный законопроект обеспечивает желаемую юридическую определенность.
Поскольку обе палаты швейцарского парламента уже поддержали инициативу, теперь этот вопрос будет рассмотрен Федеральным советом. Этот орган должен создать правовую основу для реализации новых фискальных мер.
По оценкам местных властей, Швейцария принимает в общей сложности около 400 тыс. трансграничных рабочих. Большинство этих travailleur frontalier, включая «удаленщиков», проживает во Франции (220 тыс.) и Италии (90 тыс.).
Швейцария все еще остается низконалоговой юрисдикцией, особенно для миллионеров
Возможно, после ознакомления с этой новостью, некоторые читатели решат пересмотреть статус Швейцарии как низконалоговой юрисдикции с благоприятными фискальными правилами. Не стоит. Альпийская страна остается одной из самых дружественных в налоговом плане в Европе.
Более того, иностранцам, готовым платить там налоги, положены иммиграционные льготы. Как это работает? Подробности ищите в статье про резидентство в Швейцарии через налоговое соглашение.
Юрий Георгиев 
03 июня 2024 
