Как вести бухгалтерский учет иностранной компании в России?

Несмотря на отсутствие требований к подаче финансовой отчетности оффшорной компании, бухгалтерский учет ведет большинство иностранных предприятий. Бухгалтерские документы, как правило, запрашивает банк при продлении бизнеса, которому предоставляется отчет по прибыли/убыткам и баланс. Также место хранения бухгалтерских документов должен знать регистрационный агент, поэтому зарубежные фирмы предпочитают приводить документацию в порядок, что позволяет предоставить ее соответствующим органам. 

Что касается бухгалтерского учета такого предприятия с представительством в России, в законодательстве прописаны достаточно противоречивые нормы. Мы постараемся разобраться, как вести бухгалтерию в таком предприятии, не нарушая законов РФ. 

Бухгалтерское сопровождение иностранных представительств в России   

При учреждении представительства иностранного предприятия в пределах РФ отчетность готовится, в первую очередь, для основной фирмы по правилам в юрисдикции присутствия. Вместе с этим налоговые органы России имеют право запросить первичную бухгалтерскую документацию филиала и производимые расчеты. Здесь необходимо четко понимать юридические аспекты. 

Статья 306 п.2 НК РФ четко определяет субъекты – представительства иностранных предприятий:

• филиалы и конторы;
• бюро и агентства;
• представительства и отделения;
• иные обособленные подразделения, осуществляющие коммерческую деятельность в пределах России в интересах материнской зарубежной фирмы.

В этой же статье указаны нормы формирования постоянного представительства иностранной компании в России. Межправительственные СИДН также указывают, что создание представительства необходимо, если работа зарубежной организации в РФ предусматривает частичное осуществление хозяйственной/коммерческой деятельности. Однако подготовительным и вспомогательным отделениям зарубежных организаций не нужно создавать представительства. 

Внимание! Учет представительства в России – это подготовка внутренней отчетности с передачей в головную компанию. Документы подготавливаются по требованиям законодательства юрисдикции нахождения головного предприятия или по стандартам международной финансовой отчетности. 

В иностранном предприятии учет необходимо вести с помощью семизначніх счетов (не двузначных, как предусмотрено в России), поэтому наши клиенты часто задают вопросы, нужно ли закладывать в учетную бухгалтерскую программу нумерацию по правилам РФ и другого государства? Каким должен быть рабочий план бухгалтерских счетов?

Рассмотрим правовые нормы законодательства Российской Федерации:

• согласно закону №402-ФЗ РФ, любые обособленные субъекты, принадлежащие иностранным предприятиям, имеют право не вести учет в соответствии с установленными российскими стандартами; 
• согласно письму Минфина РФ №07-01-06/13053 от 17.04.2013 г., бухгалтерия представительств зарубежных фирм предусматривает полноценный учет как доходов, так и расходов юридического лица;
• подразделения иностранного бизнеса обязаны начислять и уплачивать налоговые сборы, предусмотренные налоговыми законодательством России и руководством СИДН (ст. 7 НК РФ);
• ст.307 НК РФ утверждает, что иностранная фирма с филиалами и/или представительствами в России обязана перечислять платежи по корпоративному налогу и подавать декларацию вместе с подготовленным отчетом о деятельности (предусмотрена специальная форма, утвержденная приказом №БГ-3-23/19).    

Согласно ст. 6 Закона №402-ФЗ, представительство в России может претендовать на полное освобождение от обязательств вести учет.

Вывод: законодательство РФ в части правил относительно бухгалтерии подразделений иностранной фирмы позволяет не осуществлять учет по предусмотренным местным правилам. Однако всегда сохраняется обязанность вести налоговый учет.  

Грубо говоря, ведите учет, как хотите, но налоги платите. если нет требований к бухгалтерскому учету, то представительство иностранного предприятия обязано предоставлять первичную документацию, а также расчеты, которые подтвердят налогооблагаемую базу. Как быть? 

Национальные требования к бухгалтерии, практика

Сама по себе иностранная компания не обязана соответствовать положениям Закона о бухгалтерском учете в РФ, сохраняя за собой право фиксировать все изменения в собственной внутренней документации по положениям зарубежных законов. При утверждении учетной политики постоянного представительства необходимо создание рабочего плана счетов, который разрабатывается в соответствии с приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.  В этот план допустимо включать избыточные счета, которые используются в зарубежной юрисдикции для таких же объектов бухучета. Каждый коммерческий субъект сохраняет за собой право включать в документацию дополнительную значимую или полезную информацию. Вместе с этим программное обеспечение РФ может не иметь полных и детальных расшифровок счетов, связанных с иностранной схемой построения бухгалтерии.   

Узнайте, какие документы нужны для ведения бухгалтерии оффшорной компании. 

Коммерческие субъекты в России, относящиеся к постоянным представительствам, не включают иностранных юридических лиц с нахождением за пределами РФ, то есть – те самые материнские предприятия, зарегистрированные за рубежом. Поэтому зарубежный бизнес на законных основаниях имеет право не вести учет по правилам законодательства России и фиксировать все изменения по собственным законам. Само же структурное подразделение уже подпадает под действие закона №402-ФЗ. Исключением могут быть ситуации, предусмотренные в рамках СИДН РФ с другими государствами.

Вести бухгалтерию в России необходимо без нарушения законодательства всех стран, в том числе по месту инкорпорации материнского офиса. Выделим практические моменты:

• филиал/отделение иностранной организации может вести только учет доходов и расходов, других объектов налогообложения для уплаты налоговых сборов (по ст. 6 Закона о бухгалтерии);
• при полноценном ведении бухгалтерии в РФ в плане счетов указываются аналитические и синтетические счета;
• действующий план счетов утверждается письменным распоряжением главы компании (согласно ПБУ 1/2008 об организации учетной политики предприятий);
• допускается создавать и формировать учетную политику представительства в соответствии с российскими стандартами учета или по правилам, предусмотренным в юрисдикции реального нахождения материнской компании (п.1 ПБУ 1/2008);
• при выборе российских правил в разработанный по иностранным законам план счетов обязательно должны быть включены счета для учета хозяйственных операций, имущества, обязательств, прочих фактов коммерческой деятельности;
• такой учет ведется с помощью двойных записей на взаимосвязанных счетах с группированием по счетам (согласно п.п. 9 и 20 ПБУ РФ);
• применение синтетических (суб) счетов и аналитический учет выстраивается конкретной организацией с применением Инструкции по плану счетов и РСБУ (российских стандартов по бухгалтерии).

То есть, учетная политика филиала, представительства, отделения иностранной организации в России предполагает создание плана счетов, где фиксируются двойные записи с правом включения дополнительной информации согласно п. 6 ПБУ 1/2008.    

Что касается расширения и адаптации используемого для бухгалтерского учета программного обеспечения, решение принимается сопровождающим лицом. В российской части программных продуктов иностранных представительств можно не расшифровывать счета, построенные по зарубежной системе учета, так как подобные данные не несут важной и полезной информации именно для РФ.  

Решение по расширению настроек учетной бухгалтерской программы принимает пользователь с учетом гибкости ее настроек, интересов компании и баланса.   

Виды доходов, подлежащие налогообложению в России

При определении налогооблагаемой базы подразделениям иностранной фирмы в России важно понимать, какие виды доходов включаются в налогооблагаемую базу в целях налогообложения. Например:

• прибыль от коммерческой деятельности в юрисдикции России за вычетом эксплуатационных затрат;
• доход от владения/аренды/продажи имущества в пределах РФ с вычетом расходов;
• все виды иной прибыли постоянных представительств, полученные в пределах РФ, в том числе от использования прав ИС, проценты, дивиденды, долговые расписки и др. 

Внимание! Для вычета расходов при определении налогооблагаемой базы представительства иностранных фирм в России должны предоставить документированные доказательства таких расходов, а также экономическую обоснованность.    

Организация бухгалтерии филиалов зарубежных компаний 

Предлагаем заказать бухгалтерский учет зарубежных фирм и их структур в России на удаленном обслуживании. Услуга будет интересна инвесторам и бизнесменам. Наша поддержка и консультация позволит:

• разгрузить административный ресурс своего предприятия;
• вести бухгалтерию по законам РФ (для начисления и уплаты налогов, сборов) и по законам юрисдикции, где работает материнская компания;
• пользоваться полным сопровождением совершаемых финансовых операций;
• получать ежемесячные отчеты о проделанной работе;
• построить учетную политику с выполнением всех обязательств;
• показать дополнительные и смежные услуги: аудит, кадровое делопроизводство, регулярные консультации по налогообложению, налоговому планированию, ведению бухгалтерии в представительствах, независимо от масштаба деятельности. 

Услуги бухгалтера включает постановку и ведение учета в РФ и за пределами юрисдикции, ведение и оценку состояния отчетности, составление финансовой отчетности, подачу налоговых деклараций, расчет заработных плат и прочих отчислений.  

Наша команда также оказывает смежные услуги, включая подготовку дополнительных документов для банков, партнеров, потенциальных инвесторов.