Многие используют иностранные компании в качестве инструмента для осуществления платежей или оптимизации налоговой нагрузки. Но проверки со стороны международных и локальных регуляторов приводит к тому, что все меньше остается стран, где к такой компании не будет вопросов. Хотите пользоваться налоговыми льготами — сначала докажите, что регистрация компании именно в этой юрисдикции продиктована спецификой бизнеса, а не корыстными намерениями.
Требования в большинстве юрисдикций таковы, что реально действующий совет по созданию сабстенс — это относиться к иностранной компании больше как к филиалу основной, а не как к отдельному инструменту, со всеми вытекающими последствиями. В противном случае будет крайне затруднительно открыть банковский счет в местном банке, а также возникнет ряд других рисков.
Что такое эффект присутствия?
Эффект присутствия — это меры, направленные на то, чтобы доказать ведение компанией реальной бизнес-деятельности на территории страны. Правила в отношении экономического присутствия регулярно ужесточаются. В некоторых странах пока достаточно, например, договора аренды офисного помещения. В других странах обязательно наличие физического офиса, определенного количества сотрудников, контрактов с деловыми партнерами в стране.
Летом этого года массовые репрессии в отношении компаний-пустышек или так называемых шелл-компаний прошли на Кипре и в Латвии. Дошло до того, что теперь кипрские банкиры могут потребовать перед открытием счета компании лично посетить офис компании в стране, чтобы удостовериться в том, что компания действительно ведет реальную бизнес-деятельность.
Создание сабстенс иностранной компании– популярная услуга. Этому способствует также и автоматический обмен информацией, в котором участвуют все больше стран.
Что такое shell companies и почему не стоит попадать в эту категорию компаний?
Как создать сабстенс иностранной компании?
Основные признаки подставной или шелл-компании, которые используются сегодня, — это:
- отсутствие офиса (реального помещения) в стране регистрации;
- компания не сдает финансовую отчетность в налоговые органы;
- компании со статусом LP, LLP, классические оффшоры.
Для создания минимального сабстенс необходимо, чтобы такие признаки отсутствовали. Если раньше во многих юрисдикциях было достаточно зарегистрировать юридический адрес (почтовый ящик), то сегодня у компании должны быть:
- реальный физический офис в стране регистрации;
- сотрудники с реальной заработной платой, которая начисляется через местные банки;
- директор с соответствующей профессиональной квалификацией;
- местный сайт, телефонная линия и т.д.
Также компания должна регулярно подавать в налоговые службы отчетность в соответствии с местным законодательством.
Почему наличие сабстенс так важно?
С начала 2016 года значительно повысились требования в отношении экономического присутствия со стороны банков и налоговых органов. В соответствии с планом действий BEPS (противодействие размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения) от ОЭСР, компании и их банковские транзакции находятся под постоянным контролем.
Для ОЭСР существуют корпоративные структуры, позволяющие обеспечить “двойное не-налогообложение”. Цель плана действий BEPS — устранить все возможности использования международных корпоративных структур с целью получить нулевое налогообложение из-за недостатков налоговых соглашений.
Для противодействия злоупотреблению налоговыми соглашениями используются:
- требования наличия экономического присутствия для использования налоговых льгот;
- правила борьбы со злоупотреблениями в рамках договоров об избежании двойного налогообложения;
- средства против злоупотреблений, прописанные в законодательстве конкретной страны;
- правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
Substance в безналоговой оффшорной зоне ОАЭ
Чем рискует компания, у которой нет сабстенс?
Если нет экономического присутствия, компания может столкнуться со следующими рисками:
- потеря налоговых льгот;
- двойное налогообложение доходов
- проблемы с налоговыми органами — налоговые проверки, штрафы и судебные разбирательства.
Сегодня пользоваться шелл-компаниями, не обеспечивая реальное экономическое присутствие — это неразумное и недальновидное решение.
Предлагаем зарегистрировать новую компанию, которая будет соответствовать требованиям в отношении экономического присутствия. По всем вопросам обращайтесь к нашим экспертам.
Александра Эрлангер 
19 сентября 2018 
