Консультация по выбору налогового резидентства физлица

Как легально снизить налоги? Один из способов — получение статуса фискального резидента за рубежом.

Процесс получения статуса налогового резидента за рубежом сложен и требует учета специфики разных стран. Тем не менее некоторые юрисдикции предлагают действительно выгодные налоговые ставки и программы, упрощающие иностранцам оформление резидентства и доступ к налоговым преимуществам. Если вы хотите узнать больше и подобрать оптимальный вариант, заполните анкету — наши эксперты помогут с выбором подходящей стратегии.

Закажите персонализированную консультацию по выбору налогового резидентства бесплатно, заполнив представленную ниже форму или напрямую связавшись с командой International Wealth через почту info@internationalwealth.info / указанные выше телефоны!

Что нужно знать о налоговом резидентстве?

Налоговое резидентство физлица — это статус, присваиваемый персоне на основании ряда критериев и обязывающий осуществлять уплату фискальных сборов в казну соответствующей страны. Статус резидента для целей налогообложения разрешено периодически менять ради выгоды и по другим соображениям. 

В разных государствах действуют определенные правила. Но часто прослеживаются закономерности. Анализ критериев присвоения резидентского статуса позволяет разделить их на следующие 2 типа:

• Стандартные (согласно классификации Организации экономического сотрудничества и развития / ОЭСР):
  • обладание адресом постоянного проживания в юрисдикции-реципиенте (собственное / арендованное жилье);
  • проживание на территории принимающей страны более 183 суток в течение фискального года (дни въезда / выезда считаются днями пребывания в юрисдикции-реципиенте; период нахождения с единственной целью в виде получения образования / лечения зачастую не включается в период пребывания для целей определения статуса фискального резидента);
  • создание центра жизненных интересов (необходимо подтверждение тесной связи интересов налогоплательщика с соответствующей страной — право собственности на недвижимость, бизнес, профдеятельность, членство в клубах / благотворительных организациях и т. д.).
• Нестандартные (для бенефициаров специальных фискальных режимов):
  • подтверждение готовности вносить определенные суммы в экономику государства-реципиента в форме инвестиций / дотации правительству;
  • уплата разового налога фиксированного размера.

Зачем нужен выбор налогового резидентства?

Некоторые налогоплательщики рассматривают возможность законного минимизирования подоходного налога и сохранения заработанных средств в полном объеме. Для резидентов стран с высокими налоговыми ставками, таких как США или Австралия, это может казаться нереальным, поэтому они редко задумываются о смене налогового резидентства. Однако такая возможность существует и полностью соответствует законодательству.

Многие знакомы с понятием «фискальные убежища» — это страны с нулевыми или крайне низкими налоговыми ставками. У широкой публики такие юрисдикции часто вызывают негативные ассоциации. Распространено мнение, что подобные налоговые схемы являются сложным инструментом уклонения от обязательств, созданным исключительно для крупных корпораций и состоятельных лиц.

Такое мнение в корне ошибочно. Его широкое распространение связано с активным формированием негативного образа «фискальных убежищ» в проправительственных медиа западных стран с высоким налоговым бременем. Эти государства, стремительно теряющие привлекательность для состоятельных налогоплательщиков, пытаются сдержать отток капитала, дискредитируя низконалоговые юрисдикции.

Каждый год десятки тысяч высокообеспеченных персон покидают родину, меняя налоговое резидентство. Главных причин несколько:

• Некоторых отталкивают продолжающиеся дискуссии политиков на исторической родине о целесообразности введения / повышения подоходного налога.
• Другие не желают мириться с потерей права на неприкосновенность частной жизни, поскольку уровень контроля персональных данных физлиц властями (включая финансовые сведения) становится все более значительным. Чиновники используют предложенный ОЭСР автоматический обмен налоговой информацией и прочие инструменты, лишая обывателей права на частную жизнь.

Наблюдая за данным трендом, некоторые юрисдикции переходят в разряд низконалоговых, прекращая облагать фискальных резидентов НДФЛ для привлечения иностранных инвестиций / человеческого капитала, необходимых для стимулирования экономики.

Существуют страны, предлагающие путь к финансовой свободе и позволяющие сохранять доход. Причем льготы охватывают не только НДФЛ. Низконалоговые юрисдикции предлагают минимальные ставки / полное отсутствие налога на богатство, прирост капитала, дарение, наследование и т. д.

Получение максимальной выгоды как критерий выбора налогового резидентства

Сейчас десятки государств привлекают иностранцев нулевым подоходным налогом и другими фискальными льготами. Но для использования соответствующих преимуществ одного лишь выбора налогового резидентства определённой юрисдикции и изъявления желания получить нужный статус, как правило, недостаточно.

Придется осуществить полноценный переезд для длительного проживания, выполняя стандартные критерии определения статуса резидента для целей налогообложения ОЭСР. Сделать выбор налогового резидентства поможет перечень стран без НДФЛ:

• Антигуа. Карибское государство с привлекательными иммиграционными правилами и либеральным фискальным законодательством. Выбор налогового резидентства Антигуа и переезд на острова для проживания в течение большей части года позволяют легально избежать уплаты НДФЛ на доходы из всех источников в мире.
• Багамы. Одно из наиболее известных туристических направлений планеты. Юрисдикция не облагает физлиц налогом на доход / прирост капитала. Острова в значительной степени зависят от финансового сектора и индустрии туризма.
• Бахрейн. Среди государств Персидского залива Бахрейн, вероятно, остается наиболее благоприятным местом для профессионалов, ведущих кочевой образ жизни. Однако иностранцам крайне сложно получить бахрейнское гражданство с целью постоянного легального проживания.
• Бермуды. Популярная «налоговая гавань», известная как роскошное место отдыха состоятельных персон, вследствие чрезвычайно высокой стоимости товаров / услуг. Получает доход от туризма и финансового сектора.
• Британские Виргинские Острова. Островное государство, расположенное в Карибском бассейне, известное живописными пляжами и бурной ночной жизнью. Популярность туристической отрасли позволяет правительству не облагать налогом жителей. Претендовать на ПМЖ разрешается лишь после двадцатилетнего проживания в стране.
• Бруней. Небольшая страна с одним из наиболее высоких доходов на душу населения вследствие огромных запасов нефти. Основная часть богатства Брунея сконцентрирована в руках султана и соратников. Находится под властью диктатуры, характеризуется крайне ограниченной личной, социальной и экономической свободой. Получить ПМЖ / гражданство практически невозможно.
• Вануату. Островное государство с нулевым подоходным налогом, полагающееся на туризм и финансовый сектор при пополнении казны. Недостаток — низкий уровень развития инфраструктуры относительно других тропических курортных направлений. Расположение далеко от оптимального: добраться до островов довольно сложно.
• Ватикан. Получить статус резидента Ватикана невозможно, не выступая высокопоставленным служителем католической церкви. Имея статус микрогосударства, Ватикан получает доходы в основном за счет пожертвований религиозных организаций, религиозного туризма, инвестиций. Граждане — члены / служащие церкви, управляемой Папой. Налоги полностью отсутствуют.
• Каймановы Острова. Территория Великобритании, пользующаяся статусом безналоговой юрисдикции, благодаря туризму и процветающему финансовому сектору, привлекает высокосостоятельных экспатов. Этот статус делает Кайманы одним из наиболее дорогих мест для проживания.
• Катар. Обширные запасы ископаемых углеводородов позволили катарцам добиться наиболее высокого дохода на душу населения, что сделало ненужным налогообложение физлиц. Визовые и иммиграционные правила достаточно жесткие.
• Кувейт. Подобно соседним государствам Персидского залива, Кувейт полагается главным образом на нефть в вопросах получения дохода, что позволяет упразднить НДФЛ. Вопреки присутствию большого числа эмигрантов, получить кувейтский ВНЖ довольно сложно. Например, потребуется спонсорская виза от компании-работодателя. Такая система подвергается резкой критике как средство стимулирования принудительного труда. В случае цифровых кочевников, располагающих собственным бизнесом, не зависящим от местонахождения, получение долгосрочной визы попросту невозможно в соответствии с действующим законодательством.
• Мальдивы. Небольшое островное государство, известное дорогими курортами. Постоянное проживание на Мальдивах обходится довольно дорого. Лишь мусульмане-сунниты вправе становиться постоянными резидентами островной юрисдикции. Гражданство недоступно даже иностранным мусульманам. Островам дополнительно угрожает опасность вследствие глобального потепления и высоких долгов.
• Монако. Интересный вариант при выборе налогового резидентства. Одно из наиболее шикарных курортных направлений. Расположившись на Французской Ривьере, Монако известно роскошными казино и трассой Формулы-1. Отсутствие НДФЛ омрачается непомерными ценами на недвижимость, а также высокой стоимостью товаров и услуг.
• Науру. Островная юрисдикция некогда считалась одной из богатейших в мире вследствие активной добычи фосфатов. Недавно в Науру запустили программу предоставления гражданства за инвестиции в размере от $155 000 (при подаче заявки на семью из 4 человек). НДФЛ не взимается при годовом доходе ниже 250 000 долларов, и эта льгота актуальна только для фискальных резидентов.
• Объединенные Арабские Эмираты. Юрисдикция располагает огромными запасами нефти и газа, попутно диверсифицирует экономику за счет развития секторов туризма, строительства и финансовых услуг. В частности, сегодня Дубай известен впечатляющими мегапроектами: от небоскребов до искусственных островов. Страна принимает огромное количество эмигрантов, спонсируемых работодателями. Получить ВНЖ можно, открыв компанию.
• Оман. Еще одна ближневосточная страна, богатая нефтью. Оман быстро развивает индустрию туризма и судоходства. Правительство работает над привлечением большего числа высококвалифицированных эмигрантов, чтобы закрыть свободные рабочие места.
• Питкэрн. Острова Питкэрн — территория Великобритании с крошечным населением. Расположенная в центре Тихого океана юрисдикция известна как наиболее изолированное суверенное государство. Экономика основана на рыболовстве. Иммиграционные процедуры крайне просты, но постоянным жителям на островах нечего делать, а добираться придется на корабле.
• Сен-Бартс. Территория Франции, известная роскошным туризмом. Стоимость жизни значительно выше относительно иных карибских островных юрисдикций. Получить ВНЖ несложно, если кандидат — гражданин Евросоюза. В течение первых пяти лет проживания новый житель облагается НДФЛ в размере 30%, а затем появится право проживать на острове без налогов.
• Сент-Китс. Карибская туристическая страна без подоходного налога для резидентов, располагающаяся неподалеку от Антигуа и предлагающая либеральное иммиграционное законодательство.
• Теркс и Кайкос. Территория Великобритании, в значительной степени зависящая от туризма и финансовых услуг. Иммиграционное законодательство не слишком строгое. Оно обязывает кандидатов продемонстрировать финансовую независимость.
• Уоллис и Футуна. Эти острова — территория Франции. Данное обстоятельство позволяет гражданам Евросоюза легко въезжать и покидать территорию, поскольку иммиграционные законы аналогичны французским. Гражданам стран, не входящих в Евросоюз, придется мириться с более строгими процедурами. Острова финансируются Францией и зарабатывают самостоятельно за счет рыболовства. Туризм практически не развит, но экспаты легко найдут красивые пляжи и места для отдыха.

Подбирая налоговое резидентство в юрисдикции без НДФЛ, следует учитывать lifestyle-факторы. Многие низконалоговые страны располагаются на малых островах вдали от континентов. Это ведет к дефициту привычных товаров и услуг, способствуя росту цен. Популярность юрисдикций среди состоятельных персон дополнительно повышает цены.

При выборе налогового резидентства важно учитывать следующее обстоятельство: низконалоговые страны заключили небольшое число соглашений об автоматическом обмене фискальной информацией.

Выбор налогового резидентства с ориентиром на простоту

В большинстве безналоговых стран действуют сложные правила получения ВНЖ, ПМЖ, гражданства. Иногда иммиграционные правила лишают такой опции «чужаков» (например, немусульман). Расположение этих юрисдикций также зачастую вызывает озабоченность.

Учитывая обстоятельства, следует при выборе налогового резидентства помнить и про низконалоналоговые государства (страны с невысоким фискальным бременем), предлагающие либеральное иммиграционное законодательство.

Специальные программы въезда

Рекомендуем обратить внимание на государства, предлагающие специальные программы инвестиционной иммиграции, упрощающие экспатам въезд, долгосрочное проживание и, соответственно, получение статуса резидента для целей налогообложения на основе стандартных критериев ОЭСР.

Например, ряд европейских и карибских государств предлагает иностранцам гражданство за инвестиции. Особенно сильно выделяется Турция, выдающая второй паспорт покупателям недвижимости стоимостью от 250,000 евро. Актив разрешается сдавать в аренду и перепродавать по истечении трехлетнего периода обязательного владения.

Не меньший интерес представляют страны, позволяющие оформлять вид на жительство или постоянное место жительства через инвестиции (золотая виза). Вариантов десятки. Соответствующие схемы предлагают, например, Венгрия, Бразилия и Канада.

Специальные программы получения статуса фискального резидента

Некоторые государства, включая, например, Грецию, Италию и Уругвай, сегодня предлагают уникальные способы получения статуса фискального резидента, основывающиеся на нестандартных критериях.

Так, для получения требуемого статуса необходимо внести определенные капиталовложения в виде возвратных инвестиций в приобретение недвижимости для последующего проживания и ежегодно платить налог в фиксированном размере.

Предложение актуально для сверхсостоятельных персон, снижающих фискальное бремя. Почему? Не нужно платить подоходный налог на весь мировой доход с использованием базовой ставки НДФЛ — фиксированный сбор зачастую ниже.

Ряд стран вроде Португалии и Кипра предлагают специальные фискальные схемы, обеспечивающие снижение налога на доходы. Например, португальская программа Residente Não Habitual ориентирована на привлечение физлиц, ранее не обладавших статусом фискального резидента данной страны. Бенефициары получают право не платить НДФЛ на определенные виды дохода или платить подоходный налог с использованием сниженной ставки.

С 2024 года португальская схема доступна только таким категориям:

• преподавателям вузов;
• участникам научных исследований;
• высококвалифицированным специалистам утвержденных предприятий, связанных с производительными инвестициями;
• сотрудникам компаний, сертифицированных как стартапы;
• лицам, трудоустроенным на Азорских островах и Мадейре.

Как совместить простоту и выгоду

Существуют ли безналоговые или низконалоговые юрисдикции, предлагающие специальные фискальные, иммиграционные схемы? Ответ утвердительный. Например, гражданство за инвестиции выдают некоторые страны с нулевым НДФЛ для фискальных резидентов.

В данном случае выбор налогового резидентства следует ограничить следующими государствами:

• Сент-Китс. Юрисдикция предлагает экономическое гражданство за дотацию в размере от $250,000 либо возвратные 7-летние инвестиции в недвижимость на сумму от $400,000. На процедуры, связанные с оформлением карибского паспорта, придется потратить от полутора месяцев до полугодия.
• Антигуа. Выдает гражданство за дотацию и недвижимость, требуя вложения от $230,000 и $400,000 соответственно. Процедуры отнимают от квартала до полугодия.
• Вануату. Паспорт за пожертвование на сумму от $145,000. Процедуры отнимают от полутора месяцев до квартала.

Неполный перечень безналоговых стран, выдающих ВНЖ на льготных условиях, выглядит следующим образом:

• Багамы. Получить ВНЖ с годовым сроком действия позволит покупка местной недвижимости. Минимально допустимая цена зависит от локации и ряда иных факторов.
• Монако. Выбор налогового резидентства данной страны доступен лишь долларовым мультимиллионерам, миллиардерам, поскольку получение вида на жительство требует инвестиций в покупку дорогой недвижимости для собственного проживания. Дополнительно требуется размещение депозита на сумму €500 000 в одном из коммерческих банков Монако.
• Бахрейн. Процесс получения вида на жительство упрощается, если инвестировать в недвижимость более 50 000 бахрейнских динаров и зарабатывать более 500 динаров ежемесячно (ВНЖ для финансово самодостаточных лиц).
• Каймановы Острова. Получение постоянного места жительства на Кайманах — роскошь, недоступная большинству обывателей, поскольку кандидат обязан подтвердить наличие источника годового дохода в размере от $145,000 и инвестировать не менее $600,000 в местную недвижимость (при покупке актива на острове Большой Кайман).

Обратите внимание на предложения стран с низкими налогами. Например, Черногорию, где ставка подоходного налога с населения составляет 9%, а вид на жительство предоставляется при покупке практически любой недвижимости. Выбор налогового резидентства Черногории предполагает необходимость проживания в балканской стране не менее 183 суток ежегодно.

Оформление статуса фискального резидента ради ВНЖ / ПМЖ

Некоторые страны позволяют экспатам действовать от обратного. Например, в Швейцарии вместо использования инвестиций и физического проживания в качестве основания для въезда можно использовать факт оформления статуса фискального резидента, чтобы претендовать на ВНЖ, ПМЖ, гражданство.

Местное законодательство предлагает получение статуса резидента Швейцарии через фискальное соглашение с выбранным кантоном. Кандидату придется продемонстрировать готовность уплачивать фиксированную сумму налога в казну соответствующей административно-территориальной единицы. Сумма к уплате зависит от конкретного кантона.

Учтите: Швейцария считается низконалоговой юрисдикцией (по европейским меркам), предлагает впечатляющее качество жизни, развитый банковский сектор и географическую близость к ключевым европейским финансовым и деловым центрам. Но стоимость товаров и услуг на местном рынке достаточно высока.

Влияние автообмена фискальной информацией на выбор налогового резидентства

Разберем ситуацию в деталях. Все более широкое распространение получает введенный ОЭСР Единый стандарт отчётности (Common Reporting Standard; CRS), охватывающий автоматический обмен фискальной информацией между отдельными юрисдикциями. Цель — выявление и пресечение злоупотреблений и нарушений законодательства физлицами.

Некоторые физлица стремятся скрыть доходы, зачастую действуя нелегально и перемещая капитал, активы в низконалоговые государства, не охваченные CRS либо охваченные автообменом лишь частично, без уведомления компетентных органов в государствах фискального резидентства о подобных перемещениях.

Влияние соглашений DTA на выбор налогового резидентства

Выбирая юрисдикцию, дополнительно учитывайте договоры об избежании двойного налогообложения (Double Taxation Treaties; DTA). Если физлицо получает доход в одном месте, но переводит средства за границу, существует риск возникновения обязательств по уплате налога на соответствующий доход в обоих местах.

Чтобы избежать уплаты налогов дважды, страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения, позволяющие физлицам требовать предоставления льгот. Антигуа и Барбуда, например, заключила двусторонние соглашения о налогообложении с Данией, Норвегией, Швецией, Швейцарией и Великобританией, а также соглашения DTA с ОАЭ и Великобританией.

Комплексная бесплатная консультация по выбору налогового резидентства

Намерены заняться выбором налогового резидентства? Помните: сравнивать предложения отдельных стран (специальные программы, налоговые ставки, lifestyle) самостоятельно довольно сложно, особенно с прицелом на долгосрочную перспективу.

Обращайтесь за консультацией по выбору налогового резидентства к экспертам International Wealth. Мы изучим профиль, анализируя конкретные потребности, возможности и обстоятельства, чтобы помочь в подборе и применении оптимального инструмента.

Самостоятельный контроль над тем, где платить налоги, — привилегия «гражданина мира». Инвестиционная иммиграция сегодня открывает многие двери. Финансовые вопросы могут показаться очень сложными, но, заручившись поддержкой экспертов и потратив усилия на выбор налогового резидентства, вы получите высокую отдачу с годами!