Какие страны попали в обновленный список несотрудничающих юрисдикций Чехии?

24 октября 2024 года Чехия обновила список несотрудничающих юрисдикций в рамках правил Controlled Foreign Corporation (CFC). Это решение стало логичным шагом в ответ на недавние изменения, внесенные в европейский список, и направлено на укрепление налоговой прозрачности и соблюдение международных стандартов.

Что такое правила CFC и зачем они нужны?

Правила контроля над иностранными компаниями (CFC) — это часть международных усилий по борьбе с уклонением от налогов. Они требуют, чтобы юридические лица, зарегистрированные в юрисдикциях с низкими налогами, раскрывали свою финансовую информацию, если их контролируют налогоплательщики из стран с более высокими налоговыми ставками. Чехия, как и многие другие государства ЕС, приняла эти нормы для того, чтобы предотвратить налоговое уклонение и стимулировать фискальную прозрачность на международном уровне.

Какие страны попали в обновленный список?

В обновленный список Чехии вошли страны, которые продолжают отказываться от сотрудничества по вопросам обмена налоговой информацией, и не принимают участие в международных усилиях по борьбе с налоговым уклонением. Некоторые из этих стран являются известными налоговыми оазисами, а другие — юрисдикциями с нестабильной налоговой системой. 

Чехия обновляет списки начиная с 2021 года, чтобы они полностью соответствовали перечню стран, не сотрудничающих с ЕС для целей налогообложения. На текущий момент в нем 11 юрисдикций: Американское Самоа, Ангилья, Фиджи, Гуам, Палау, Панама, Российская Федерация, Самоа, Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США и Вануату.

Что это значит для чешских компаний и инвесторов?

Для чешских компаний и инвесторов, имеющих связи с юрисдикциями из этого списка, возникают дополнительные налоговые риски. Согласно законодательству, такие юридические лица должны раскрывать больше информации о своих зарубежных структурах, а также могут столкнуться с дополнительным налогообложением на дивиденды и другие доходы. В частности, возможны такие последствия:

• Оценка деятельности иностранной компании как деятельности чешской компании — если чешская управляющая компания (налоговый резидент Чехии) квалифицированно участвует в управлении иностранной компанией из юрисдикции, указанной в списке, деятельность такой компании будет рассматриваться как деятельность чешской управляющей компании. Это означает, что доходы этой иностранной компании будут облагаться налогом в Чехии, независимо от того, была ли прибыль передана в страну или нет.
• Отсутствие ограничения налогообложения пассивных доходов и исключение некоторых тестов — если юрисдикция находится в списке, то налогообложение в Чехии не ограничивается только пассивными доходами (например, процентами, дивидендами или роялти). Также не будут применяться такие тесты, как «существенная хозяйственная деятельность» за рубежом или «эффективная ставка налога» для управляемых иностранных компаний. Обычно для того, чтобы избежать налога, существует проверка, действительно ли компания за рубежом ведет «реальный» бизнес, а не просто существует на бумаге (например, тест на «существенную хозяйственную деятельность»). Но для стран из этого списка такие тесты не применяются, и чешская налоговая служба будет облагать налогом все доходы, даже если компания за границей активно работает.
• Обязанность сообщать о платежах между связанными лицами — если между связанными компаниями происходит перевод средств, и получатель является налоговым резидентом юрисдикции, указанной в списке несотрудничающих, такие платежи подлежат обязательному уведомлению в рамках международных налоговых правил, известных как Mandatory Disclosure Regime или DAC6. Это означает, что такие транзакции должны быть зарегистрированы и раскрыты налоговыми органами.
• Потенциальные трудности с получением налоговых документов для снижения налога — если юрисдикция включена в список, это может затруднить получение документов, которые необходимы для применения пониженной ставки налога (менее 35%) при выплате определенных доходов из Чехии. Например, это может касаться случаев, когда чешская компания платит дивиденды или проценты компании в другой юрисдикции, которая попала в список несотрудничающих.
• Повышенные риски и дополнительные расходы — транзакции с компаниями из стран, признанных налоговыми убежищами, могут привести к дополнительным расходам и привлечь внимание налоговых органов. В таких случаях необходимо проявлять особую осторожность, чтобы избежать штрафов и других налоговых санкций.

Обновление списка юрисдикций, не сотрудничающих по правилам CFC, является стандартным процессом, который выполняют все страны-участницы ЕС для гармонизации своего законодательства с европейским.