Люксембург вводит новые ставки амортизации на арендное жилье

Люксембург, как важный финансовый центр Европы, продолжает совершенствовать свою налоговую систему, чтобы оставаться привлекательным для инвесторов. С 2024 года в стране вводятся новые ставки амортизации для сдаваемой в аренду недвижимость, что может оказать влияние на рынок и налогообложение в будущем.

Введение новых ставок амортизации

С 2024 года Люксембург устанавливает новые ставки амортизации для сдаваемой в аренду недвижимости, стремясь улучшить налоговую эффективность и стимулировать инвестиции в этот сектор. Нововведения были официально опубликованы 22 мая 2024 года и вызвали значительный интерес среди бизнеса.

Основные изменения и их суть

Новые ставки амортизации, установленные в Люксембурге, зависят от типа недвижимости и срока ее службы:

Срок службы зданий	Стандартная ставка	Повышенная ставка
до 30 лет	1,5%	2%
от 30 до 60 лет	2%	2,5%
более 60 лет	3%	4%

Повышенная ставка амортизации применяется, когда владелец может обосновать наличие более интенсивного износа здания.

Для зданий или их частей, у которых амортизационная база в три раза превышает их стоимость, применяются такие ставки амортизации:

• стандартная — 2,5%;
• ускоренная — 3%.

Амортизация позволяет владельцам недвижимости списывать часть стоимости своих объектов в виде фискальных расходов на протяжении определенного периода. Введение новых ставок снижает налогооблагаемую базу за счет большего вычета амортизации.

Узнайте больше о преимуществах для ведения бизнеса в Люксембурге.

Пример: влияние нового закона о ставках амортизации на налоги в Люксембурге

Предположим, что у физического лица есть жилое здание в Люксембурге, которое он сдает в аренду. Оно было построено 40 лет назад, и его текущая рыночная стоимость составляет €500 000. Согласно новому закону для недвижимости в возрасте от 30 до 60 лет ставка амортизации в год составляет 2% от его стоимости. Таким образом: 500 000*2%=€10 000 — это годовой размер амортизации. Именно на эту сумму разрешается уменьшить налогооблагаемую базу и тем самым снизить размер налога на доходы. Если владелец недвижимости сможет обосновать наличие более быстрого износа здания, тогда ему становится доступна повышенная ставка в 2,5%. То есть он может уменьшить налогооблагаемую базу уже на €12 500.

Особенности применения амортизации

В законе также предусмотрен ряд условий для применения амортизации:

• Повышенная ставка 4% может применяться к двум зданиям или их частям, если они были построены менее 5 лет назад и используются для сдачи в аренду. Предположим, физическое лицо является налогоплательщиком в Люксембурге и владеет двумя квартирами в новых зданиях. Эти квартиры сдаются в аренду, а само строительство было завершено 1 февраля 2019 года, то есть менее чем 5 лет назад. Стоимость каждой квартиры: €200 000. В таком случае, владелец квартир может в год снизить налогооблагаемую базу на €16 000.
• При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости, которые сдаются в аренду, нужно учитывать их в хронологическом порядке завершения строительства. Начинать необходимо с самого раннего после 1 января 2023 года.
• Если физическое лицо уже воспользовалось правом на амортизацию по ставке 4% для двух зданий или их частей, которые соответствуют определенным условиям, то он не можете претендовать на эту же ставку для третьего объекта.
• Разрешается применять ставку в размере 6% в случае инвестиций в повышение энергоэффективности арендного жилья при условии, что модернизация была проведена менее 9 лет назад.
• Для обычных зданий, которые используются для сдачи в аренду жилья, применяется стандартная ставка амортизации в размере 2%.
• Повышенная амортизация не распространяется на объекты недвижимости, которые сдаются в аренду и будут куплены налогоплательщиками в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года. Для таких зданий ставка всегда 2%.

Введение новых ставок амортизации может оказать положительное влияние на рынок недвижимости в Люксембурге. Снижение налоговой нагрузки для владельцев арендной недвижимости сделает этот сектор более привлекательным для инвестиций. Это может привести к увеличению предложения арендного жилья и коммерческих объектов.