На основании полномочий, предоставленных Налоговому и таможенному управлению (The Zakat, Tax and Customs Authority; ZATCA) Советом министров Королевства Саудовская Аравия, госорганом было принято решение о внесении изменений в налоговые правила для юридических лиц, получивших лицензию на деятельность региональных штаб-квартир международных компаний (RHQ). Новые меры опубликованы и вступили в силу с 16.02.2024 года.
Программа Regional Headquarters Tax Rules предусматривает введение нулевой ставки налога на прибыль для утвержденных видов деятельности региональных штаб-квартир. Кроме того, обновленные правила включают такие положения:
- налоговые льготы;
- контроль за их использованием;
- процессуальные требования в отношении экономического присутствия RHQ;
- порядок внесения платежей и использования мер по контролю со стороны ZATCA.
Структурированные по главам, эти правила также содержат разделы, посвященные штрафам и нарушениям, обеспечивая всестороннее понимание процессов и ответственности, связанных с налоговой деятельностью представительств международных компаний на территории Саудовской Аравии. Изменения предоставляют участникам программы значительные преимущества, создавая благоприятное налоговое окружение для развития и успешной работы.
Отдельно можно ознакомиться с руководством по запросам на разъяснение налоговых правил в Саудовской Аравии.
Налоговые льготы
Согласно нововведениям, международные региональные штаб-квартиры, имеющие государственную лицензию, могут пользоваться налоговыми преференциями в течение 30 последующих лет с правом продления срока. Предусмотрены льготы:
- Нулевая ставка подоходного налога на ведение одобренной государством деятельности, направленной на укрепление экономического положения бизнеса в регионе, а также установление дополнительного контроля и администрирования дочерних и других видов компаний, попадающих в перечень национальных КВЭДов.
- Нулевая ставка налога на выплаты дивидендов и оплату услуг, которые региональные штабы осуществляют в пользу нерезидентов для обеспечения эффективности своей работы.
Действие льготной процентной ставки не предусмотрено, если сделка или платеж RHQ связаны с деятельностью, не имеющей статуса правомочной. В этом случае подоходный налог рассчитывается с учетом норм и требований действующего фискального законодательства Саудовской Аравии.
Также налоговые преференции не предусмотрены в случае выявления нарушений юрлицом законодательства, касающегося трансфертного ценообразования, что повлекло уклонение от налоговых выплат.
Основания для деятельности Regional Headquarters в Саудовской Аравии
Право на ведение экономической деятельности на территории страны и, как следствие, возможность пользоваться налоговыми льготами, может быть доступна международным RHQ при соответствии ряду требований:
- наличие государственной лицензии, выданной Министерством инвестиций Саудовской Аравии;
- наличие помещений и площадей, отвечающих характеру деятельности международного представительства;
- постоянное присутствие руководства штаба, принимающего непосредственное участие в обсуждениях и утверждениях стратегических решений, на территории Саудовской Аравии;
- генерация доходов и несение операционных расходов в государстве;
- включение в руководство штаб-квартиры как минимум одного лица, имеющего статус гражданина Саудовской Аравии;
- привлечение к работе в RHQ наемных сотрудников и персонала с достаточным уровнем квалификации в необходимом количестве.
Региональная штаб-квартира с международным статусом, согласно регламенту, должна пройти процедуру регистрации в ZATCA. Она также обязуется в установленном порядке заполнять и подавать налоговую документацию и годовые отчеты, необходимые для проведения мониторинга соответствия RHQ требованиям экономического присутствия.
Невыполнение указанных предписаний влечет за собой применение штрафных санкций в соответствии с налоговым законодательством. За нарушение требований по ведению экономической деятельности в стране предусмотрен штраф в размере порядка 27 000 USD.
Если нарушения не устраняются в трехмесячный срок, то сумма взыскания увеличивается до 107 000 USD. Следующая мера — приостановка налоговых льгот.
Marina Lermontova 
26 февраля 2024 
