Что такое оншор и чем он отличается от оффшора

При выборе юрисдикции для международного бизнеса не следует опираться только на налоговую ставку: нужно учитывать правила учета и раскрытия корпоративной информации, требования к экономическому присутствию, банковский комплаенс и расходы на сопровождение. Совокупность этих условий и показывает, чем на практике оншор отличается от оффшора.

Что такое оншор (onshore)

В международном бизнесе оншором (onshore) обычно называют компанию, на которую распространяется общий корпоративный и налоговый режим выбранной юрисдикции. Если речь идет о самой стране или территории с такими правилами, используют выражение «оншорная юрисдикция». При этом «оншор» не обозначает отдельную организационно-правовую форму или юридический статус.

Регистрация в такой юрисдикции сама по себе не всегда определяет налоговое резидентство фирмы. Его устанавливают по критериям внутреннего законодательства конкретной страны. Например, согласно правилам Налоговой и таможенной службы Великобритании (HMRC), компанию признают налоговым резидентом Соединенного Королевства, если она зарегистрирована там или ее центральное управление и контроль находятся в стране. Если организация одновременно считается резидентом другого государства и между странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения, учитывают его положения.

Как переводится onshore

Буквально onshore означает «на берегу» или «на суше» и противопоставляется offshore — «вне берега», «за пределами побережья». В деловой лексике термин используют и в другом значении. В Кембриджском словаре делового английского оншором называют компании и банки, которые находятся в определенной стране и платят там налоги по стандартным ставкам.

Основные признаки оншорной компании

Обязанности оншорной компании зависят от законодательства страны, организационно-правовой формы, размера и вида деятельности. В зависимости от юрисдикции к ним относятся:

• ведение бухгалтерского учета;
• подача налоговой и финансовой отчетности;
• уплата корпоративного и других применимых налогов;
• обязательный аудит, если компания превышает установленные законом показатели по выручке, активам или численности сотрудников либо ведет деятельность, для которой аудит обязателен;
• раскрытие сведений о компании и ее бенефициарных владельцах в установленном объеме;
• экономическое присутствие (substance), если такое требование действует в выбранной юрисдикции или в рамках конкретного налогового режима.

Помимо обязательных требований, компания может пользоваться льготами по соглашениям об избежании двойного налогообложения, если соответствует установленным условиям. При заключении, применении и толковании многих таких соглашений страны используют в качестве ориентира Model Tax Convention on Income and on Capital 2025 — Модельную налоговую конвенцию о доходах и капитале Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) 2025 года.

Оншор и оффшор: в чем отличие

Оншор и оффшор различаются налоговым режимом, требованиями к учету и отчетности, правилами раскрытия корпоративной информации, условиями экономического присутствия и возможностями применения соглашений об избежании двойного налогообложения. Конкретные условия зависят от законодательства страны, поэтому современную оффшорную компанию нельзя определять только по низкой налоговой ставке или упрощенному администрированию.

Оншор, оффшор и мидшор: основные различия

Низкая налоговая ставка не означает отсутствия требований к реальной деятельности компании. Для юрисдикций с нулевым или номинальным корпоративным налогом стандарт ОЭСР предусматривает, что основные функции, связанные с получением дохода, должны фактически выполняться в соответствующей юрисдикции, а соблюдение этих требований ежегодно проверяют в рамках международного мониторинга.

Полная анонимность владельцев тоже не считается стандартным признаком оффшора. Согласно рекомендациям Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF), страны должны обеспечить компетентным органам доступ к точным и актуальным сведениям о бенефициарных владельцах компаний. При этом доступность этих данных для других лиц зависит от законодательства конкретного государства.

Что такое оффшор

Оффшорной, как правило, называют компанию, зарегистрированную в юрисдикции, где для отдельных категорий международного бизнеса действуют специальные налоговые правила. В таких режимах фирмы, которые получают доход за пределами страны регистрации, могут пользоваться пониженными или нулевыми ставками налога.

При этом низкая налоговая нагрузка не означает отсутствие отчетности, контроля или требований к раскрытию информации. Так, при формировании списка юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС в налоговой сфере, проверяют, обменивается ли страна налоговой информацией с другими государствами, предоставляет ли данные по запросу, не применяет ли льготные режимы, которые позволяют искусственно снижать налоги, и соблюдает ли меры против переноса прибыли в юрисдикции с низкой налоговой нагрузкой. Сама регистрация в оффшорной юрисдикции не делает структуру незаконной: ее правомерность зависит от соблюдения компанией и владельцами налоговых, корпоративных и других применимых требований.

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т.д.

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Что такое мидшор (mid-shore)

Мидшор (mid-shore) — неофициальное обозначение юрисдикций, которые занимают промежуточное положение между классическими оншорами и оффшорами. Для них обычно характерны сравнительно умеренная налоговая нагрузка, полноценные требования к учету и отчетности, а также более строгие правила раскрытия корпоративной информации.

Единой юридической классификации мидшоров нет. К ним нередко относят Гонконг, Сингапур, Кипр и ОАЭ, однако критерии такого деления не закреплены законодательно. Поэтому при выборе страны важнее оценивать ее налоговые правила, требования к отчетности и экономическому присутствию, сеть соглашений об избежании двойного налогообложения и условия банковского обслуживания.

Налоги, отчетность и юридические требования

После регистрации оншорная компания должна соблюдать налоговые, учетные и корпоративные требования выбранной юрисдикции. Их объем зависит от страны, организационно-правовой формы, вида деятельности и налогового резидентства. В частности, могут потребоваться:

• уплата корпоративного и других применимых налогов;
• ведение бухучета и хранение первичных документов;
• подача налоговой и финансовой отчетности в установленные сроки;
• обязательный аудит при достижении предусмотренных законом показателей или для отдельных видов деятельности;
• юридический адрес, корпоративный секретарь или директор-резидент, если этого требуют местные нормы;
• лицензия для регулируемых видов бизнеса;
• уплата ежегодных государственных сборов;
• соблюдение правил страны налогового резидентства владельца, включая нормы о контролируемых иностранных компаниях (КИК).

Налоговая нагрузка зависит не только от правил страны, где зарегистрирована компания. На нее могут влиять и требования государства, в котором ее владелец считается налоговым резидентом. Например, правила КИК в некоторых случаях обязывают владельца включать прибыль зарубежной фирмы в свою налоговую базу. Одновременно для доходов из нескольких стран могут применяться соглашения об избежании двойного налогообложения, но воспользоваться предусмотренными ими льготами можно только при выполнении установленных условий. Поэтому перед регистрацией важно учитывать требования всех стран, которые связаны с компанией и ее владельцем, а затем следить за изменениями ставок, порогов и правил.

Экономическое присутствие (substance)

Экономическим присутствием называют реальную деятельность фирмы в стране регистрации или в юрисдикции, где для нее действует определенный налоговый режим. Универсальных критериев для его подтверждения нет: они зависят от местного законодательства и характера бизнеса.

Например, стандарт ОЭСР для юрисдикций с нулевым или номинальным корпоративным налогом распространяется, в частности, на финансирование и лизинг, банковскую и страховую деятельность, управление фондами, судоходство, холдинговый бизнес и работу с интеллектуальной собственностью. В перечень также входят функции штаб-квартиры, дистрибуционного или сервисного центра. В таких случаях проверяют, выполняет ли компания в юрисдикции основные операции, связанные с получением дохода, достаточно ли у нее квалифицированных сотрудников и соответствует ли объем операционных расходов масштабу деятельности.

Одного зарегистрированного адреса недостаточно, если применимые правила требуют реальной деятельности в стране. При этом офис, персонал или местный директор сами по себе не гарантируют налоговых льгот или права воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения. Для этого компания должна выполнить условия конкретного режима или соглашения.

Прозрачность и сведения о бенефициарах

Требования к раскрытию корпоративной информации зависят от законодательства страны. В реестрах могут указываться директора, участники и бенефициарные владельцы компании, однако не все эти сведения обязательно доступны широкой публике. Часть данных может быть открытой, а часть — предоставляться только государственным органам, банкам или другим уполномоченным лицам.

Для сведений о конечных владельцах действуют международные стандарты. Согласно рекомендациям Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, компетентные органы должны получать доступ к достаточной, точной и актуальной информации о бенефициарных владельцах.

Отдельный механизм касается финансовых счетов. В рамках Единого стандарта отчетности (Common Reporting Standard, CRS) банки и другие финансовые организации определяют налоговое резидентство клиентов, а в предусмотренных случаях — и контролирующих лиц компаний. Сведения, которые подпадают под CRS, финансовая организация передает налоговому органу юрисдикции, в которой обязана отчитываться по этому стандарту. Затем их ежегодно направляют в юрисдикции налогового резидентства соответствующих лиц, если между странами действует автоматический обмен такой информацией.

Преимущества и недостатки оншорной компании

Плюсы и минусы оншора зависят от конкретной юрисдикции и задач бизнеса. Регистрация в стране с общим корпоративным режимом сама по себе не дает налоговых или банковских привилегий, но обычно делает структуру компании понятнее для контрагентов, инвесторов и финансовых организаций.

Основные преимущества оншора

Оншорная компания работает по общим правилам выбранной юрисдикции и может полноценно вести там хозяйственную деятельность. Для международного бизнеса это дает несколько преимуществ:

• Работа на внутреннем рынке. Фирма может заключать договоры с местными клиентами и поставщиками, нанимать сотрудников и вести другую деятельность в стране регистрации с учетом отраслевых требований.
• Доступ к соглашениям об избежании двойного налогообложения. Если организация признается налоговым резидентом и выполняет условия конкретного соглашения, оно может снизить налоги на доходы из другой страны или помочь избежать повторного налогообложения одного и того же дохода.
• Местные налоговые льготы. В зависимости от юрисдикции для компании может действовать пониженная ставка корпоративного налога, налоговый вычет или освобождение для отдельных видов деятельности, инвестиций, исследований и разработок либо определенных категорий дохода.
• Более понятная структура для банков и контрагентов. Регулярная отчетность и доступные корпоративные данные упрощают проверку компании и ее владельцев. Это может облегчить открытие счета, заключение договоров и работу с деловыми партнерами, хотя решение в каждом случае принимается индивидуально.
• Доступ к местной деловой инфраструктуре. Компания может пользоваться банковскими, платежными, юридическими и другими профессиональными услугами в стране регистрации. Условия обслуживания зависят от требований конкретного провайдера и результатов проверки бизнеса и его владельцев.

Объем преимуществ зависит от конкретной страны и структуры бизнеса: регистрация оншора сама по себе не дает права на налоговые льготы, банковский счет или применение международного соглашения — для каждого из этих преимуществ нужно выполнить отдельные условия.

Недостатки и дополнительные расходы

Оншорная компания обычно требует больше расходов на текущее сопровождение и соблюдение местных правил. Основные минусы связаны с налогами, отчетностью и корпоративными обязанностями.

• Более высокая налоговая нагрузка. Оншорная компания обычно платит корпоративный налог по общим правилам страны. Поэтому сумма налога может быть выше, чем при специальном льготном режиме с пониженной или нулевой ставкой.
• Расходы на сопровождение. Компании оплачивают бухгалтерские и юридические услуги, подготовку отчетности, государственные сборы и другие обязательные процедуры.
• Расходы на местное присутствие. Дополнительные затраты возникают, если компании нужен офис в стране регистрации. Отдельно учитывают оплату труда местных сотрудников или директора, когда их присутствие обязательно.
• Раскрытие корпоративной информации. В зависимости от страны сведения о директорах, участниках или бенефициарных владельцах могут передаваться государственным органам или публиковаться в реестрах.
• Больше административных обязанностей. Нужно соблюдать сроки подачи отчетности, обновлять данные в реестрах, продлевать лицензии и выполнять другие требования, которые относятся к конкретной компании.
• Ответственность за нарушения. За несвоевременную отчетность, неуплату налогов, нарушение лицензионных условий или корпоративных правил могут применяться штрафы и другие меры.

При выборе оншорной юрисдикции важно учитывать как налоговую ставку, так и полную стоимость содержания компании: бухгалтерию, отчетность, обязательные сборы, лицензии, аудит и расходы на местное присутствие.

Где зарегистрировать оншор: популярные юрисдикции

Универсально подходящей страны для регистрации оншора нет. Сначала обычно сравнивают налоговую нагрузку и обязательные расходы на содержание компании. Затем оценивают требования к отчетности и аудиту, правила налогового резидентства и условия применения льгот. Если бизнес планирует работать в самой стране регистрации, отдельно учитывают требования к местному присутствию.

Условия в популярных юрисдикциях заметно различаются. Великобританию, США и Нидерланды чаще относят к классическим оншорным юрисдикциям. На Кипре, в ОАЭ, Сингапуре и Гонконге общий корпоративный режим сочетается с отдельными льготами, территориальными правилами или специальными режимами. Поэтому при выборе страны важнее смотреть на конкретные условия для бизнеса, чем на условное деление юрисдикций на оншоры и мидшоры.

Примеры юрисдикций для международного бизнеса

Ставки и требования следует проверять на дату регистрации. На фактические расходы компании могут также влиять налоги штата или региона, государственные сборы, стоимость отчетности и аудита, а также обязательные расходы на местное присутствие.

Как выбрать оншорную юрисдикцию

Подходящая юрисдикция зависит от модели бизнеса, страны налогового резидентства владельца и планируемых операций. 

Перед регистрацией стоит проверить:

1. Где компания будет работать. Страны клиентов, поставщиков, сотрудников и активов могут влиять на налоги, регистрацию и лицензии.
2. Где владелец считается налоговым резидентом. По месту его налогового резидентства могут действовать правила о КИК.
3. Какие налоги возникнут. Учитывают корпоративный налог, налогообложение дивидендов, процентов, прироста капитала и других доходов.
4. Можно ли применять соглашения об избежании двойного налогообложения. Наличие соглашения само по себе не дает льготу: компания должна выполнить его условия.
5. Какое экономическое присутствие потребуется. В зависимости от режима могут понадобиться сотрудники, местное управление и операционные расходы.
6. Насколько доступно банковское обслуживание. Банки оценивают владельцев, происхождение средств, контрагентов и характер операций.
7. Нужна ли лицензия. Для финансовых, платежных, страховых и других регулируемых услуг действуют отдельные требования.
8. Сколько стоит содержание компании. Помимо регистрационных расходов, нужно учитывать оплату бухгалтерских и юридических услуг, подготовку отчетности, аудит, государственные сборы и расходы на местное присутствие.
9. Есть ли санкционные и другие ограничения. Нужно проверить, затрагивают ли они владельцев, контрагентов, страны работы или отдельные операции, поскольку это может повлиять на расчеты и банковское обслуживание.
10. Можно ли перенести или закрыть компанию. Заранее стоит проверить условия редомициляции (переноса юрлица в другую страну без ликвидации) и порядок закрытия бизнеса.

В итоге при выборе юрисдикции оценивают налоговую нагрузку, расходы на содержание компании, объем обязательной отчетности, доступность банковского обслуживания и требования к работе на выбранном рынке.

Как зарегистрировать оншорную компанию

Порядок регистрации зависит от страны и формы бизнеса, но обычно включает несколько этапов:

1. Определить, где компания будет работать и какие операции проводить.
2. Оценить налоговые последствия для самой организации и ее владельцев.
3. Выбрать юрисдикцию и организационно-правовую форму.
4. Подготовить документы и сведения об учредителях, директорах и бенефициарных владельцах.
5. Выполнить местные условия для регистрации (например, предоставить юридический адрес или назначить корпоративного секретаря, если он обязателен).
6. Подать документы в реестр и получить лицензию, если деятельность подлежит лицензированию.
7. При необходимости открыть корпоративный счет в банке или платежной организации и пройти проверку владельцев и бизнеса.
8. Организовать бухучет, уплату налогов и подачу отчетности. Если применимые правила требуют экономического присутствия (substance), необходимо выполнить и эти условия.

Сроки, стоимость, перечень документов и необходимость личного присутствия зависят от конкретной юрисдикции.

Может ли оффшор стать оншором

Оффшорная компания может перейти в оншорную юрисдикцию через редомициляцию, если такую процедуру допускают обе страны. В этом случае юрлицо продолжает существовать: оно меняет место регистрации, сохраняя права и обязательства. Конкретные последствия для договоров, лицензий и налогового статуса зависят от законодательства участвующих государств.

На редомициляцию обычно идут из-за требований банков, инвесторов или контрагентов, а также регуляторных и репутационных рисков. Перед переходом проверяют налоговые последствия, права кредиторов, действующие лицензии и возможность сохранить банковские отношения. Если перенос юридического лица невозможен, обычно создают новую структуру и отдельно передают ей активы, договоры и другие права.

Заключение

При выборе юрисдикции для регистрации компании важно заранее учитывать налоговую нагрузку, расходы на содержание фирмы, требования к отчетности и условия банковского обслуживания. От этого зависит, насколько выбранная страна подойдет для конкретного бизнеса и его владельцев.

Эксперты International Wealth помогут сравнить подходящие юрисдикции, выбрать оптимальный вариант, зарегистрировать компанию и открыть корпоративный счет. При необходимости наши специалисты также помогут с дальнейшим сопровождением компании: бухучетом и отчетностью, корпоративным администрированием, лицензированием и банковскими вопросами — в зависимости от выбранной юрисдикции.

Частые вопросы об оншорах