За 2023 год число КИК с участием налоговых резидентов РФ, уменьшилось почти на 10% по сравнению с предыдущим годом и составило чуть более 41 тыс. Такой спад зафиксирован впервые с 2015 года — момента начала действия законодательства о контроле активов за рубежом. ФНС опубликовала данные, о том, что 98% КИК — это зарубежные юридические лица, а оставшиеся 2% — организации без правосубъектности (фондовые или трастовые структуры).
Основные нюансы
Контролируемая иностранная компания (КИК) — это юридическое или не имеющее статуса юрлица образование, зарегистрированное за пределами России и находящееся под контролем российского налогового резидента (физического или юридического лица).
Резидент РФ обязан декларировать КИК в следующих случаях:
- его доля в компании превышает 25%;
- его доля составляет 10%, но совокупный контроль всех резидентов из РФ в компании превышает 50%;
- оно осуществляет фактический контроль над такой компанией, даже без формального участия в капитале.
После введения системы контроля наблюдался 15% прирост числа КИК каждый год. В 2022 году был отмечен рост декларирования на фоне введения санкций, амнистии капиталов и регистрации предприятий в юрисдикциях, которые поддерживали дружественные отношения с РФ. Существенное влияние оказали также ужесточение штрафов и ограничения на сделки с недружественными юрисдикциями.
Основные факторы, повлиявшие на сокращение КИК в 2023 году, включают ликвидацию таких структур, смену резидентства их владельцев, а также передачу долей в компании резидентам других стран. Некоторые специалисты утверждают, что уменьшение числа КИК связано с тем, что россияне с высоким уровнем благосостояния изменили налоговое резидентство и теперь их зарубежные активы больше не декларируются в России. Дополнительным стимулом для закрытия КИК стала возможность безналоговой ликвидации, предложенная законодателями.
Весной прошлого года Государственная Дума продлила действие этой налоговой льготы до конца года. Она позволяет передавать имущество от зарубежной компании лицу, которое ее контролирует, без уплаты НДФЛ. Однако важно отметить, что послабление не распространяется на денежные активы, поступающие из зарубежных организаций, которые были под контролем российских резидентов на конец 2021 года.
Может быть интересно: «Налоговые органы РФ усиливают контроль над расчетами наличными с иностранцами».
Тенденции и прогнозы
ФНС выпускает отчеты о КИК с задержкой на год, поэтому сейчас известны только данные за 2023 год. Таким образом, сведения за 2024 будут раскрыты в этом году, однако на данный момент новый отчет еще не был опубликован.
С начала этого года вступил в силу новый налоговый режим для КИК, который ввел новые фискальные условия для их бенефициаров. До этого россияне могли уплачивать налог на доходы физлиц с фиксированного дохода, и количество подконтрольных КИК не влияло на налогообложение. Эти правила гласили, что налог с реальной прибыли компании мог быть заменен на фиксированную сумму: до 2024 года базовая прибыль была определена на уровне 34 000 000 рублей, а налог — 5 000 000 рублей.
Теперь же фиксированная прибыль и сумма налога будут рассчитываться с учетом числа зарубежных компаний под контролем налогоплательщика. То есть, чем больше подконтрольных компаний у налогового резидента, тем выше будет сумма налога. Поэтому эксперты ожидают, что в новых условиях может наблюдаться снижение количества лиц, которые выберут фиксированный режим. Однако на число КИК как таковых это вряд ли окажет сильное влияние.
Интересует регистрация компании за границей? Мы готовы проконсультировать вас и оказать сопроводительные услуги. Наши эксперты помогут подобрать перспективную юрисдикцию для вашего бизнеса, открыть юридическое лицо в соответствии с нормами местного законодательства, а также открыть корпоративный счет и получить необходимые разрешения. Чтобы узнать больше, свяжитесь с нами прямо сейчас!
Ксения Литвинова 
14 апреля 2025 
