КИК — последние дополнения и поправки

Одним из важнейших законодательных нововведений прошлого года стал Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Цель КИК заключалась в достижении не только максимального уровня прозрачности международного бизнеса, который принадлежит налоговым резидентам РФ, но также и усиленная борьба с оттоком капитала из страны, и уклонением от уплаты налогов.

Безусловно, посредством создания и внедрения КИК, чиновники также надеялись простимулировать бизнес на возврат капитала в страну его происхождения. Однако, несмотря на всю строгость закона и требование проинформировать об участии в иностранной организации, результаты не оказались столь положительными, как ожидалось.

Напомню, что КИК вступит в силу 1 января 2015 года на основании поправок к части I и II Налогового кодекса Российской Федерации. На основании данного Закона налоговые резиденты РФ обязаны сообщать о нераспределенной прибыли своих иностранных компаний. В случае превышения определенного порога, налоговый резидент РФ будет обязан уплачивать российские налоги с нераспределённой прибыли.

Порог налогооблагаемой прибыли с 1 января 2016 года составляет 30 млн. рублей. Это означает, если полученная прибыль меньше установленного порога, то налоговый резидент обязан просто задекларировать свою. Начиная с 2017 года, порог будет опущен до 10 млн. рублей. Налогообложение тесно связанно с конкретными требованиями по контролируемости: в 2016 году налоговый резидент РФ должен владеть 25% компании, чтобы считаться контролирующим лицом. Если же компанией владеет несколько лиц, и их общая доля составляет не менее 50%, то индивидуальная доля будет приводить к налогам, если превышает 10%.

В случае признания налогового резидента бенефициарам в рамках КИК по нераспределенной прибыли, он налогообложение на территории РФ составит 20%налог на прибыль организаций или 13% налог на доход физических лиц.

Уведомление о КИК

Подача уведомления в рамках КИК, стала особенно острой темой. Дело в том, что появились финансовые учреждения, которые выбрали для себя безопасный путь сотрудничества с российскими клиентами, и начали запрашивать предоставить копию уведомления о КИК.

Негласные санкции Китая и КИК в Швейцарии против Российского бизнеса. Что делать?

По информации предоставленной издательством «Ведомости», швейцарский финансовый холдинг UBS контролирует, выполняют ли его российские клиенты свои обязательства в рамках Закона о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Помимо UBS уведомление уже запросили Credit Suisse и Rothschild Group.

В рамках последних поправок к КИК от 29 января 2016 года, принятых Государственной Думой РФ, теперь уведомления о КИК:

• Обязанность по подаче уведомлений об участии в иностранной организации (ИО) или учреждении иностранной структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ) расширена на доверительных управляющих, передавших свое имущество в капитал учрежденных ими ИО или ИСБОЮЛ.
• Установлен срок подачи уведомлений об участии в ИО/учреждении ИСБОЮЛ в отношении физических лиц, приобретших в течение года статус налогового резидента РФ – 1 февраля следующего года.
• Расширен список информации, предоставляемый вместе с уведомлениями об участии в ИО/учреждении ИСБОЮЛ/уведомлении о КИК.

Однако от подачи уведомления о КИК освобождаются в случаях:

• когда у лица имеется фактическое право на доход или контроль в отношении ИСБОЮЛ: для подачи уведомления сохраняется единственное основание – учреждение ИСБОЮЛ.
• Если лица, участвуют в ИО/ИСБОЮЛ через российские публичные компании
• В случаях, когда лицо, имеющее долю в ИО, превышающую 10%, но не превышающую 25%, не знало, что другие участники ИО — резиденты РФ обладают в сумме более чем 50% долей в этой ИО, не представило уведомления в налоговый орган, и получило от него требование о предоставлении такого уведомления, оно может быть освобождено от ответственности, если представит уведомление в установленный срок.

Освобождение от налогообложения прибыли КИК

Также в рамках поправок было принято, что при определении доли доходов «активных» иностранных компаний, холдингов и суб-холдингов, не признаются «пассивными» доходы в виде курсовой разницы, в виде сумм прибыли (убытка) дочернего зависимого общества (ДЗО) (за исключением дивидендов), в виде сумм от переоценки долей уставного капитала, паев, ценных бумаг, в виде сумм расходов на формирование резервов и доходов от восстановления резервов.

При определении прибыли КИК теперь исключается требование об обязательном аудите отчетности. Разрешено рассчитывать прибыль КИК на основании неконсолидированной отчетности в соответствии со стандартом КИК, при соблюдении одного из следующих условий:

• КИК находится в государстве, с которым РФ заключила СОДН;
• В отношении отчетности КИК предоставлено аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения или отказа в его выражении.

• Закреплена возможность выбора в пользу расчета прибыли КИК по российским правилам, однако в этом случае, отказ от данного метода возможен только по истечении пяти лет.
• При выбытии долей в УК, паев, ЦБ, ПФИ, прибыль КИК корректируется на суммы от их переоценки, в т.ч. убытка от их обесценения;
• Если доля участия контролирующего лица в КИК не совпадает с долей прибыли, на которую он имеет право в случае ее распределения, для расчета обязательств по КИК будет учитываться доля в прибыли КИК.
• Освобождаются от налогообложения доходы контролирующего лица в виде дивидендов, полученных от КИК в результате распределения прибыли этой КИК, если такой доход был указан им в налоговой декларации, вместе с которой были предоставлены подтверждения уплаты налога, а также подтверждения выплаты дохода в виде дивидендов.

Возможно, ли уйти от КИК?

Единственный простой способ уйти от КИК, сменить страну налогового резидентства. Если вы будете проживать на территории РФ менее 183 дней, то сможете избежать распространения на вас закона. Сделать это можно получив вид на жительство или паспорт иностранного государства.

Лучший вариант на сегодня, где приобрести второй паспорт, предлагает Карибский регион. Карибские программы гражданства за инвестиции могут стать отличным способом для диверсификации рисков, а защиты капитала от агрессивных налоговых поправок в стране вашего проживания.

Многие профессионалы также рекомендуют сменить страну регистрации вашего бизнеса. Так особенную популярность в данном направлении предлагает Кипр. Однако чтобы полностью уйти от КИК необходимо не только понимание, какой инструмент использовать, но и во сколько он вам обойдется.

3 способа избавиться от необходимости платить налоги за КИК

По всем вопросам структурирования вашего бизнеса на международном уровне обращайтесь к нам по э-почте in**@*****************th.info. Наши специалисты предложат Вам профессиональные консультации и необходимые услуги.