Те, кто не знаком с юрисдикцией Гонконга, заголовок статьи может показаться странным. Как можно не платить налоги, ведь это нарушение, могут быть последствия… Но для тех, кто уже работает с юрисдикцией, ничего странного нет.
Гонконг – особый административный регион в составе Китая, здесь свои правила и законы, отличные от основного Китая. При регистрации, компания получает налоговый номер, а значит, по умолчанию, считается налогоплательщиком. Но часто можно на законных основаниях не платить налоги!
Если Вы, создав местную компанию, ведете бизнес за пределами Гонконга (включая материковый Китай), то можно не платить налоги в Гонконге, у Вас на то есть полное право, прописанное в законе.
Что подразумевается под бизнесом за пределами Гонконга?
В самом простом определении, вся прибыль от сделок, заключенных за пределами Гонконга с нерезидентами Гонконга, может быть освобождена от налога на прибыль. Но это условие общее, к нему есть еще ряд дополнений:
- Есть ли у компании активный офис в Гонконге с сотрудниками из числа местных резидентов.
- Осуществляет ли менеджмент компании управление бизнесом с территории Гонконга.
- Обсуждаются ли сделки и заказы на территории Гонконга.
- Подписываются ли контракты на территории Гонконга.
- Произведен ли товар на территории Гонконга.
- Хранится ли товар на территории Гонконга.
- Связаны ли услуги, предлагаемые клиентам, с Гонконгом.
- Зарегистрирована ли интеллектуальная собственность в Гонконге.
- Осуществляются ли онлайн продажи товара через сайт, который находится на серверах в Гонконге.
- Закупается ли товар, или услуга, у резидентов Гонконга.
Если на все указанные вопросы Вы можете дать отрицательный ответ, то Ваш бизнес оффшорный, т. е. он ведётся за пределами Гонконга. Поэтому у Вас есть возможность не платить налоги в Гонконге.
Как происходит получение и подтверждение оффшорного, или безналогового, статуса в Гонконге?
Когда приходит время первой налоговой отчетности (через 18 месяцев после регистрации компании), Вы получаете первую налоговую декларацию. Если компания уже начала бизнес к этому моменту, то нужно готовить финансовую отчетность и проходить аудит, а уже на основании проведенного аудита заполняется и подается налоговая декларация.
Аудит оценивает деятельность компании и её расположение. Если аудиторы видят, что компания удовлетворяет условиям оффшорной деятельности, то в аудиторском отчете это прописывается и указывается, что налогооблагаемая прибыль компании равна нулю. Также в налоговой декларации полученная компанией прибыль указывается, но не прописывается в качестве налогооблагаемой прибыли.
Получив такой аудиторский отчет и налоговую декларацию, Налоговая служба Гонконга выпускает письмо, в котором сообщает, что по полученным документам, у компании нет налогооблагаемой прибыли в данном отчетном периоде. При этом делается приписка, что Налоговая служба оставляет за собой право проведения дополнительной проверки отчетного периода.
Аудиторская проверка
Начнем с частоты проверок. Такое может произойти сразу после сдачи первой отчетности, или спустя несколько лет. Проверка может относиться как к какому-то конкретному отчетному периоду, так и к нескольким сразу. Встречаются случаи, когда проверка покрывает сразу от 3 до 5 лет. Если Вы успешно прошли проверку, то следующую можно ждать не ранее, чем через 3-5 лет, или уже при закрытии компании, если вдруг Вы прекратите бизнес.
Проверка начинается с того, что Налоговая служба выпускает письмо, в котором собраны вопросы, которые должны выявить факты присутствия бизнеса в Гонконге, или связи такого бизнеса с Гонконгом.
Типичные вопросы:
- Где располагался офис?
- Откуда управляется компаний (где принимаются основные решения)?
- Где располагались и куда перемещались сотрудники компании?
- Как, где и кем происходил поиск поставщиков и клиентов?
- Как, где и кем происходило подписание контрактов?
- Как происходило обсуждение, размещение и контроль за исполнением заказов?
- Где расположены поставщики и клиенты, резидентами каких юрисдикций они являются?
- Где расположен склад компании, в котором хранились и из которого отгружались товары, принадлежащие компании?
- Как определяется цена товара или услуги, имеется ли установленный прайс-лист?
По некоторым, обычно по 2-3, самым крупным транзакциям, запрашивается полный перечень документов, например:
- Пример переписки с поставщиками и клиентами (обсуждение сделок, размещения заказов и поставок товара, имеющим отношение к данным транзакциям).
- Контракты, подписанные с поставщиками, имеющими отношение к данным транзакциям.
- Инвойсы и упаковочные листы от поставщиков, имеющим отношение к данным транзакциям.
- Контракты, подписанные с клиентами, имеющим отношение к данным транзакциям.
- Инвойсы и упаковочные листы в адрес клиентов, имеющим отношение к данным транзакциям.
- Документы по отгрузке товара со склада поставщика.
- Документы по перевозке товара по конкретному маршруту, например, морской коносамент, или авианакладная.
- Копии платежных поручений, показывающих факт оплаты как со стороны клиента на счет Вашей компании, так и факт оплаты со счета Вашей компании на счет поставщика.
Примеры выше больше относятся к торговым компаниям. Если бизнес имеет иной характер (пример – оказание услуг) то вопросы могут отличаться. Может задаваться вопрос, как оказана услуга, не использовалось ли какое-то оборудование, расположенное на территории Гонконга, для оказания такой услуги.
Ряд вопросов требуют подтвержденных фактов перемещения сотрудников компании, а также фактов обсуждения сделок. В силу этого, существует необходимость сохранения переписки в электронной почте и мессенджерах. Также нужно иметь историю поездок сотрудников компании в течение отчетного периода с описанием целей поездок.
Компания обязана хранить все документы, имеющие отношения к ее бизнесу, 7 лет.
Гонконг подписал ряд международных соглашений, направленных на борьбу с отмыванием денег и борьбу с финансированием терроризма. Поэтому вам могут быть заданы вопросы, которые касаются выявления возможных фактов незаконной деятельности.
Примеры таких вопросов:
- Причины регистрации компании в Гонконге, если компания не ведет деятельность на территории Гонконга.
- Почему компания считает, что она имеет право не платить налог в Гонконге.
- Если компания считает, что она не должна платить налог в Гонконге, то в какой стране компания платит налог.
- Если компания не платит налоги в других странах, где ведёт бизнес, то нужно обосновать этот факт.
Компания может самостоятельно общаться с Налоговой службой и отвечать на поставленные вопросы.
Взаимодействием с Налоговой службой занимаются налоговые представители компании, которыми обычно являются аудиторы компании, поскольку некоторые вопросы требуют проработки и подготовки экспертных ответов. Налоговые представители могут грамотно оценить ситуацию и подготовить ответы на основании имеющих у них документов и информации, которые Вы предоставите им.
Процесс проверки может занимать, обычно, от 3 до 6 месяцев, у налоговой службы могут возникать дополнительные вопросы после получения первичных ответов. Аудиторы ведут диалог от имени компании, предоставляя ответы и пояснения в письменном виде.
Если проверка прошла успешно, то выпускается письмо, в котором говорится о том, что Налоговая служба получила всю необходимую информацию и документы, на основании проверки налоговый статус компании применительно к данным отчетным периодам меняться не будет. То есть это – подтверждение того, что компания окончательно освобождена от налога на прибыль в указанных периодах.
Подготовка финансовой отчетности, аудит и сдача налоговой отчетности, налоговая проверка – трудоёмкие процедуры. Но если Вы можете обратиться к опытным бухгалтерам и аудиторам, имеющим успешный опыт в выполнении таких поручений, то вероятность успеха будет значительно выше.
Если у Вас есть вопросы по данной теме, или нужна помощь в подготовке финансовой отчетности, проведении аудита и подтверждении безналогового статуса компании, мы готовы оказать Вам эти услуги силами наших опытных русскоговорящих специалистов!
