Оффшорный банкинг, или открытие оффшорного банковского счёта — это практика хранения денег на банковском счёте, расположенном за пределами страны проживания лица (физического или юридического). Наличие счёта за границей может дать ряд преимуществ, включая повышенную конфиденциальность и защиту от финансовых кризисов. Однако оффшорные банковские операции также могут быть предметом пристального внимания со стороны налоговых органов, включая Налоговую службу в США (IRS) и других странах.
Вопрос о том, должны ли оффшорные банки отчитываться перед налоговой службой, довольно сложен. Ответ на него зависит от ряда факторов, включая законодательство страны, в которой находится банк, международные договорённости и страны налогового резидентства клиента оффшорного банка.
IRS и налоговые службы мира против оффшорных банков
В последние годы налоговые службы всего мира уделяют всё больше внимания пресечению уклонения от уплаты налогов в оффшорных зонах. Принят ряд мер, направленных на повышение уровня отчетности иностранных банков.
В США это закон о соблюдении налогового законодательства в отношении иностранных счетов (FATCA). Он требует, чтобы иностранные финансовые учреждения сообщали в IRS информацию о налогоплательщиках США, имеющих счета в оффшорных банках, иначе им грозят значительные штрафы (до 30% от оборота средств и на работу в Штатах). Это означает, что 300 тысяч оффшорных банков из 110 стран отчитываются перед IRS.
В остальном мире в качестве ответа на FATCA были принят Common Reporting Standard (CRS) — Стандарт по обмену налоговой информацией. В его рамках банки более чем 100 стран мира ежегодно (до сентября текущего года за предыдущий) обмениваются данными в автоматическом режиме. Передаются номера счетов, ФИО, остатки и обороты по счёту, чтобы налоговые службы могли сравнить данные с теми, которые указаны в декларациях граждан.
В каких случаях FATCA не работает и не нужно отчитываться перед IRS?
Не на все оффшорные банки распространяются требования FATCA о предоставлении отчетности. Некоторые страны заключили соглашения с правительством США об освобождении своих финансовых учреждений от этих требований. Кроме того, некоторые оффшорные банки могут решить не предоставлять отчетность в налоговую службу по двум причинам:
- не обязаны делать это по законам своей юрисдикции;
- считают, что риск штрафов не стоит усилий по соблюдению требований отчетности.
Несмотря на это, американским налогоплательщикам (гражданам и владельцам Green Card), имеющим счета в оффшорных банках, важно понимать требования своего банка к отчетности и соблюдать все применимые налоговые законы. IRS имеет несколько программ, поощряющих налогоплательщиков сообщать о своих офшорных счетах, включая Программу добровольного раскрытия информации об оффшорах (OVDP) и Упрощенную процедуру подачи отчётности. Эти программы могут предложить снижение штрафов и путь к соблюдению законодательства для налогоплательщиков, которые добровольно заявляют о своих оффшорных счетах.
При этом американская IRS имеет право налагать штрафы на налогоплательщиков, которые не сообщили о своих счетах в оффшорных банках, независимо от того, предоставил ли банк информацию о них Налоговому управлению. Наказания могут включать:
- денежные штрафы;
- оплату налогов;
- даже уголовное преследование с наказанием до 10 лет тюрьмы.
Бывали случаи, когда несколько лет недекларирования иностранного счёта приводили к штрафу, в несколько раз превышающему сумму счёта.
Стоит помнить, что все граждане США остаются налоговыми резидентами и обязаны отчитываться перед IRS и платить налоги, независимо от того, в какой стране они живут и зарабатывают. Единственный способ законно отказаться от этой повинности — выйти из американского гражданства.
В каких случаях не действует CRS — автоматический обмен?
Если перед IRS американцам необходимо отчитываться ежегодно и декларировать свои оффшорные счета, то граждане других стран перед IRS отчитываются в некоторых случаях получения доходов на территории США. В остальном их обязанность — показывать свои доходы налоговой службе по месту постоянного проживания.
Налоговые резиденты практически любой развитой и развивающейся страны обязаны декларировать свои иностранные счета, очень часто — платить налоги. Сокрытие иностранных счетов может считаться уклонением от уплаты налогов и карается штрафом или другим наказанием. Конкретные требования зависят от законов в стране вашего проживания. В поимке «уклонистов» серьезно помогает CRS.
Однако есть ряд стран, которые отказались присоединиться к автоматическому обмену в рамках CSR. Не все из них предпочтительны с точки зрения надёжности оффшорных банков. Но ряд стран могут предложить вам и качество обслуживания, и отсутствие автоматического обмена (как минимум, пока что).
Страны, не присоединившиеся к CRS:
В списке нет Грузии, поскольку она присоединится к обмену с 2024 года.
Многих удивит присутствие в списке США. Страна, которая ввела FATCA и заставила банки всего мира отчитываться перед IRS, отказалась делиться информацией о гражданах других стран. Несмотря на IRS, FinCEN и многие другие организации, которые борются с уклонением от налогов, США являются крупнейшим оффшором для иностранных граждан. Оффшорные банки этой страны предлагают открыть счёт, получить карту, выйти на рынок ценных бумаг.
Стоит понимать, что список может быть временным: некоторые лидеры предыдущих лет, привлекавшие клиентов именно отсутствием автоматического обмена, уже присоединились к CRS.
Обмен будет: стоит ли открывать счёт в оффшорном банке?
В целом стоит рассчитывать на то, что банки передадут ваши данные в налоговую службу страны проживания, будь то IRS или любая другая. Если вы не занимаетесь преступными делами, это вас не должно пугать, а лишь стимулировать планировать открытие оффшорных счетов.
Потребуется учитывать:
- качество услуг банка;
- комиссии;
- наличие соглашений по избежанию двойного налогообложения;
- другие факторы.
Например, стоит задуматься о том, чтобы получить гражданство другой страны или стать налоговым резидентом государства, в котором нет налога на прибыль. Если говорить о бизнесе — необходимо структурировать оффшорные (иностранные) компании так, чтобы они платили меньше налогов, получали большую прибыль и могли открыть счета во многих странах и оффшорных банках.
Американцам в этом смысле сложнее всего. IRS следит за всеми сделками и автоматически получает огромный объём информации. Остальным будет попроще, если подойти к процессу разумно и в компании экспертов.
