Избежание двойного налогообложение между Кипром и Канадой

Кипр и Канада заключили соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) и предотвращении уклонения от уплаты налогов в 1986 году. В этой статье мы рассмотрим детали данного соглашения.

Какие налоги покрывает договор:

В Канаде: подоходный, предусмотренный канадским правительством.
На Кипре: подоходный и специальный взнос, предусмотренный кипрским правительством.

Ключевые положения соглашения

Налогообложение дохода, полученного от недвижимого имущества

Доход, который был получен резидентом одной страны от недвижимого имущества, расположенного на территории другой страны, подлежит налогообложению в том государстве, где располагается это имущество. Это же относится к доходу от сельского или лесного хозяйства.

Налогообложение прироста капитала

Если кипрский резидент получил доход от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в Канаде, его налогообложение происходит в Канаде. И наоборот, если резидент Канады получил доход от отчуждения кипрского недвижимого имущества, он подлежит налогообложению на Кипре.

Доход от отчуждения движимого имущества в Канаде, которое является частью постоянного представительства или относится к резиденту или бизнесу Кипра, подлежит налогообложению в Канаде. И наоборот, доход от отчуждения движимого имущества на Кипре, которое является частью постоянного представительства или относится к резиденту Канады, подлежит налогообложению на Кипре.

Налогообложение дивидендов

Дивиденды, которые кипрская компания выплачивает канадской компании, подлежат налогообложению в Канаде. И наоборот, дивиденды, выплачиваемые канадской компанией кипрской компании, облагаются налогом на Кипре.

Однако с дивидендов также возможно придется заплатить налог в государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая их, в соответствии с местными законами. Но если получатель – их бенефициарный владелец, то максимальный размер взимаемого налога не может превышать 15% от общей суммы дивидендов.

При этом, в случае, когда получатель-бенефициар – резидент Канады, получающий дивиденды от кипрской компании, и он занимается бизнесом на территории Кипра через постоянное представительство, положения не применяются. В таком случае выплачиваемые дивиденды будут считаться связанными с представительством, поэтому Кипр сможет взимать налог с той части дивидендов, которые имеют отношение к представительству.

Если получатель-бенефициар, являющийся резидентом Кипра и получающий дивиденды от канадской компании, занимается бизнесом на территории Канады через постоянное представительство, такие дивиденды будут считаться связанными с этим представительством, поэтому Канада будет иметь право взимать налог с той части дивидендов, которая имеет отношение к представительству.

Налогообложение процентов

В соглашении говорится, что проценты, возникающие на Кипре и выплачиваемые резиденту Канады, облагаются налогом в Канаде. И наоборот, проценты, возникающие в Канаде и выплачиваемые резиденту Кипра, подлежат налогообложению на Кипре.

С процентов также возможно придется заплатить налог в стране, где они возникают, в соответствии с законодательством этого государства. Однако если получатель – их бенефициарный владелец, максимальная ставка взимаемого налога не должна превышать 15% от общей суммы процентов.

На что ещё обратить внимание:

Проценты, возникающие в стране А и выплачиваемые в отношении бонда, долгового обязательства, местного органа власти или политического подразделения страны А, при условии, что они принадлежат бенефициару-резиденту страны Б, подлежат налогообложению только в стране Б.
Проценты, возникающие на Кипре и выплачиваемые канадскому резиденту, облагаются налогом только в Канаде в случае, если они выплачиваются в отношении займа или кредита, который был предоставлен, гарантирован или застрахован Корпорацией развития экспорта.
Проценты, возникающие в Канаде и выплачиваемые кипрскому резиденту, облагаются налогом только на Кипре, если они выплачиваются в отношении займа или кредита, который был предоставлен, гарантирован или застрахован Службой страхования экспортных кредитов Министерства торговли и промышленности.

При этом в случае, когда получатель-бенефициар, являющийся резидентом Канады и получающий проценты от кипрской компании, занимается бизнесом на территории Кипра через постоянное представительство, положения не применяются. В таком случае выплачиваемые проценты будут считаться связанными с представительством, поэтому Кипр будет иметь право взимать налог с той части процентов, которые имеют отношение к представительству.

Если получатель-бенефициар, являющийся резидентом Кипра и получающий проценты от канадской компании, занимается бизнесом на территории Канады через постоянное представительство, такие проценты будут считаться связанными с этим представительством, поэтому Канада сможет взимать налог с той части процентов, которые имеют отношение к представительству.

Если есть особые отношения между договорившейся страной или ее резидентом (плательщиком) и бенефициаром процентов или между ними и еще одним лицом, то в случае, когда сумма выплаченных процентов больше той суммы, которая была предварительно согласованную, налог взимается только с избыточной суммы и в согласии с законодательством того государства, в отношении которого возникают проценты.

Налогообложение роялти

Роялти, возникающие на Кипре и выплачиваемые резиденту Канады, подлежат налогообложению в Канаде. И наоборот, роялти, возникающие в Канаде и выплачиваемые кипрскому резиденту, должны облагаться налогом на Кипре.

Эти же роялти также могут облагаться налогом в стране, где они возникают в соответствии с законодательством той страны. Но, если получатель – их бенефициарный владелец, максимальная сумма взимаемого налога не должна превышать 10% от общей суммы роялти.

Несмотря на вышесказанное, отчисления за литературные, художественные, музыкальные произведения (за исключением фильмов, используемых на телевидении), возникающие в стране А и выплачиваемые резиденту страны Б, могут облагаться налогом только в стране Б.

При этом в случае, когда получатель-бенефициар, являющийся резидентом Канады и получающий роялти от кипрской компании, занимается бизнесом на территории Кипра через постоянное представительство, положения не применяются. В таком случае выплачиваемые роялти будут считаться связанными с представительством, поэтому Кипр будет иметь право взимать налог с той части отчислений, которые имеют отношение к представительству.

Если получатель-бенефициар, являющийся резидентом Кипра и получающий роялти от канадской компании, занимается бизнесом на территории Канады через постоянное представительство, такие роялти будут считаться связанными с этим представительством, поэтому Канада сможет взимать налог с той части отчислений, которые имеют отношение к представительству.

Если есть особые отношения между договорившейся страной или ее резидентом (плательщиком) и бенефициаром роялти или между ними и еще одним лицом, в случае, когда сумма выплаченных роялти больше той суммы, которая была предварительно согласована, налог взимается исключительно с избыточной суммы и в согласии с законодательством той страны, где эти роялти возникают.

Если у Вас возникли вопросы в отношении применения положений этого соглашения или других налоговых соглашений двух стран, напишите письмо по электронной почте.

Примеры наших услуг по Канаде:

Примеры наших услуг по Кипру: