Налог на добавленную стоимость (НДС) в ОАЭ: ставки, плательщики, отчетность и уплата

Ставка НДС в ОАЭ одна из самых низких в мире. Это обстоятельство, дополненное умеренной бюрократией, развитой инфраструктурой, обилием свободных зон, инновационной средой и иммиграционными льготами делает Эмираты привлекательной юрисдикцией для регистрации и ведения бизнеса. Рассказываем, как использовать это преимущество.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог на потребление, взимаемый на всех этапах цепочек поставок товаров и услуг. В НДС в ОАЭ введён 1 января 2018 года нормативно-правовым актом № 8 от 2017 года. Цели:

• Увеличение государственных доходов для финансирования общественных услуг.
• Содействие экономической устойчивости через снижение зависимости от волатильного мирового рынка ископаемых углеводородов.
• Гармонизация фискальной системы с общемировыми нормами.

Базой для начисления НДС в Эмиратах выступает добавленная стоимость товаров и услуг, генерируемая при изготовлении и сбыте. Юрлицам со статусом плательщиков сбора надлежит:

• Исчислять сбор, добавляя НДС к продажной цене товаров и услуг.
• Получать НДС с потребителей, аккумулируя сборы до момента их перечисления в госбюджет.
• Уплачивать разницу между привлеченным НДС (исходящий налог) и выплаченным НДС при закупках (входящий налог) в пользу Федерального налогового управления Эмиратов (Federal Tax Authority, FTA).

Следовательно, юрлица выступают посредниками, собирая налог с потребителей и перечисляя его государству.

Важно отличать НДС от налога с продаж:

• Первый взимается на всех этапах цепочки поставок, что позволяет избежать каскадного эффекта при налогообложении.
• Второй подлежит взиманию на финальном этапе (сбыт конечному потребителю), то есть сбором облагается совокупная стоимость товара/услуги без учёта предыдущих этапов.

Ставки НДС в ОАЭ и последствия для бизнеса

НДС в Эмиратах применяется с базовой ставкой 5% к большей части товаров и услуг, включая электронику, рестораны, отели. Предусмотрены нулевая ставка (0%) и освобождение от сбора.

Нулевая ставка НДС в ОАЭ применима:

• к экспорту товаров и услуг из ОАЭ;
• трансграничным пассажиро- и грузоперевозкам;
• поставкам ряда транспортных средств, включая самолёты и корабли;
• услугам в сфере образования, предоставляемым аккредитованными учреждениями;
• медуслугам (профилактическое лечение, сбыт медикаментов);
• поставкам драгметаллов с чистотой 99%+ для сбыта в инвестиционных целях.

Категории, подлежащие освобождению от НДС в ОАЭ:

• финуслуги, включая сбыт полисов страхования жизни и операции, не сопровождающиеся явным вознаграждением;
• сдача и сбыт жилплощадей, исключая определенную первичку (см. ниже);
• сбыт необработанной земли;
• местные пассажироперевозки.

Влияние ставок НДС в ОАЭ на юрлиц

• Регистрация и бухучёт. Юрлицам с определенным оборотом надлежит регистрироваться в качестве плательщиков НДС в ОАЭ, что повышает административное бремя (нужно вести точный учёт всех операций, связанных с НДС, и подавать декларации в установленные сроки).
• Возмещение входящего НДС. Поставщики товаров и услуг, предполагающих уплату стандартной ставки и нулевого налога, имеют право на возмещение входящего НДС. Юрлица, поставляющие необлагаемые товары и услуги, такого права не имеют.
• Ценообразование. НДС влияет на ценообразование товаров и услуг. Юрлицам приходится учитывать налог при расчёте конечной цены для потребителей.

Как подтвердить налоговое резидентство в ОАЭ: руководство

Сертификат налогового резидента в ОАЭ — основа финансовой стратегии. Упростите взаимодействие с банками и неэмиратскими налоговыми органами. Извлеките выгоду из 146 договоров об избежании двойного налогообложения.

Оставить заявку

Кто платит НДС в ОАЭ?

В Эмиратах обязанность регистрации плательщиком зависит от объёма облагаемых налогом операций. Есть 2 порога:

Обязательная регистрация

Бизнесу надлежит регистрироваться для целей НДС, если:

• Совокупная стоимость облагаемых налогом поставок и импорта за предыдущие 12 месяцев превышает Dhs 0,375 млн.
• Ожидается, что в ближайшие 30 дней общая стоимость импорта и поставок, облагаемых налогом, превысит Dhs 0,375 млн.

Требование не распространяется на иностранные компании (см. ниже).

Добровольная регистрация

Бизнесмены вправе регистрироваться добровольно, если:

• Совокупная стоимость облагаемых налогом поставок и импорта или облагаемых налогом расходов юрлица за предыдущие 12 месяцев превышает Dhs 0,1875 млн.
• Ожидается, что в ближайшие 30 дней общая стоимость облагаемых налогом поставок и импорта или облагаемых налогом расходов превысит Dhs 0,1875 млн.

Добровольная регистрация позволяет бизнесу:

• Запросить возмещение входящего НДС по связанным с деятельностью расходам.
• Укреплять доверие со стороны клиентов и поставщиков.
• Подготовиться к будущему росту оборота и возможному превышению порога обязательной регистрации.

Кто не обязан регистрироваться?

Бизнесы, у которых:

• Годовой оборот облагаемых налогом поставок и импорта ниже Dhs 0,1875 млн.
• Осуществляются исключительно освобождённые от НДС поставки.

Такие бизнесы не вправе запрашивать возмещение входящего НДС.

Регистрация для нерезидентов

Иностранные компании, осуществляющие облагаемые налогом поставки в ОАЭ, обязаны зарегистрироваться для целей НДС, независимо от объёма таких поставок, если нет другого лица, обязанного уплатить налог по этим поставкам.

Групповая регистрация

Взаимосвязанные компании, находящиеся под единым контролем, могут подать заявку на групповую регистрацию для целей НДС. Это позволяет действовать как единый налогоплательщик, упрощая бюрократию и снижая административные затраты.

Процесс регистрации по НДС в ОАЭ

Регистрация для целей НДС ОАЭ осуществляется через электронную платформу FTA. Она обязательна для всех юрлиц, чьи облагаемые налогом поставки и импорт превышают установленные пороговые значения.

Процесс

• Создание учётной записи в e-Services:
  • Перейдите на официальный сайт FTA.
  • Выберите раздел «e-Services» и нажмите «Sign up».
  • Введите действующий email и создайте надежный пароль.
  • Подтвердите регистрацию через ссылку, отправленную на указанный email.
• Заполнение формы регистрации НДС:
  • После входа в систему выберите опцию «Register for VAT».
  • Предоставьте необходимую информацию, включая детали о компании (наименование, юридическая форма, адрес), информацию о владельцах и управляющих, банковские реквизиты, оценку объёма облагаемых налогом поставок и импорта.
• Загрузка необходимых документов:
  • Загрузите сканированные копии требуемых документов (см. следующий раздел).
• Подача заявки и получение TRN:
  • После проверки введённых данных отправьте заявку.
  • При успешной проверке предоставляется уникальный налоговый регистрационный номер (Tax Registration Number, TRN), отображаемый в учётной записи.

Документация

• Копия лицензии (торговой) или свидетельства о госрегистрации юрлица.
• Копии паспортов и удостоверений личности (Emirates ID) владельцев и управляющих.
• Бумаги, подтверждающие физический адрес юрлица в ОАЭ.
• Банковские реквизиты компании.
• Финансовые отчёты или другие документы, подтверждающие объём облагаемых налогом операций.

Важно: перечень документов может различаться в зависимости от специфики бизнеса и его структуры.

Специфика для иностранных компаний

Процесс регистрации аналогичен описанному выше, но предполагает ряд особенностей. Такому юрлицу необходимо:

• Представить документы, подтверждающие юридическое присутствие компании в стране её регистрации.
• Указать местонахождение и контактные данные уполномоченного представителя в ОАЭ (если имеется).
• Представить информацию о характере и объёме облагаемых налогом операций, осуществляемых в ОАЭ.

Важно: иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в ОАЭ, могут быть обязаны назначить налогового агента или представителя для взаимодействия с FTA.

Режим НДС для специальных зон в ОАЭ

Спецзоны (Designated zone) в Эмиратах представляют собой свободные экономические зоны, часто де-юре считающиеся находящимися вне ОАЭ для фискальных целей. Согласно статье 51 исполнительного регламента к закону № 8 от 2017 года, к критериям определения СЭЗ относятся:

• Ограждённая географическая область.
• Наличие мер безопасности и таможенного контроля, обеспечивающих мониторинг входа и выхода лиц, а также движения продуктов в зону и из нее.
• Наличие внутренних процедур, регулирующих хранение, переработку, перемещение товаров.
• Соответствие оператора спецзоны критериям FTA.

Список таких зон утверждается решением Кабинета министров и доступен на официальном сайте FTA.

Особенности налогообложения и отчётности для резидентов

Поставки изделий:

• между двумя и более СЭЗ не облагаются НДС при соблюдении таможенных процедур и отсутствии фактов потребления изделий в процессе перемещения;
• из СЭЗ в основную территорию ОАЭ считаются импортом и облагаются с применением базовой ставки 5%;
• из основной территории ОАЭ в СЭЗ облагаются по ставке 5%;
• импорт извне ОАЭ в СЭЗ сбором не облагается.

Поставки услуг в СЭЗ считаются осуществлёнными внутри ОАЭ и облагаются с применением базовой ставки. Исключение — ситуации, когда услуги квалифицируются как экспортируемые и соответствуют критериям применения нулевой ставки.

Обязанности компаний

Резиденты СЭЗ считаются находящимися в ОАЭ для целей НДС и обязаны:

• Регистрироваться плательщиками данного сбора, если их облагаемый оборот превышает установленный порог.
• Вести учёт и подавать декларации, следуя требованиям FTA.
• Соблюдать регламенты перемещения товаров, включая передачу документации и следование правилам таможни.

Как взимается НДС в ОАЭ?

Компании, зарегистрированные в качестве плательщиков налога, обязаны начислять и собирать НДС, а также аккумулировать его и уплачивать разницу между собранным (исходящий) и уплаченным при закупках (входящий) в FTA. Их обязанности:

• Ведение учёта. Надлежит вести точный учёт всех операций, связанных с НДС, включая выставленные счета, полученные и уплаченные суммы налога.
• Декларирование. В зависимости от объёма оборота, компании обязаны подавать декларации ежемесячно или ежеквартально через портал EmaraTax.
• Своевременные выплаты. Надлежит уплачивать НДС в установленные сроки во избежание санкций.
• Соблюдение налогового законодательства. Необходимо соблюдать все положения фискального законодательства, включая своевременную регистрацию и уплату налога.

Отчетность и платежи по НДС в ОАЭ

Базовый фискальный период — три календарных месяца. Дедлайн — 28-й день месяца, следующего за отчетным периодом. Если такой день приходится на официальный праздник, дедлайн — следующий рабочий день. Частота декларирования определяется оборотом:

• Квартальная. Применяется к большинству компаний.
• Ежемесячная. Может быть назначена FTA для компаний с высоким оборотом или по иным причинам.

Компании вправе запрашивать изменение частоты подачи деклараций через портал EmaraTax.

Процесс подачи налоговой декларации и уплаты НДС включает:

• Вход в EmaraTax. Представители компании входят в корпоративную учётную запись на портале EmaraTax.
• VAT Return Form 201. Заполняется специальная форма с указанием сумм исходящего и входящего НДС, а также расчётом итоговой суммы к уплате или возмещению.
• Подтверждение и отправка. Перед отправкой формы надлежит тщательно проверить все введённые данные.
• Уплата НДС. Если по итогам расчёта имеется сумма к уплате, компания должна произвести платёж через доступные каналы, включая банковский перевод или оплату с использованием кредитной карты через портал FTA.

Особенности НДС для определенных секторов экономики

• Недвижимость:
  • Первичный сбыт/сдача в аренду новой жилплощади — 0%, если осуществляется не позднее 3 лет с момента ввода в эксплуатацию. Повторные сделки — без НДС.
  • Коммерческие площади — 5%.
  • Неосвоенные земли — без НДС.
  • Смешанные объекты — ставка зависит от назначения.
  • В СЭЗ НДС упраздняется при соблюдении ряда критериев.
• Туризм и отели. Проживание, питание, спа, аренда залов — 5%. Туристы вправе запросить возврат при вывозе продукции за рубеж.
• Цифровые услуги. ПО, облачные сервисы, подписки — 5%. Услуги для клиентов в ОАЭ подлежат НДС. Неэмиратским сервис-провайдерам надлежит регистрироваться и выплачивать НДС.

Выводы

НДС в ОАЭ — один из самых низких в мире (5%), а нормы его начисления и взимания — предельно либеральные. Это создаёт выгодные условия для бизнеса в ОАЭ. Но чтобы преуспеть, требуется понимание нюансов. Поможем разобраться, зарегистрировать и оптимизировать бизнес.