Какие налоги платят украинцы, белорусы, казахстанцы, азербайджанцы или русские в Гибралтаре? Изучаем фискальные правила юрисдикции, прежде чем оформить вид на жительство (ВНЖ) Гибралтара для состоятельных лиц со специальным налоговым статусом (cat 2).
Гибралтар расположен в самой южной точке Пиренейского полуострова, где континент Европа ближе всего к Африке. Испания на севере — ближайший соседом этой юрисдикции, а Марокко всего в 26 км пути по морю к югу.
Скала (еще одной название Гибралтара, обусловленное наличием там одноименной горы) имеет население чуть менее 30 тыс. человек — популярное место для отдыхающих и для экспатов, включая обеспеченных людей, оформляющих ВНЖ Гибралтара для целей налогового планирования.
Официальный язык в Гибралтаре — английский, хотя испанский язык там тоже можно услышать часто. Скала, расположенная в часовом поясе GMT + 1, окружена множеством привлекательных пляжей. Возвышенность в центре юрисдикции теперь является заповедником, который привлекает большое количество посетителей каждый год и населен группой диких обезьян.
В 1713 году Гибралтар перешел из руки Испании под власть Великобритании, и это стало причиной некоторых политических конфликтов, которые сохраняются неурегулированными до сих пор, что выливается в такие минусы жизни Гибралтаре как длинные очереди на границе с Испанией. Скала де-факто остается колонией Великобритании, хотя эта юрисдикция и является самоуправляемой. Референдум в 2002 году отклонил предложение о том, чтобы передать Гибралтар Испании или разделить ее суверенитет между Британией и Испанией, чего испанские власти добивались в течение нескольких веков.
Гибралтар имеет смесь британских и средиземноморских обычаев, при этом многих жителей Великобритании тянет туда из-за сильных британских влияний и хорошей погоды. В колонии находится британская королевская военно-морская база с военными кораблями, но круизные суда и яхты, бороздящие просторы Средиземного мора, также являются частыми гостями местных портов и марин. Туризм — один из источников дохода для Скалы, равно как оффшорный банкинг на пару с финансовыми услугами.
В Гибралтаре в качестве официальной валюты используется гибралтарский фунт, курс которого привязан к фунту британскому. Некоторые магазины и рестораны также принимают евро и доллары США, устанавливая при этом достаточно высокие цены при расчетах в зарубежных валютах.
Гибралтар популярен среди любителей шоппинга, поскольку там нет налога на добавленную стоимость товаров. Но это далеко не все фискальные преимущества данной юрисдикции. Налоговая система Гибралтара достаточно простая. Читайте дальше, чтобы узнать больше.
Выбор системы расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в Гибралтаре
Налогоплательщики могут облагаться НДФЛ в Гибралтаре с использованием Системы расчёта НДФЛ на основе валового дохода (см. ниже пункт «А») или Системы расчёта НДФЛ на основе скидок с налогооблагаемой суммы (см. ниже пункт «B»).
Комиссар по подоходному налогу проводит окончательный расчет на основе системы, которая наиболее выгодна для налогоплательщика, независимо от системы, выбранной налогоплательщиком в начале налогового года.
В случае супругов, когда один из супругов выбирает Систему расчета на основе валового дохода, а другой — Систему расчёта НДФЛ на основе скидок с налогооблагаемой суммы, расчет выполняется по условиям последней.
(A) Система расчёта НДФЛ на основе валового дохода
Все налогоплательщики должны платить налог при общей (эффективной) ставке НДФЛ не более 25%.
| (a) Налоговые категории и ставки НДФЛ при доходе до 25 000 £: | (b) Налоговые категории и ставки НДФЛ при доходе выше 25 000 £: | ||
| первые 10 000 £ | 7% | первые 10 000 £ | 17% (18% при доходе выше 100 000 £) |
| следующие 8 000 £ | 21% | следующие 8 000 £ | 20% (21% при доходе выше 100 000 £) |
| следующие 15 000 £ | 26% (27% при доходе выше 100 000 £) | ||
| следующие 60 000 / 65 000 £ | 29% (30% при доходе выше 100 000 £) | ||
| свыше | 0% (при доходе до100 000 £) и 27% (при доходе выше 100 000 £) | ||
Эти ставки применяются для 2023-24 фискального года
Налоговые вычеты при исчислении налогооблагаемой базы в случае применения Системы расчёта НДФЛ на основе валового дохода
- Утвержденные категории расходов на надвижимость в Гибралтаре. Расходы, связанные с покраской, ремонтом и реставрацией зданий и помещений, дают заявителю право на вычет при исчислении налогооблагаемой базы НДФЛ. Такие расходы должны быть утверждены специалистом по городскому планированию. В рамках Системы расчета на основе валового дохода размер такого вычета ограничивается максимум в 5 000 £.
- Покупка недвижимости в Гибралтаре для создания основного / главного места жительства. Вычет при исчислении налогооблагаемой базы НДФЛ возможен в отношении процентных платежей по ипотечным кредитам на максимальную сумму в 1500 £. Возможен также вычет при исчислении налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму до 6 500 £ для лиц, которые покупают недвижимость в Гибралтаре впервые, в отношении утвержденных расходов на покупку их дома или квартиры.
- Взносы сотрудников в утвержденные пенсионные фонды. Можно получить вычет при исчислении налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму до 1500 £ в отношении взносов в утвержденные пенсионные фонды.
- Медицинская страховка. Вычет при исчислении налогооблагаемой базы НДФЛ предоставляется при частном медицинском страховании на сумму до 3000 £. Оформление экспатами местной страховки вместо страховки, полученной в другом месте (особенно в какой-либо стране ЕС кроме Великобритании), актуально на фоне Brexit во избежание проблем в будущем.
- Установка солнечных коллекторов для бойлеров. При установке систем солнечных коллекторов для организации горячего водоснабжения допускается получение вычета при исчислении налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму до 3000 £ в течение двух лет.
- Установка системы подзарядки электромобиля. Можно получить вычет при исчислении налогооблагаемой базы НДФЛ по сравнению с налоговыми обязательствами на первые 2 000 £ расходов на установку механизма для подзарядки аккумуляторов электрического транспортного средства в доме налогоплательщика, в его парковочном пространстве или гараже, принадлежащем ему. Это возможно при условии утверждения таких строительных и инженерных работ властями.
(B) Система расчёта НДФЛ на основе скидок с налогооблагаемой суммы
| Налоговые категории в рамках облагаемого налогом дохода | Ставка | Сумма налога в соответствии с налоговой категорией |
| 0 £ — 4 000 £ | 14% | 560 £ |
| 4 001 £ — 16 000 £ | 17% | 2 040 £ |
| Более 16 000 £ | 39% |
Налогоплательщики в рамках Системы расчёта НДФЛ на основе скидок с налогооблагаемой суммы получают налоговый кредит в размере 300 £ или 2% от суммы налога, подлежащего уплате (в зависимости о того, что выше) на основании таблицы.
| 2023-24 гг. | |
| Личная скидка с налогооблагаемой суммы | 3 455 £ |
| Скидка с налогооблагаемой суммы для супруги (супруга) | 3 455 £ |
| Скидка с налогооблагаемой суммы за оплату детского сада (на каждого ребенка) | 5 480 £ |
| Скидка с налогооблагаемой суммы на ребенка (только на первого) | 1 190 £ |
| Скидка с налогооблагаемой суммы на каждого ребенка, который получает образование за рубежом | 1 375 £ |
| Скидка для родителя инвалида | 10 000 £ |
| Скидка на родственника-иждивенца (максимум) | 400 £ |
| Скидка для родителя-одиночки | 5 800 £ |
| Вычет при покупке жилья | 13 000 £ |
| Специальный вычет при покупке жилья (максимум 1 000 £ в год) | 4 000 £ |
Основные скидки с налогооблагаемой суммы и налоговые льготы при использовании Системы расчёта НДФЛ на основе скидок с налогооблагаемой суммы
Прочие налоговые вычеты при исчислении налогооблагаемой базы в случае применения Системы расчёта НДФЛ на основе скидок с налогооблагаемой суммы
- Скидка с налогооблагаемой суммы для низкооплачиваемого персонала. Лица, зарабатывающие за год менее 11 450 £, имеют право на дополнительную налоговую скидку с налогооблагаемой суммы, в рамках которой такие налоги не облагаются НДФЛ. Скидки с налогооблагаемой суммы снижаются для налогоплательщиков, чей заработанный доход за налоговый год составляет от 11 450 до 19 950 £.
- Скидка с налогооблагаемой суммы для студентов. Заработная плата студента, работающего на полную ставку, освобождается от НДФЛ.
- Скидка с налогооблагаемой суммы для ипотечников. Доступны вычеты на полные суммы процентных выплат по ипотечным кредитам, которые используются, чтобы купить жилую недвижимость в Гибралтаре, занятую соответствующим налогоплательщиком. Скидка с налогооблагаемой суммы ограничена максимумом в размере 350 000 £.
- Скидка с налогооблагаемой суммы при страховании жизни. Доступны вычеты на полные суммы страховых взносов при условии, что они не превышают одну седьмую от подлежащего налогообложению дохода или 7% от суммы страховки, выплата которой гарантирована в случае смерти страхующегося.
- Скидка с налогооблагаемой суммы для работающих пенсионеров. Лица старше 60 лет имеют право на налоговую льготу в размере до 4000 £, если размер их пенсии не превышает 6 000 £.
- Скидка с налогооблагаемой суммы при установке солнечных коллекторов для бойлеров. Скидка с налогооблагаемой суммы в размере до 3 000 £ доступна в течение двух лет при установке солнечных коллекторов для бойлеров.
- Скидка с налогооблагаемой суммы при медицинском страховании. Допустимо полное вычитание при исчислении налогооблагаемой базы первых 5 395 £ приемлемых страховых взносов. Такие взносы должны быть уплачены в налоговом году физическим лицом за личное медицинское страхование или в интересах супруга или ребенка-иждивенца этого лица, которым также необходимо обеспечить доступ к качественной медицине.
- «Повышение» суммы скидки. Лица, чьи общие вычеты из налогооблагаемой суммы составляют менее 4 343 £, могут рассчитывать, что их скидки с налогооблагаемой суммы могут быть повышены до этого уровня.
- Скидка с налогооблагаемой суммы для клиента утвержденного негосударственного пенсионного фонда и подписанта пенсионного аннуитетного контракта. Скидка с налогооблагаемой суммы, размер которой ограничен 20%ми от полученного дохода или суммой в 35 000 £, доступна при внесении взносов в утвержденные негосударственные пенсионные фонды или подписании пенсионного аннуитетного контракта в рамках утвержденной пенсионной схемы.
- Скидка с налогооблагаемой суммы для получателя профессиональной / трудовой пенсии. Скидка ограничивается одной шестью подлежащих налогообложению доходов (лимит указан, включая любые страховые взносы при страховании жизни).
- Скидка с налогооблагаемой суммы на утвержденные расходы на улучшение зданий. Аналогично Системе расчёта НДФЛ на основе валового дохода, но ограничение в 5000 £ в рамках этой системы не применяется.
- Скидка с налогооблагаемой суммы при установке системы подзарядки электромобиля. Можно получить вычет при исчислении налогооблагаемой базы НДФЛ по сравнению с налоговыми обязательствами на первые 2 000 £ расходов на установку механизма для подзарядки аккумуляторов электрического транспортного средства в доме налогоплательщика, в его парковочном пространстве или гараже, принадлежащем ему. Это возможно при условии утверждения таких строительных и инженерных работ властями.
- Освобождение от налогов для инвалидов. Трудоустроенные физические лица освобождаются от НДФЛ, если они — получатели пособия по инвалидности (нетрудоспособности), выплачиваемого Департаментом социального страхования.
Другие исключения и льготы по НДФЛ в Гибралтаре
Следующие вычеты, исключения и льготы по НДФЛ актуальны как в случае системы расчёта НДФЛ на основе валового дохода (см. ниже выше «А»), так и Системы расчёта НДФЛ на основе скидок с налогооблагаемой суммы (см. выше пункт «B»).- Доход от пенсий. Профессиональные / трудовые пенсии, полученные через утвержденные пенсионные фонды налогоплательщиками в возрасте 60 лет и старше, которые при этом являются трудоустроенными (55 лет для бывших полицейских, бывших пожарных, бывших таможенников и военнослужащих), не будут учитываться при установлении налога на заработанный доход. Все такие пенсии облагаются налогом по ставке в 0%.
- Доход от сбережений. Доход пассивного характера не облагается налогом (это включает банковские процентные выплаты и дивиденды по акциям, котирующимся на признанной фондовой бирже). Доходы от инвестиций в различные государственные долговые обязательства освобождаются от НДФЛ.
- Благотворительные пожертвования. В соответствии со схемой Gift Aid Scheme, когда принимаются пожертвования, правительство выплачивает благотворительной организации эквивалент налога, уплаченного филантропом по стандартной ставке налога (20%). Предел составляет 5000 £ в год. В юрисдикции есть схема Payroll Giving Scheme, позволяющая физлицам выполнять пожертвования без уплаты налога в утвержденные благотворительные организации за счет заработка. Предел составляет 5000 £ в год.
- Люди с высоким состоянием (Category 2). Налогообложение лиц из группы Category 2 осуществляется в рамках Система расчёта НДФЛ на основе скидок с налогооблагаемой суммы, но только на первые 118 000 £, подлежащих налогообложению. Этот лимит не применяется к определенному доходу, начисленному или полученному в Гибралтаре. Минимальная сумма налога составляет 37 000 £. Для получения этого статуса нужно выполнить определенные условия по части инвестирования я Гибралтар. Соответствующие лица обычно не могут заниматься торговлей или бизнесом в принимающей юрисдикции, а также быть трудоустроенными в Гибралтаре, если это заранее не согласовано с руководством Финансового центра.
- Топ-менеджер, обладающий специальными навыками (High Executive Possessing Specialist Skills; HEPSS). Налог, подлежащий уплате лицами из категории HEPSS, ограничивается первыми 160 000 £ заработанных доходов. Их навыки должны считаться выгодными для Гибралтара. Лица из категории HEPSS облагаются налогом с помощью Системы расчёта НДФЛ на основе валового дохода. Для получения такого статуса необходимо выполнить некоторые условия (например, в части проживания в принимающей стране).
Налоговое резидентство Гибралтара
Лица обычно считаются резидентами Гибралтара для целей налогообложения, если они присутствуют в Гибралтаре 183 дня или более в течение налогового года или более чем 300 дней в течение трех последовательных налоговых лет. Обычно физические лица-резиденты подлежат обложению налогом в Гибралтаре по их общемировому доходу (с учетом вычетов по двойному налогообложению, см. ниже).
Получателям налогового резидентства Гибралтара из числа лиц с высоким состоянием (Category 2) не нужно постоянно жить в Гибралтаре и часто посещать Гибралтар (в подавляющем большинстве других юрисдикций для поучения и сохранения статуса налогового резидента это нужно делать обязательно).
Также нужно рассмотреть доход при нерегулярном присутствии. Если лицо — директор зарегистрированной в Гибралтаре компании, но не резидент Гибралтара для целей налогообложения, и также присутствует в юрисдикции менее 30 дней в налоговом году, налог не взимается с доходов от директорского вознаграждения.
Есть аналогичное положение для работников-нерезидентов и лиц, работающих не по найму, чьи обязанности и деятельность (за исключением любых вспомогательных услуг) выполняются только за пределами Гибралтара.
Противодействие уклонению от уплаты налогов в Гибралтаре
Местные власти могут игнорировать часть или все договоренности, которые считаются фиктивными, и цель которых — сокращение или полной избежание уплаты налогов в Гибралтар.
Есть особые положения об избежании уклонения от уплаты налогов в таких областях: недостаточная (тонкая) капитализация, операции со связанными лицами и «зеркальные займы» (также известны как последовательные займы по принципу «спина к спине»).
Есть широкий спектр штрафов, включая следующие:
- За несвоевременную (позднюю) уплату налога.
- За неплатеж налога или взноса на финансирование системы социального страхования.
- За подачу неправильных данных для получения налоговых льгот.
- За уклонение от уплаты налогов.
Другие налоги в Гибралтаре, актуальные для физлиц
В Гибралтаре нет налога на наследство, налога на прирост капитала, налога на богатства, и налога на дарение. В Гибралтар нет НДС. Там есть гербовый сбор, который выплачивается по сделкам с недвижимостью по следующим ставкам:
| Лица, покупающие недвижимость Гибралтаре впервые или во второй раз | |
| Первые 260 000 £ покупной цены | нет |
| Сделки на сумму от 260 000 до 350 000 £ | 5.5% |
| Сделки на сумму свыше 350 000 £ | 3.5% |
| Прочие покупатели | |
| Если цена сделки не превышает 200 000 £ | нет |
| Сделки на сумму от 200 001 до 350 000 £ | 2% на первые 250 000 £ и 5,5% на сумму превышения |
| Сделки на сумму свыше 350 000 £ | 3% на первые 350 000 £ и 3.5% на сумму превышения |
Начиная с 2 июля 2018 года, специальная пошлина в размере 7,5% взимается при продаже любой недвижимости в Гибралтаре, которая была продана как «доступный дом» (affordable home) государством и от его имени за четыре года, предшествовавшие внедрению этой меры. Этот сбор не будет применяться в определенных обстоятельствах, например, при вынужденной / принудительной продаже (реализация имущества при угрозе банкротства).
В юрисдикции также взимаются таможенные пошлины на импорт и акцизы. Эти сборы взимаются в основном с ввозимых в Гибралтар товаров по ставкам до 12%. Акцизы взимаются в основном за минеральные масла, табачные изделия, вина и другие спиртные напитки, которые можно ввозить в страну, путешествуя по миру с гибралтарским паспортом.
Список объектов, к которым не применяются таможенные пошлины, включает: произведения искусства, золотые слитки, светодиодное освещение, письменные принадлежности, мобильные телефоны, музыкальные инструменты, портативные компьютеры, телевизоры, электротехническое, визуальное и спортивное оборудование, учебное оборудование, программное обеспечение, биотопливо , драгоценные камни, бумага и канцелярские принадлежности из переработанных материалов, яхты, электронное оборудование и лопасти для использования на морских судах.
В этот список также входят классические автомобили (при соблюдении условий), которые нередко встречаются на гибралтарских улицах.
Cоглашения об избежании двойного налогообложения и соглашения об обмене налоговой информацией
Соглашения об обмене налоговой информацией Гибралтара| Юрисдикция | Дейстующее | |
| Австралия | ☑ | |
| Австрия | ☑ | |
| Бельгия | ☑ | |
| Дания | ☑ | |
| Фарерские острова | ☑ | |
| Финляндия | ☑ | |
| Франция | ☑ | |
| Германия | ☑ | |
| Греция | На рассмотрении | |
| Гренландия | ☑ | |
| Гернси | ☑ | |
| Исландия | ☑ | |
| Индия | ☑ | |
| Ирландия | ☑ | |
| Италия | ☑ | |
| Мальта | ☑ | |
| Мексика | ☑ | |
| Нидерланды | ☑ | |
| Новая Зеландия | ☑ | |
| Норвегия | ☑ | |
| Польша | ☑ | |
| Португалия | ☑ | |
| ЮАР | ☑ | |
| Швеция | ☑ | |
| Турция | ☑ | |
| Великобритания | ☑ | |
| Соединенные Штаты Америки | ☑ |
Что касается соглашений об избежании двойного налогообложения, такой договор был подписан юрисдикцией с Гернси 17 февраля 2014 года и вступил в силу 12 марта 2014 года. Власти Гибралтара подписали DTA с испанцами и британцами.
Подробнее о налоговой ответственности в Гибралтаре можно узнать на сайте Налогового управления Гибралтара. На сайте ведомства можно получить информацию о том, как заполнить и подать налоговую декларацию в Гибралтаре. С сотрудниками этого ведомства можно связаться по телефону и электронной почте.
