Рокировка льготных налоговых режимов в Португалии: IFICI окончательно заменит RNH

В октябре 2023 года официальный Лиссабон объявил о прекращении приема заявок на фискальные преференции в рамках Режима нестандартного резидентства (порт.: Residente Não Habitual; RNH) с наступлением 2024 года. Воспользоваться схемой, введенной в 2009 году, успели десятки тысяч экспатов, включая наемных работников, самозанятых и пенсионеров. Потенциальных бенефициаров привлекала фиксированная ставка налога на трудовой доход в 20% и налоговые ставки от 0% до 10% на пенсии. Льготы предоставлялись на десятилетие.

Впоследствии власти смягчили позицию и сделали процесс сворачивания RNH поэтапным. В результате крайний срок подачи заявок перенесли на 31 марта 2025 года. Что дальше? На замену введен Режим налоговых льгот для стимулирования научных исследований и инноваций (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação; IFICI).

Как воспользоваться RNH?

В конце марта 2025 года программа полностью закроется для новых заявителей. Те соискатели, которые успеют зарегистрироваться, продолжат получать льготы на прежних условиях. Любой эмигрант или иностранец, который регистрировался в качестве резидента для целей налогообложения в Португалии в 2023 году и не являлся таковым 5 предыдущих лет, мог подать заявку на льготы в рамках RNH до 31 марта 2024 года. Некоторые заявители могут подаваться до 31 марта 2025 года, но требования к этой категории соискателей более строгие. Необходимо выполнить хотя бы одно из следующих условий:

• Иметь трудовой договор с португальской компанией, подписанный сторонами или подлежавший подписанию до 31 декабря 2023 года.
• Иметь арендный договор или иной контракт на использование недвижимости в Португалии, подписанный до 10 октября 2023 года.
• Иметь договор купли-продажи недвижимости в Португалии, подписанный до 10 октября 2023 года.
• Подтвердить зачисление детей в португальскую школу до 10 октября 2023 года.
• Иметь ВНЖ, действующий с 31 декабря 2023 года.
• Подать заявку на долгосрочную визу или разрешение на резидентство до 31 декабря 2023 года.
• Быть членом семьи человека, соответствующего минимум одному из вышеуказанных критериев.

Переход к IFICI

Схему налогообложения IFICI, которая призвана заменить режим нестандартного резидентства, некоторые называют «RNH 2.0». Чтобы соответствовать условиям, заявитель, как и прежде, должен стать португальским резидентом для целей налогообложения (проживая там 183+ дня в году) и не являться ее налоговым резидентом в течение предыдущей пятилетки.

Как следует из официального названия (см. выше), основное отличие нового режима от RNH заключается в том, что подлежащий налогообложению доход заявителей должен поступать от определенных видов профессиональной деятельности.

Есть еще одно важное изменение. Если программа RNH распространялась на всю территорию Португалии, то новый режим предусматривает особые условия для Мадейры и Азорских островов, позволяя властям этих регионов определять, какие профессии или виды деятельности охватываются программой. Актуальные условия доступны по ссылке. Перечень потенциальных кандидатов включает:

• Преподавателей и ученых.
• Наемных сотрудников, если их должности требуют высокой квалификации, а также членов органов управления компаний, имеющих право на налоговые льготы на инвестиции свыше 3 млн евро в следующих сферах:
  • обрабатывающая и горнодобывающая промышленность;
  • туризм;
  • информационные технологии и сопутствующие услуги;
  • сельское хозяйство, аквакультура, рыбоводство, фермерство, лесное хозяйство;
  • исследования и разработки;
  • высокотехнологичные отрасли;
  • производство мультимедийного контента;
  • оборона, экология, энергетика и телекоммуникации.
• Высококвалифицированных специалистов, самостоятельно занимающихся перечисленными видами деятельности.
• Сотрудников компаний, утвержденных государственными органами (AICEP, EPE, IAPMEI, IP) или считающихся важными для национальной экономики.
• Исследовательский персонал (работа в НИОКР), если расходы работодателя подпадают под налоговые льготы.
• Сотрудников сертифицированных стартапов.
• Лиц, работающих на Мадейре и Азорских островах, а также соответствующих установленным этими регионами требованиям.

Подать заявку не смогут соискатели, которые ранее уже получали налоговые льготы в рамках режима RNH или участвовали в программе Regressar. Последняя предназначена для эмигрантов, возвращающихся в Португалию. Бенефициарам программы Regressar доступны отдельные налоговые льготы, а также финансовая помощь и кредитные линии для поддержки бизнес-инвестиций и создания новых предприятий.

Преимущества «RNH 2.0»

Лица, соответствующие условиям новой схемы, смогут воспользоваться:

• фиксированной ставкой НДФЛ в размере 20% на профессиональный доход, полученный в Португалии;
• освобождением от налогообложения профессионального дохода из-за границы;
• освобождением от налогов на большинство доходов из-за рубежа, не связанных с профессиональной деятельностью, включая дивиденды, процентные начисления, прирост капитала и арендные платежи.

Фискальные преференции будут действовать 10 лет. Однако, в отличие от программы RNH, пенсии в перечень льгот не включены.

Альтернатива Португалии: «золотая виза» + низкие налоги в Венгрии

Осенью 2023 года португальские власти не только объявили о закрытии налогового режима RNH, но и прекратили принимать заявки на ВНЖ за недвижимость и депозиты — остались только дорогие и невыгодные финансовые маршруты. Спустя год в Европе появилась замена. Тандем «золотой визы», которая доступна даже россиянам, несмотря на санкции, и низких налогов предложила Венгрия.

Иностранцу достаточно купить долю фонда за $250 тыс., чтобы получить венгерский ВНЖ на десятилетие. Переезжать в страну не обязательно, но переезд сулит налоговые льготы. Нерезиденты для фискальных целей платят налоги только с доходов, полученных в Венгрии. Резиденты облагаются налогом на общемировой доход, но ставка подоходного всего 15% (на зарплату, доход от бизнеса, инвестиции, аренду). Налог на прирост капитала и дивиденды взимается по той же ставке. Предусмотрены семейные вычеты, льготы для матерей с 4+ детьми и молодых людей до 25 лет.

Нет налогов на наследство, дарение и прирост капитала, если активы находятся за пределами Венгрии. Ставка корпоративного налога всего 9%, что делает страну привлекательной для бизнеса. Предусмотрен благоприятный налоговый режим для владельцев интеллектуальной собственности (IP-Box), который позволяет минимизировать налогообложение роялти и лицензионных доходов.