Как изменятся налоги в Узбекистане в 2024 году: основные нововведения и их последствия

В 2024 году в Узбекистане вступят в силу новые налоговые правила, которые затронут как бизнес, так и население. Среди основных нововведений — акциз на сладкие газированные напитки, утилизационный сбор на шины, сбор на грузовики весом более 10 тонн, повышение акциза на алкоголь и табак, а также отмена ряда налоговых льгот. 

К каким налоговым изменениям следует подготовиться физическим лицам и бизнесу в Узбекистане?

С нового года в Узбекистане в рамках утвержденной программы налогово-таможенной политики на 2024–2026 годы начнут действовать новые налоговые ставки. В частности, изменения коснутся следующего:

• С 1 января увеличивается в 2 раза акциз на спирт — с 7 400 до 14 900 сум ($0,61 до $1,22) за литр.
• С 1 июля вырастает акциз на алкогольную продукцию на 5%. При этом на импортный алкоголь акциз снижается на 5%. Это требование Всемирной торговой организации, так как ставки акцизного налога должны быть одинаковыми для отечественной и импортной продукции.
• С 1 апреля повышается ставка акциза на бензин на 12%, в результате 1 л бензина Аи-80 подорожает на 1% или на 88 сумов ($0,0072), метан — на 3% или на 84 сумов ($0,0069). При этом налог на бензин с октановым числом 91 и выше остается без изменений.
• С 1 апреля вводится акциз в размере 500 сумов ($0,041) за 1 л газированных напитков, содержащих сахар, поступления от этого сбора будут полностью направлены в Фонд медицинского развития.
• С 1 июля вводится утилизационный сбор в размере 0,3% от базовой расчетной величины (пересматривается ежегодно, на 2024 год составляет 3 300 сумов) исходя из веса одной шины. Таким образом, сбор с легковых автомобилей с колесами (от R13 до R20) составит от 6 200 до 16 200 сумов ($0,51 до $1,33), а грузовиков (от R16 до R18) — от 11 300 до 58 800 сумов ($0,92 до $4,81). С помощью этого сбора власти Узбекистана хотят профинансировать проекты «Яшил макон» (это инициатива по посадке 1 млрд деревьев и кустарников по всей стране в течение 5 лет, начиная с 2021 года).

Кроме вышеуказанного, вырастут акцизы на алкогольную и табачную продукцию на 12%, что приведет к росту цен на соответствующие товары. В частности, бутылка водки 0,5 л подорожает на 448 сумов ($0,037), а пачка сигарет — на 601 сум ($0,049). 

Узнайте, как получить банковские карты Visa и MasterCard в Узбекистане.

Изменения ставок налога с аренды

С 1 февраля 2024 года увеличиваются ставки налога на фиксированные суммы подоходного налога на 10%. Также существенные изменения ждут владельцев недвижимости, так как с нового года для арендодателей установят минимальные ежемесячные арендные ставки:

Объект	Действующие ставки за 1 кв. м (сумов)	Новые ставки за 1 кв. м (сумов)
жилая недвижимость в Ташкенте	17 000	25 000 ($2,04)
жилая недвижимость в областном центре	10 500	12 000 ($0,98)
жилая недвижимость в других районах	4 500	5 000 ($0,41)
нежилая недвижимость в Ташкенте	35 000	40 000 ($3,27)
нежилая недвижимость в областном центре	20 500	23 500 ($1,92)
нежилая недвижимость в других районах	8 300	10 000 ($0,82)

Также увеличиваются ставки на аренду автомобилей:

Объект	Действующие ставки (сумов)	Новые ставки (сумов)
для транспортных средств с числом мест не более 8, без учёта места водителя	695 000	780 000 ($63,8)
для микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей	1 375 000	1 550 000 ($126,78)

Также с 1 апреля планируется ввести минимальные ставки арендной платы в договоры безвозмездного пользования недвижимости для физических и юридических лиц. Не распространяется на соглашения между близкими родственниками. 

При этом муниципалитеты получат право применять повышающий коэффициент (3-х кратный размер), в зависимости от реальных цен на аренду. 10% поступлений от арендного дохода планируют направлять в бюджет махалли (это традиционная мусульманская община или квартал, жители которого осуществляют местное самоуправление вокруг мечети).

Также с нового года при расчете налога на имущество физических лиц будет учитываться и нежилая недвижимость. При этом сами ставки вырастут в среднем на 12%.

Особенности открытия счета в банке Узбекистана россиянам.

Новая ставка налога с оборота

С 1 января 2024 года ставка налога с оборота в фиксированном размере составит:

• при обороте до 500 млн сумов ($40 900) — 25 млн сумов ($2 045) в год, сейчас — 20 млн сумов;
• более 500 млн сумов — 34 млн сумов ($2 780), сейчас — 30 млн сум.

Штраф за ложный вызов скорой помощи

Нововведения в Узбекистане предусматривают штраф за ложный вызов скорой медицинской помощи. Об этом говорится в бюджете на 2024–2026 годы, опубликованном Минэкономики и финансов. Согласно ему, лицо, подавшее ложное заявление, будет оштрафовано на сумму 178 тысяч сумов ($14,56).

Отмена налоговых льгот

Кроме пересмотра налоговых ставок, правительство Узбекистана планирует отменить ряд налоговых льгот. Так с 1 апреля начинает действовать НДС:

• на лекарства, медицинские изделия и ветеринарные препараты;
• на сырье для производства лекарств, медицинских и ветеринарных изделий;
• на все медицинские и ветеринарные услуги.

Граждане, которые включены в социальный реестр, получат право вернуть уплаченный налог при покупке лекарств через механизм «кешбэка».

Также с 1 апреля 2024 года будет отменена нулевая ставка НДС на услуги, оказываемые населению в сфере водоснабжения, канализации, санитарной очистки и теплоснабжения. И с этой даты обязательства по НДС распространятся на физических лиц-нерезидентов, оказывающих услуги на территории Узбекистана.

Кроме этого, будут отменены льготные налоговые ставки по налогу на прибыль (7,5%) и налогу с оборота (2%) для участников электронной торговли. А для самозанятых введут новую ставку 4%, если годовой оборот превысит 100 млн сум ($8 170). 

Согласно действующему законодательству, те, кто платит налоги по фиксированным ставкам, освобождаются от удержания налога по ставке 5% с дивидендов. В этом случае предприниматели будут иметь право выбирать оплату предлагаемого фиксированного или переменного налога в размере 4%, в зависимости от предпочтений.

Что остается без изменений?

В 2024 году останутся без изменений ставки по налогу на прибыль для компаний:

• 15% — стандартная ставка;
• 20% — для банков, производителей цемента, поставщиков услуг мобильной связи, рынков и торговых центров.

Не пересматриваются ставки:

• подоходного налога з физических лиц — 12%;
• социальных налогов — 12% (25% — для бюджетных организаций);
• НДС — 12%;
• базовая ставка налога с оборота — 4%;
• на имущество для юридических лиц — 1,5%;
• сборы за транзит транспортных средств, сборы за право продажи алкоголя.

Ожидается, что нововведения в 2025–2026 годах помогут сократить дефицит консолидированного бюджета до 3,0% ВВП. Прогноз доходов бюджета на 2024 год установлен на уровне 270,6 трлн сумов или 20,8% ВВП. Поступления прямых налогов ожидается на уровне 85,6 трлн сумов, что на 12,3 трлн сумов (117%) превышает запланированные показатели 2023 года.