В сентябре 2024 года Объединенные Арабские Эмираты приняли ряд важных изменений в регулятивной базе, отменив режим наказаний за несоблюдение требований экономического присутствия (Economic Substance Regulations, ESR). Эти изменения предоставляют новые возможности для бизнеса и инвесторов, снижая административную нагрузку и делая ОАЭ еще более привлекательными для международного капитала.
Почему ОАЭ пересмотрели экономические требования?
Отмена режима наказаний в отношении ESR является частью стратегического плана ОАЭ по развитию экономики и увеличению ее привлекательности для международных инвесторов. ESR были изначально введены в 2019 году, чтобы соответствовать международным стандартам прозрачности и борьбы с налоговыми злоупотреблениями, и направлены на предотвращение создания фиктивных компаний. В 2020 году в них были внесены изменения постановлением № 57, чтобы уточнить требования и усилить контроль.
Согласно новым правилам, юридические лица обязаны были уведомлять о своей экономической активности в течение шести месяцев после окончания финансового года, иначе их ожидали штрафы от 20 000 до 400 000 дирхамов ОАЭ (~5 400 – ~109 000 долларов). Определенные категории компаний также должны были предоставлять дополнительный отчет в течение 12 месяцев после завершения каждого финансового года. Однако такие правила оказались обременительными для бизнеса, что привело к необходимости их пересмотра и адаптации под текущие экономические реалии.
Кабинет министров принял решение № 98 от 2024 года, которым существенно упростил процесс соблюдения ESR. Ключевые изменения включают:
- отмену дополнительных отчетов для финансовых периодов после 31 декабря 2022;
- аннулирование штрафов, наложенных на компании, нарушивших требования по подаче отчетности;
- возврат ранее уплаченных штрафов, при этом механизм подачи заявок на возврат пока не опубликован.
Тем не менее требование о демонстрации substance полностью не исчезло. Оно остается важным элементом правил корпоративного налогообложения в ОАЭ, особенно для предприятий, претендующих на льготный налоговый режим в свободных экономических зонах. Компании по-прежнему обязаны указывать наличие адекватного экономического содержания в своей корпоративной налоговой декларации, подаваемой в FTA. Также следует учесть, что требование по substance применяется и к периодам от 01 января 2019 года (год вступления правил ESR) по 31 декабря 2022 года.
Примеры применения нового правила
Рассмотрим на примерах, как изменения в требованиях экономического присутствия (ESR) влияют на компании с разными финансовыми периодами:
Пример 1: финансовый период с 1 января 2023 по 31 декабря 2023
В компании A финансовый период начался 1 января 2023 и завершился 31 декабря 2023 года. Согласно новым изменениям, она не обязана подавать уведомление о соблюдении ESR, ежегодный отчет по сабстенс или подтверждать наличие достаточного экономического содержания за этот период.
Пример 2: финансовый период с 1 июля 2022 по 30 июня 2023
Компания B имеет финансовый период, который начался 1 июля 2022 и завершился 30 июня 2023 года. На основании новых правил, она не обязана подавать уведомление о соблюдении ESR, ежегодный отчет или подтверждать наличие экономического присутствия в указанный период. Хотя он частично попадает в рамки ESR, его окончание после 31 декабря 2022 исключает необходимость подачи отчетности и соблюдения требований.
Пример 3: финансовый период с 1 января 2022 по 31 декабря 2022
Компания C имеет финансовый период, который начался 1 января 2022 и завершился 31 декабря 2022 года. Поскольку этот период полностью попадает под действие прежних требований ESR, компания C обязана выполнить все предписанные условия, включая подачу уведомления, ежегодного отчета и, при необходимости, подтверждение экономического содержания.
Кто выиграет от новых правил?
Эти изменения будут иметь позитивное влияние для ряда ключевых игроков:
- Малый и средний бизнес. Предприятия, которые не могли позволить себе расходы на соблюдение всех требований ESR, получат возможность сконцентрироваться на росте и развитии без угрозы санкций.
- Международные корпорации. ОАЭ становятся более привлекательными для иностранных инвесторов, которые ищут экономически выгодные и регулятивно стабильные юрисдикции для ведения бизнеса.
- Инвестиционные холдинги. Юридические лица, владеющие активами в регионе, теперь будут работать в условиях меньшей регулятивной нагрузки, что может способствовать привлечению новых средств в экономику страны.
Кроме упрощения правил сабстенса, FTA перенесло крайний срок подачи корпоративной налоговой декларации на 31.12.2024 для юридических лиц, зарегистрированных 01.06.2023 или позднее, а также для тех, чьи налоговые периоды завершились до 01.03.2024. Это решение призвано учесть трудности, с которыми сталкиваются налогоплательщики при соблюдении новых налоговых требований, введенных в 2023 г.
