Со 2 января 2025 года в Панаме вступил в силу Исполнительный указ № 177 от 2024 года, который вносит значительные изменения в требования к предоставлению бухгалтерских записей и подтверждающей документации для юридических лиц и их резидентных агентов.
Три категории юридических лиц
Указ вводит три категории панамских юридических лиц, для каждой из которых установлены специфические требования:
Панамские юридические лица
Это компании, действующие исключительно как держатели активов (внутри и/или за пределами Панамы), с бенефициарными владельцами, являющимися гражданами Панамы. Они обязаны ежегодно предоставлять резидентному агенту заверенную декларацию, подтверждающую их статус держателя активов и отсутствие налогооблагаемого дохода в Панаме.
Например, Inversiones Herrera S.A. — компания, принадлежащая семье из Панамы, которая владеет недвижимостью в центре города Панама. Она не ведет коммерческой деятельности и просто держит активы в виде земельных участков и зданий. Конечные бенефициарные владельцы компании — граждане Панамы. Теперь ежегодно они должны предоставлять резидентному агенту декларацию, подтверждающую, что компания не получает дохода и занимается только хранением активов.
Иностранные юридические лица
Это компании, занимающиеся удержанием активов и/или получением дохода (внутри и/или за пределами Панамы), где хотя бы один конечный бенефициарный владелец — иностранный гражданин. Такие юридические лица обязаны ежегодно предоставлять финансовую отчетность резидентному агенту или краткий отчет о финансовом положении, подписанный директором, членом Учредительного совета либо бенефициарным владельцем.
Представим, Global Assets Ltd. — компания в Панаме, принадлежащая немецкому бизнесмену, владеет инвестиционным портфелем и коммерческой недвижимостью за пределами страны, получает доход от аренды. Поскольку среди конечных бенефициарных владельцев есть иностранец, она обязана подавать финансовую отчетность или сводку о своем финансовом состоянии резидентному агенту.
Неактивные юридические лица
Речь идет о компаниях, не ведущих коммерческую деятельность, не генерирующих доход и не владеющих активами. Они обязаны ежегодно предоставлять сертификат о своем неактивном статусе, подтверждающий отсутствие активов или доходов.
Представим, Pacific Holdings Inc. — зарегистрированная в Панаме компания, которая когда-то использовалась для бизнес-проекта, но на данный момент не имеет активов, не ведет операций и не получает дохода. Ежегодно компания подает резидентному агенту сертификат о своем неактивном статусе, подтверждая, что она остается «спящей» и не ведет экономической деятельности.
Сроки и требования к подаче документации
Для обеспечения прозрачности и соответствия новым требованиям установлены следующие сроки, которые касаются как компаний, так и их местных агентов:
- до 30 апреля каждого года: юридические лица должны предоставить бухгалтерские записи своему резидентному агенту за предыдущий финансовый период;
- до 15 июня каждого года: начиная с 2025 года, резидентные агенты обязаны подавать декларации в Главное управление доходов;
- до 31 марта 2025 года: резидентные агенты должны подать декларации, охватывающие бухгалтерские записи за 2021, 2022 и 2023 годы.
Упрощение требований к оформлению документов
Одним из ключевых изменений является упрощение требований к подписанию бухгалтерской документации. Ранее финансовые документы требовали подтверждения сертифицированным бухгалтером (CPA). Теперь эти документы могут быть подписаны:
- членом совета директоров (для корпораций);
- членом совета фонда (для частных фондов);
- конечным бенефициарным владельцем или его уполномоченным представителем.
Штрафы
Компетентные органы Панамы предусмотрели строгие меры для компаний и агентов, которые не выполняют обязательства по предоставлению финансовой отчетности и деклараций в соответствии с новым регламентом:
- штраф от $5 000 до $1 млн в зависимости от серьезности нарушения;
- приостановление регистрации в Публичном реестре компаний Панамы;
- принудительная ликвидация (при условии, что компания не возобновила деятельность в течение одного года после приостановления регистрации в реестре).
Исключения из требований
Некоторые юридические лица освобождаются от выполнения ежегодных требований, включая:
- налоговых резидентов Панамы;
- компаний, зарегистрированных на признанных местных или международных фондовых биржах;
- субъектов, принадлежащих международным организациям или государствам;
- судовладельцев или фрахтователей, зарегистрированных исключительно в рамках международной торговой морской службы Панамы.
Эти изменения направлены на усиление финансовой прозрачности и приведение панамского законодательства в соответствие с международными стандартами.
