Налогообложение по признаку гражданства: хорошая новость из США и плохая из Нидерландов

Как правило, страны не взимают налоги с физлиц на основании их гражданства. Чаще всего основным критериями выступают центр жизненных интересов и/или продолжительность проживания в определённой юрисдикции. Но бывают исключения. И число таких исключений не постоянно. Им посвящен этот дайджест.

Есть как хорошая новость, так и плохая. Начнем с последней. Также рассмотрим возможные последствия для рынка инвестиционной иммиграции и аналогичные инициативы по оптимизации налогового законодательства, которые запускались ранее на постсоветском пространстве. 

Граждане Нидерландов могут столкнуться с налогом для эмигрантов

Нидерландский парламент поручил местному правительству разработать планы по налогу на выход из гражданства. Законодатели добиваются «справедливой доли» от уезжающих (мульти)миллионеров и миллиардеров, ссылаясь на пожизненные преимущества гражданства, доступные членам нидерландского общества. Эксперты предупреждают о массовом исходе хайнетов из европейской страны с последующим оформлением иностранных паспортов.

8 октября 2024 года голландская палата представителей подготовила предложение, призывающее правительство изучить меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов, включая потенциальный налог для эмигрантов. Члены парламента Дассен и Гринвис, которые представили предложение, указывают, что состоятельные граждане Нидерландов «переезжают в юрисдикции с низкими налогами и таким образом избегают налогообложения на исторической родине».

В предложении утверждается: «Разумно ожидать, что они [прим.: нидерландские эмигранты] продолжат вносить вклад в общественное благо». Даже после отъезда из страны. Также утверждается, что эти эмигранты уже «получили значительную выгоду от государственных ресурсов» в Нидерландах.

Эксперты подчеркивают привлекательность для нидерландских налоговиков теоретического налога на эмигрантов по сравнению с налогами на богатство/имущество. Такой сбор требует разовой / единовременной оценки активов физлица вместо обременительных ежегодных оценок.

Однако принятие парламентом предложения и передача документа правительству не гарантирует реализацию нового налога. Любые конкретные изменения потребуют дополнительных законодательных шагов.

Предложение предписывает правительству разработать стратегии по борьбе с уклонением от уплаты налогов в ближайшее время. Правительство должно представить выводы в парламент к концу 2024 года. После того как правительство представит выводы парламенту, начнется стандартный процесс нормотворчества. Он обычно включает следующие шаги:

• члены парламента обсуждают предложения правительства;
• депутаты разрабатывают законопроект, если считают изменения необходимыми;
• палата представителей обсуждает и, возможно, вносит поправки в законопроект;
• если палата представителей принимает законопроект, он передается в Сенат для рассмотрения;
• после одобрения Сенатом законопроект потребует королевского согласия, чтобы стать законом.

Трамп обещает упразднить взимание подоходного по признаку гражданства в США

В Соединенных Штатах Америки существует налог на выход из гражданства. Причем он платится со всего капитала, а не с дохода. США также практикуют взимание подоходного налога по признаку гражданства, что можно сравнить с эмиграционным сбором, который предполагают ввести в Нидерландах. Среди всех остальных стран и территорий такое также практикует только Эритрея. Но в случае переизбрания Дональда Трампа президентом США в списке может остаться только африканская страна.

Экс-президент Штатов заявил, что американцы, проживающие за рубежом, не должны дважды облагаться налогом на один и тот же доход в двух разных странах. Кандидат в президенты от Республиканской партии поддержал налогообложение на основе резидентства, а не гражданства. Соответствующие заявления он сделал 9 октября 2024 года в интервью изданию The Wall Street Journal.

США претендуют на глобальный доход своих граждан, даже если те живут и работают в другой стране годами. Большинство других развитых государств облагают налогом доход физлиц-граждан в зависимости от того, где он был заработан, или где постоянно проживает налогоплательщик. Необычная фискальная политика появилась в Штатах еще в 1860-х годах, когда законодатели ввели ее для финансирования Гражданской войны.

Трамп также предложил ряд других изменений в налоговом законодательстве, чтобы привлечь голоса в борьбе за второй срок президентских полномочий. Политик, в частности, предложил отменить налоги на чаевые и выплачиваемые сверхурочные, а также пособия по социальному обеспечению. Он планирует продлить срок действия налоговых льгот, введенных собственной администрацией в 2017 году и истекающих в 2025 году. Президентские выборы в Штатах намечены на 5 ноября 2024 года.

Налоговая политика США раздражает многих американцев, проживающих за рубежом. Но важно учесть, что у граждан Штатов обязательства перед американской налоговой возникают только при доходе свыше $126 500. Несмотря на это, всем американцам-экспатам, независимо от уровня дохода, приходится мириться с дополнительным обременением в форме заполнения налоговых деклараций.

Переход к налогообложению американцев в зависимости от места их проживания может подтолкнуть некоторых состоятельных граждан США к переезду в страны с низкими налогами для минимизации фискальных платежей. Руководствуясь теми же соображениями, британские и другие европейские экспаты переезжают в такие низконалоговые юрисдикции, как ОАЭ (Дубай) или Монако.

По последним официальным данным, по состоянию на 2022 год за рубежом проживало около 4,4 миллиона граждан США. Около 2,8 миллиона из них имели право голоса. Обращаясь к ним, Трамп заявил: «Соотечественники-американцы, живущие за рубежом, ваш голос важен как никогда. Неважно, где вы находитесь, ваш голос может иметь значение. Зарегистрируйтесь для голосования и поддержите наше видение сильной, процветающей Америки. Это видение охватывает американцев за рубежом. Я поддерживаю отмену двойного налогообложения американцев за рубежом!»

Действующий налоговый кодекс США уже содержит некоторые положения, направленные на смягчение фискального бремени для американцев, проживающих за рубежом. Например, Штаты заключили соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами. Но не со всеми. Если между США и другой страной нет налогового соглашения, американцы, проживающие там, обязаны платить налог на доход в казну Штатов тем же способом и по тем же ставкам, которые указаны в инструкциях по заполнению стандартной американской налоговой декларации.

Налоговая политика стала ключевым моментом в президентской гонке. Вице-президент Камала Харрис, соперница Трампа от Демократической партии, пообещала налоговые льготы молодым родителям и тем, кто впервые покупает жилье.

Харрис сказала, что хочет сократить налоги для среднего класса. В ее планы входит расширение налоговых льгот для малого бизнеса и повышение корпоративных налогов. Кандидатка в президенты напрямую не комментировал политику налогообложения за рубежом.

Последние данные опросов показывают, что Трамп имеет все шансы получить 302 голоса выборщиков против 236 у Харрис. Независимый опрос, проведенный изданием Daily Mail, показал, что за Трампа готовы голосовать 58,8% американцев, а за Харрис — 41,1%.

Российские депутаты ранее также предлагали ввести налог на выход из гражданства

В Российской Федерации ранее также велись дискуссии по поводу возможного введения налога на выход из гражданства и взимания НДФЛ по признаку гражданства, а не налогового резидентства. Например, в октябре 2022 года депутат от Справедливой России Сергей Миронов выступил с предложением ввести налог на выход из гражданства РФ.

Внести такое предложение парламентария подтолкнуло известие о выходе из российского гражданства бизнесмена Олега Тинькова. Миронов отметил, что Тиньков ранее получил американский паспорт и отказался от него, после чего Минюст Штатов обвинил бизнесмена в налоговом мошенничестве через сокрытие активов и доходов на сумму $1 млрд для целей избежания уплаты налога на выход из гражданства. По словам Миронова, в России все «чересчур просто: захотел выйти из гражданства — получи бумажку и гуляй на все четыре стороны».

После начала кризиса в Украине и вынужденной продажи доли в Тинько́фф Банке (ныне Т‑Банк) Тиньков опубликовал в соцсети пост об отказе от российского гражданства. Сейчас он является гражданином Кипра, где до ноября 2020 года функционировала программа получения паспортов за инвестиции.

Последствия для рынка инвестиционной иммиграции

Эксперты в сфере инвестиционной иммиграции ожидают серьезные перемены на мировом рынке «золотых паспортов», если Трамп и голландские депутаты выполнят обещания. По их мнению, реализация новых инициатив по оптимизации налогового законодательства в США и Нидерландах приведет к резкому снижению интереса к «золотым паспортам» со стороны американцев при одновременном росте такого интереса среди обеспеченных голландцев.

Прямо сейчас граждане США формируют все более активную группу претендентов на инвестиционное гражданство. Американцы оформляют иностранные паспорта за инвестиции или на ином основании, чтобы не платить подоходный на исторической родине, поскольку:

• не проживают там годами (что открывает возможности для натурализации за рубежом);
• и/или являются фискальными резидентами низконалоговых юрисдикций.

Их не смущают даже налог на выход из гражданства (см. выше) и солидный административный сбор за отказ от гражданства США. Сумма данного сбора, согласно данным американских диппредставительств, составляет $2,35 тыс. с человека.

Согласно статистике Министерства финансов США, за последнее десятилетие от гражданства США отказались более 30 тыс. американцев. Число американцев, отказывающихся от гражданства, колеблется от 1 тыс. до 6 тыс. в год с 2010 года. В 2023 году показатель просел в годовом исчислении. Это было обусловлено заблаговременным анонсом повышения административного сбора за выход из американского гражданства с $450 до $2,35 тыс. Многие американцы решили отказаться от паспорта исторической родины в 2022 году, чтобы не переплачивать.

Велика вероятность, что в будущем эстафетную палочку у американцев перехватят голландцы, а также россияне, если власти Нидерландов и РФ решат ужесточить налоговые правила для физлиц. Не хотите застрять в очереди за экономическим гражданством из россиян и голландцев? Поторопитесь с заявкой!