Новые штрафы и процедуры: что ждет бизнес и физических лиц в ОАЭ

С 1 августа 2023 года в ОАЭ вступают в силу два важных постановления Кабинета министров, которые касаются налогообложения бизнеса и граждан. Первое постановление №74 содержит исполнительный регламент «О налоговых процедурах», который регулирует процессы, связанные с налогом на прибыль, НДС и акцизом. Он определяет, какие учетные записи и коммерческие книги должны вести налогоплательщики, как регистрироваться в качестве налогового агента, как подавать налоговые декларации и платить налоги.

Второе постановление №75 устанавливает административные штрафы за нарушения нового Закона «О корпоративном налоге», который вступил в силу с 1 июня 2023 года. Причем действие нормативного документа распространяется не только на компании. Штрафовать за нарушение налоговое законодательства ОАЭ будут также и физических лиц.

Кроме этого, также были приняты новые критерии освобождения от уплаты корпоративного налога в ОАЭ для инвестиционных фондов.

Новые налоговые процедуры в ОАЭ

Постановление №74 аннулирует и заменяет существующий Исполнительный регламент о налоговых процедурах и приводит в соответствие определения, процедуры и процессы согласно новому Закону «О налоговых процедурах», который вступил в силу 1 марта 2023 года.

Новое постановление устанавливает, какие бухгалтерские записи и коммерческие книги должны вести налогоплательщики, а также срок и способ их хранения. Кроме того, оно включает обновления, связанные с условиями и правилами регистрации в качестве налогового агента, процедуры по исключению налогового агента из реестра, в том числе требованием общаться устно и письменно на арабском или английском языках, а также права и обязанности налогового агента. Другие ключевые обновления касаются процедур по примирению в случаях уклонения от уплаты налогов и условий для таких процессов.

Новое постановление вступает в силу с 1 августа 2023 года, за исключением пункта (2) статьи (12), который касается условий для юридических лиц, желающих быть зарегистрированными в Реестре налоговых агентов. Этот пункт вступит в силу с 1 декабря 2023 года.

В соответствии с этим законом было внесено 11 ключевых изменений, включая:

• определение термина «активы», которое теперь расширено и включает «нематериальные активы»;
• обязательство компаний хранить все документы, подтверждающие бухгалтерские операции; 
• с 15 до 7 лет сокращение сроков хранение бухгалтерских книг и подтверждающих документов по сделкам с недвижимостью;
• отмену требования о подаче любых документов, связанных с налогами только на арабском языке (теперь можно и на английском);
• обязательство компаний, зарегистрированных в Фискальной службе ОАЭ в установленные сроки уведомлять налоговую о любых изменениях своего адреса, электронной почты, торговой лицензии или юридического статуса;
• предоставление права Фискальной службе ОАЭ принудительно аннулировать регистрацию компаний, если они не соответствуют критериям установленным налоговым органом;
• обязательство для всех лицензирующих органов, которые выдают торговые лицензии предприятиям в ОАЭ, передавать Фискальной службе все основные данные и информацию о каждом бизнесе в течение 20 рабочих дней после любой выдачи или продления торговой лицензии;
• добровольное раскрытие налогоплательщиками информации для исправления любой ошибки в налоговой декларации, даже если она не влияет на размер налога;
• разрешение юридическим лицам регистрироваться налоговыми агентами в Фискальной службе ОАЭ (ранее иметь подобный статус могли только физические лица);
• с 5 до 10 рабочих дней увеличение сроков уведомления налогоплательщиков о предстоящей проверке.

Штрафы за нарушение налогового законодательства ОАЭ

Согласно постановлению №75 с 1 августа в ОАЭ будут применяться штрафы в случаях несвоевременной подачи и уплаты корпоративного налога, а также за отсутствие актуализации данных в реестрах юридических лиц.

«Соблюдение корпоративного налога является обязанностью всех налогооблагаемых лиц. Таким образом они поддерживают внедрение системы корпоративного налогообложения в ОАЭ, которая соответствует самым высоким мировым стандартам», — считает Юнис Хаджи Аль Хури (Younis Haji Al Khoori), заместитель секретаря Министерства финансов.

Таблица налоговых нарушений и административных штрафов в ОАЭ, которые начнут действовать с 1 августа 2023 года:

Тип нарушения	Штраф, дирхам
Несоблюдение лица, ведущего бизнес или предпринимательскую деятельность либо имеющего налоговые обязательства требований по ведению необходимых записей и другой информации	1. 10 000 за каждое нарушение.2. 20 000 в каждом случае повторного нарушения в течение 24 месяцев с даты последнего нарушения
Несоблюдение требования предоставить данные, записи и документы, связанные с налогом, на арабском языке в Налоговый орган по его запросу	5 000
Несоблюдение зарегистрированным лицом срока подачи заявления об аннулировании регистрации	1 000 ежемесячно, но не более 10 000
Отсутствие информирования фискального органа об изменениях, которые касаются компании (адрес, контактные данные, вид деятельности, структура собственности и т.д.)	1. 1 000 за каждое нарушение. 2. 5 000 в каждом случае повторного нарушения в течение 24 месяцев с даты последнего нарушения
Несоблюдение законным представителем сроков уведомления о своем назначении (штраф удерживается с собственных средств законного представителя)	1 000
Несоблюдение законным представителем сроков подачи налоговой декларации (штраф удерживается с собственных средств законного представителя) Несоблюдение зарегистрированным лицом сроков подачи налоговой декларации	1. 500 за каждый полный или неполный месяц в течение первых 12 месяцев. 2. 1 000 за каждый полный или неполный месяц с тринадцатого месяца и далее. Этот штраф взимается с дня, следующего за днем истечения срока, в течение которого должна быть подана налоговая декларация, и ежемесячно в этот же день.
Невыполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате корпоративного налога	1. Ежемесячный штраф в размере 14% годовых за каждый полный или неполный месяц, на неуплаченную сумму налога.  2. Для целей этого штрафа сроком оплаты в случае добровольного раскрытия информации (налогоплательщик самостоятельно обратился с целью исправить ошибку) и Налоговой оценки (исправление по результатам проверки) — 20 рабочих дней
Подача неверной налоговой декларации	500, если налогоплательщик не исправит свою налоговую декларацию до истечения ее срока подачи налоговой декларации
Добровольное раскрытие информации налогоплательщиком касательно ошибок в налоговой декларации, налоговой оценке или заявлении на возврат налога в соответствии с пунктами (1) и (2) статьи (10) Закона о налоговых процедурах	Ежемесячный штраф в размере 1% от разницы налога за каждый полный или неполный месяц. Рассчитывается с момента, следующего за датой истечения срока подачи соответствующей налоговой декларации, заявления на возврат налога или уведомления о налоговой оценке и до даты добровольного раскрытия информации.
Несоблюдение налогоплательщиком требований касательно добровольного раскрытия информации в отношении ошибок в налоговой декларации, налоговой оценке или заявлении на возврат налога в соответствии с пунктами (1) и (2) статьи (10) Закона «О налоговых процедурах», до получения уведомления от Фискальной службы о начале налоговой проверки	Фиксированный штраф в размере 15% от налоговой разницы.
Отказ лица, подлежащего налоговой проверке, его налогового агента или законного представителя оказывать содействие налоговому аудитору в нарушение положений статьи (20) Закона «О налоговых процедурах», в результате чего штрафы будут взыскиваться с собственных средств налогоплательщика, законного представителя или налогового агента	20 000
Несоблюдение сроков подачи налоговой декларации	1. 500 ежемесячно, за полный или часть месяца в течение первых 12 месяцев. 2. 1000 за каждый месяц или его часть с тринадцатого месяца и далее.

Ознакомьтесь с уникальными возможностями, которые помогут повысить эффективность и комфорт вашего бизнеса и жизни в ОАЭ. 

Инвестиционные фонды в ОАЭ

Министерство также сообщило, что было издано Постановление Кабинета министров №81 от 2023 года, в котором изложены дополнительные условия для квалификации инвестиционных фондов в соответствии с Федеральным декретом-законом №47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий».

Изменения устанавливают новые критерии для инвестиционных фондов, которым нужно соответствовать для получения статуса «квалифицированного», чтобы не платить корпоративный налог:

• ведение инвестиционной деятельности;
• вспомогательная или случайная деятельность не превышает 5% от их общего годового дохода;
• доля в инвестиционном фонде, принадлежащая одному инвестору и его связанным лицам, не должна превышать 30% или 50% в зависимости от количества инвесторов;
• находиться под наблюдением инвестиционного менеджера, который имеет в своем штате как минимум три специалиста по инвестициям;
• отсутствие влияния инвесторов на повседневное управление фондом, руководство структурой должно осуществляться инвестиционным менеджером.

Что касается REIT, условия освобождения от уплаты корпоративного налога включают необходимость выполнения таких критерием:

• стоимость активов в форме недвижимости, за исключением земли, принадлежащей фонду, превышает 100 млн дирхамов (~$27 млн);
• минимум 20% акционерного капитала фонда должна быть зарегистрирована на бирже или полностью принадлежат двум или более институциональным инвесторам;
• средний процент активов недвижимого имущества в структуре фонда должен составлять не менее 70% ежегодно.

Таким образом, новые налоговые процедуры в ОАЭ требуют от бизнеса и граждан более тщательного соблюдения налогового законодательства и бухгалтерского учета. Нарушители будут подвергаться серьезным штрафам, которые могут негативно повлиять на их финансовое положение и репутацию. Поэтому важно своевременно подавать налоговые декларации, платить налоги и вести необходимую документацию. 

Также предлагаем вашему вниманию ознакомится с нашими услугами, связанными с ОАЭ:

• удаленное открытие личного счета в банке ОАЭ для россиян;
• регистрация компании за 1 день в ОАЭ в свободной зоне «Ajman Media City»;
• консультация и подача документов по экономическому «substance» в ОАЭ.

Конкретная услуга предоставляется клиенту на основании консультации в зависимости от его целей и задач.