Владельцы иностранных компаний и держатели зарубежных банковских счетов, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, работают в условиях завершенного цикла деоффшоризации. Государство создало систему, где любой трансграничный финансовый поток становится видимым для контролирующих органов. С 2026 года правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний претерпели изменения, обновился перечень территорий с льготным налогообложением, а механизм автоматического обмена фискальными данными между странами достиг полной операционной готовности.
Разберем легальные способы вывода капитала из иностранных юрисдикций без уплаты налога с одновременным сохранением этих структур для предпринимательских целей.
База регулирования и круг ответственных лиц
Законодательную основу составляют Федеральный закон № 173-ФЗ и раздел 3.4 Налогового кодекса, посвященный контролируемым иностранным компаниям. Центральный элемент системы — категория контролирующего лица.
В эту группу входят налоговые резиденты России — физические и юридические лица с долей участия в иностранной корпорации либо фактической возможностью принимать решения. Статья 11 Налогового кодекса фиксирует критерий резидентства — пребывание на территории РФ не менее 183 дней в течение календарного года. Для тех, кто провел за границей больше установленного срока, отчетные обязательства перед фискальными органами временно прекращают действовать.
Закон предписывает резиденту две основные процедуры. Первая — извещение налоговой службы о наличии контролируемой иностранной компании. Вторая — исчисление и перечисление налога с нераспределенной прибыли такой компании, если закон не предусматривает освобождения.
Обновленный список оффшорных зон с 2026 года
С 1 января 2026 года Министерство финансов исключило Объединенные Арабские Эмираты из перечня государств, предоставляющих льготный налоговый режим и не раскрывающих финансовую информацию. Основанием послужило Соглашение между правительствами России и ОАЭ (Объединенных Арабских Эмиратов) об устранении двойного налогообложения, подписанное 17 февраля 2025 года и вступившее в силу с начала 2026 года.
Теперь российские компании могут получать дивиденды от эмиратских структур с применением пониженной ставки налога на прибыль при соблюдении условий указанного соглашения. Транзакции с контрагентами из Объединенных Арабских Эмиратов больше не подлежат дополнительному контролю, установленному для сделок с оффшорными резидентами.
Нормы налогообложения прибыли КИК (контролируемой иностранной компании)
Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 дополнил условия освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от обложения налогом. Помимо подтверждения статуса активной иностранной холдинговой компании или субхолдинговой компании, возникло новое требование — эффективная ставка корпоративного налога в государстве регистрации КИК (контролируемой иностранной компании) обязана составлять минимум 15%.
Это правило распространяется на освобождение доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании за налоговые периоды с 2026 года. Юрисдикции со ставкой ниже установленного порога лишают контролирующее лицо права на льготу — такая прибыль облагается налогом по стандартным ставкам.
Для физических лиц определен единый срок направления уведомления о КИК — 30 апреля года, следующего за отчетным. Этот документ подается вне зависимости от финансового результата иностранной корпорации. Отсутствие прибыли либо получение убытка не освобождают контролирующее лицо от обязательства проинформировать налоговый орган.
Штраф за неподачу уведомления установлен в размере 500 тысяч рублей. Столь высокая санкция превращает своевременное информирование налоговой службы в приоритетную управленческую задачу.
Как получить освобождение от уплаты налога с прибыли контролируемой иностранной компании
Законодатель предусмотрел несколько путей, которые позволяют не уплачивать налог с прибыли контролируемой иностранной компании.
Основной вариант — признание компании активной холдинговой или активной субхолдинговой структурой.
Критерии для такого освобождения закреплены в статье 25.13-1 Налогового кодекса РФ:
- компания не ведет самостоятельной коммерческой деятельности — это и есть признак холдинговой структуры;
- доля участия в дочерних организациях — не менее 50% в течение всего отчетного периода;
- доля доходов от владения долями (дивиденды, проценты) — не менее 50% в структуре доходов;
- эффективная ставка налога на прибыль в государстве, где зарегистрирована КИК (контролируемая иностранная компания), должна составлять не менее 15%. Если ставка ниже, освобождение не применяется.
Если компания не соответствует критериям активной холдинговой структуры, налогоплательщик может претендовать на освобождение при подтверждении фактического права на полученный доход.
Вторая возможность — регистрация компании в государстве–члене Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Такие компании подлежат уведомлению на общих основаниях, но освобождаются от налогообложения при соблюдении условий ЕАЭС.
Третий путь — прибыль контролируемой иностранной компании не достигает пороговых значений, установленных статьей 25.15 Налогового кодекса. Незначительные суммы не влекут обязанности уплачивать налог, однако требование подать уведомление и сопроводительные документы сохраняется.
Для реализации любого из этих оснований необходимо представить в налоговую службу полный комплект подтверждающих бумаг. Без выписки из торгового реестра, финансовой отчетности и аудиторского заключения освобождение не применяется.
Репатриация капитала: налоговые льготы при возврате средств
В 2026 году в России продолжает действовать программа добровольного декларирования зарубежных активов и счетов. Участники получают освобождение от налога на доходы от операций с иностранными активами, которые ранее не находили отражения в декларациях. Программа также разрешает безвозмездную передачу активов от номинального держателя фактическому бенефициару без налоговых последствий.
Для вступления в программу требуется заполнить специальную декларацию и подать ее в налоговый орган. В документе указывают сведения о зарубежных счетах, имущественных объектах и контролируемых иностранных компаниях. В обмен на полное раскрытие информации государство дает гарантии освобождения от налогов и административных санкций за предыдущие периоды.
ФНС (Федеральная налоговая служба России) обеспечивает конфиденциальность хранения поданных специальных деклараций и не вправе передавать содержащиеся в них сведения третьим лицам либо использовать их в рамках налогового контроля. Это существенная гарантия для участников.
Обязательное условие программы — перемещение активов в Россию либо их перевод в российские финансовые институты. Возврат допустим как в денежной форме, так и через взносы в уставные капиталы отечественных компаний. При полном соблюдении регламента налог не уплачивается.
Легальное владение иностранными структурами при сохранении активов за рубежом
Закон позволяет оставлять активы в оффшорных юрисдикциях при условии неукоснительного выполнения всех предписаний валютного и фискального законодательства.
Первый обязательный элемент — фиксация любого изменения корпоративной структуры или банковских реквизитов через уведомление в налоговую инспекцию в тридцатидневный срок.
Второй обязательный элемент — ежегодное представление уведомления о КИК (контролируемой иностранной компании) до 30 апреля. Факт наличия или отсутствия прибыли не отменяет этой обязанности. К уведомлению прилагается финансовая отчетность иностранной корпорации за отчетный период.
Третий обязательный элемент — включение дивидендов и прочих доходов от иностранных структур в налоговую базу в России. При удержании налога в стране регистрации компании допустим зачет уплаченной суммы при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения. Однако Федеральная налоговая служба России уточнила: льготы по таким соглашениям применяются только в случае реального распоряжения нерезидентом полученным доходом. При неизвестности фактического получателя или при транзитном характере компании льготы аннулируются автоматически.
Четвертый обязательный элемент — соблюдение валютного законодательства при проведении операций по зарубежным счетам. Переводы между собственными счетами в разных иностранных банках разрешены. Перечисления третьим лицам требуют дополнительного обоснования.
Алгоритм действий для вывода активов без налоговых потерь
Этот регламент минимизирует риски претензий со стороны контролирующих органов и доначисления налогов.
Установите свой статус налогового резидента РФ. Подсчитайте число календарных дней, проведенных на российской территории за год. При результате менее 183 суток отчетные обязанности перед ФНС (Федеральной налоговой службой России) по иностранным активам на этот период приостанавливаются.
Проведите инвентаризацию всех зарубежных компаний, в которых вы участвуете, и всех иностранных счетов. Убедитесь, что уведомления об открытии счетов и о контролируемых иностранных компаниях направлены в инспекцию с соблюдением установленных сроков.
Соберите в стране регистрации иностранной компании комплект подтверждающих документов: выписку торгового реестра, финансовую отчетность с аудиторским заключением, справку об уплаченных налогах. Переведите их на русский язык и заверьте нотариально.
Проверьте наличие оснований для освобождения от налогообложения:
- Оцените эффективную ставку корпоративного налога в юрисдикции регистрации — она должна быть не менее 15%.
- Сопоставьте деятельность компании с критериями активной холдинговой или субхолдинговой структуры.
- Проверьте, не включена ли страна регистрации в актуальный перечень оффшорных зон.
При наличии оснований для освобождения направьте уведомление о КИК (контролируемой иностранной компании) с приложенными подтверждающими документами в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Налог с прибыли не перечисляется.
Если оснований для освобождения нет — исчислите налог с нераспределенной прибыли иностранной корпорации. Перечислите сумму до даты подачи годовой налоговой декларации по налогу на прибыль или НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
При принятии решения о возврате активов в Россию рассмотрите участие в программе добровольного декларирования. Подайте специальную декларацию, переместите активы в российскую юрисдикцию и воспользуйтесь освобождением от налога.
Штрафные санкции и фискальные риски
Система наказаний за нарушения законодательства об иностранных активах построена по прогрессивной шкале. Размер взыскания зависит от характера нарушения и длительности просрочки.
За непредставление уведомления о КИК (контролируемой иностранной компании) предусмотрен штраф 500 тысяч рублей. За неуплату налога с прибыли КИК — 20% от недоимки. При установлении умысла санкция достигает 40%. Сверх этого начисляется пеня за каждый день просрочки.
При крупных объемах сокрытых сумм наступает уголовная ответственность. Превышение неуплаченного налога по зарубежным доходам отметки в 2,7 млн рублей в течение трех финансовых лет подряд квалифицируется по статье 198 Уголовного кодекса РФ.
Вывод
Поэтапное и аккуратное исполнение всех описанных процедур обеспечивает полное соответствие действий резидента требованиям валютного и фискального законодательства. Документальное подтверждение каждого этапа, своевременная подача уведомлений и корректное исчисление налогов при отсутствии оснований для освобождения гарантируют защиту от финансовых санкций в 2026 году. Ключевой принцип — опора на предусмотренные законом механизмы: освобождение прибыли КИК (контролируемой иностранной компании) при выполнении условия о 15-процентной ставке в стране регистрации, участие в добровольном декларировании и выстраивание структуры через юрисдикции, исключенные из оффшорного перечня, в частности, через ОАЭ (Объединенные Арабские Эмираты).
