9 октября 2023 года Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) опубликовало Руководство по корпоративному налогу для нерезидентов. В документе прописаны общие рекомендации для физических и юридических лиц, которые не являются резидентами Эмиратов, по вопросам уплаты корпоративного налога. Благодаря этому Руководству нерезиденты, получающие доход в ОАЭ, могут узнать о своих налоговых последствиях.
В документе подробно расписано, кого власти ОАЭ считают лицом-нерезидентом, обязанным платить корпоративный налог. Также разъясняются корпоративные налоговые обязательства лица-нерезидента и указывается, какие доходы нерезидента подлежат налогообложению в ОАЭ.
Кроме того, предоставляются конкретные рекомендации по постоянным представительствам, источникам дохода в ОАЭ и взаимосвязи в ОАЭ.
Ранее заместитель министра финансов ОАЭ Юнис Хаджи Аль Хури заявил, что законодательство о корпоративном налоге в ОАЭ включает в себя функции, которые соблюдают международные налоговые принципы и обеспечивают нейтральность и равенство между местными и иностранными компаниями, получающими доход от недвижимого имущества в ОАЭ.
Министерство пояснило, что иностранные компании и другие юридические лица-нерезиденты облагаются корпоративным налогом в ОАЭ на доходы, полученные от недвижимости, расположенной в стране, и поэтому они должны зарегистрироваться в ОАЭ для целей корпоративного налога. Речь идет о недвижимости, которая используется для предпринимательской деятельности. Правила также касаются и средств, которые хранятся в банках ОАЭ в инвестиционных целях.
В министерстве заявили: “В целом, доход от инвестиций в недвижимость, полученный от недвижимого имущества, принадлежащего иностранным физическим лицам или резидентам страны – либо напрямую, либо через траст, учреждение или любым другим способом, рассматривается как финансово прозрачный для целей корпоративного налогообложения в ОАЭ”.
Ведение бизнеса в ОАЭ считается сегодня одним из выгодных решений. Регистрация компании в свободной экономической зоне позволит оптимизировать налоговую нагрузку и получить еще массу других преимуществ.
от 6225 USD
от 6850 USD
Лица-нерезиденты будут облагаться корпоративным налогом на налогооблагаемый доход, относящийся к их постоянному представительству (разъяснено в разделе 8).
Нерезидент-физлицо обязан зарегистрироваться для целей корпоративного налога на прибыль и получить налоговый регистрационный номер, если оборот нерезидента, относящийся к его постоянному представительству (ПП) в ОАЭ, превышает AED 1 млн (USD 272k) в течение календарного года.
Какие доходы не подлежат налогообложению:
- заработная плата, оклад или любые другие суммы, полученные физическим лицом от своих работодателей на основании трудового договора;
- любой доход от личных инвестиций, сделанный в личном кабинете соответствующего лица.
Нерезидент-юрлицо: как только может определить, что деятельность приведет к созданию ПП в ОАЭ, или наличие «привязки» (nexus) к ОАЭ, будет считаться лицом-нерезидентом в соответствии с Законом о корпоративном налоге (ЗКН) и должно зарегистрироваться в FTA. Промедление может привести к штрафным санкциям.
Некоторые виды доходов, возникающих в стране у лица-нерезидента, будут облагаться налогом у источника по ставке 0%, при условии, что этот доход не получен из постоянного представительства в стране.
Лицо-нерезидент облагается налогом только на доход, полученный из источников внутри страны (т. е. на основе происхождения).
Резидентство для целей корпоративного налогообложения определяется не местом, где человек проживает или имеет зарегистрированный офис, а скорее конкретными факторами, изложенными в законе.
Также в Руководстве приведен 41 пример/кейс, чтобы юридическим и физическим лицам-нерезидентам было легче понять трактовку закона о корпоративном налоге.
Некоторые примеры из документа:
Пример № 1. Маркетинговая компания со связями в ОАЭ
Компания М является резидентом другой страны, но получает доход от аренды недвижимости в ОАЭ, а также гонорары за свою маркетинговую деятельность от клиентов из ОАЭ. В этом случае компания М будет иметь связь с ОАЭ (в связи с полученным доходом от аренды) и ей необходимо будет зарегистрироваться для целей корпоративного налогообложения (см. раздел 9).
Пример № 2. Хранение и доставка запасных частей
Компания Б продает электронную бытовую технику покупателям в ОАЭ. Компания использует коммерческую недвижимость в ОАЭ исключительно для хранения и доставки запасных частей этим клиентам. Такое место не будет являться постоянным представительством. Соответственно, регистрироваться в качестве плательщика корпоративного налога не нужно.
Пример № 3. Отсутствие соглашения об избежании двойного налогообложения
Физическое лицо, ведущее бизнес в ОАЭ, является резидентом страны, с которым у ОАЭ нет соглашения об избежании двойного налогообложения.
Нерезидент приезжает в ОАЭ для ведения бизнеса на 4 месяца. Его оборот от бизнеса в ОАЭ составляет 2 000 000 дирхамов ОАЭ в течение 2024 года.
Отсутствие соглашения об избежании двойного налогообложения будет причиной того, что нерезидент будет обязан платить корпоративный налог в ОАЭ, поскольку он ведет здесь предпринимательскую деятельность, а его оборот превысил установленный лимит 1 000 000 дирхамов в год.
Нерезидент должен будет зарегистрироваться для целей корпоративного налогообложения, а доход, полученный от ведения бизнеса в ОАЭ, будет облагаться корпоративным налогом.
Пример № 4. Рекламный офис в ОАЭ
Если нерезидент имеет офис в ОАЭ для рекламы своей деятельности, продуктов или услуг, а также занимается рекламой от имени других компаний в этом месте, такой офис будет рассматриваться как постоянное представительство для нерезидента, что влечет за собой налоговые последствия.
Вероника Вайнраух 
12 октября 2023 
